Налог на доходы иностранных организаций юридические услуги
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на доходы иностранных организаций юридические услуги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 24 "Налоговые агенты" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Российскому налогоплательщику иностранным юридическим лицом оказывались услуги по экспедированию. По мнению ИФНС, российской организацией в нарушение ст. 309 НК РФ не исполнена обязанность налогового агента по удержанию налога на доходы иностранных юридических лиц из сумм, выплаченных иностранным компаниям.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Российскому налогоплательщику иностранным юридическим лицом оказывались услуги по экспедированию. По мнению ИФНС, российской организацией в нарушение ст. 309 НК РФ не исполнена обязанность налогового агента по удержанию налога на доходы иностранных юридических лиц из сумм, выплаченных иностранным компаниям.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 306 "Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Спор касается отнесения затрат иностранной организации по созданию филиала в Российской Федерации к расходам в целях исчисления налога на прибыль. По мнению налогового органа, в спорный период деятельность по созданию филиала носила подготовительный характер, совокупность признаков постоянного представительства, предусмотренных п. 2 ст. 306 НК РФ, у филиала отсутствовала, поэтому налогоплательщик неправомерно отнес затраты, понесенные филиалом, на расходы в целях налогообложения прибыли. Суд установил, что до момента регистрации филиала иностранная организация осуществляла в России предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием услуг клиентам, а также проводила подбор квалифицированного персонала для работы в филиале, направляла предложения по оказанию юридических услуг потенциальным клиентам. Руководствуясь понятием регулярной деятельности обособленных подразделений иностранных организаций, содержащимся в п. 2.2.1 Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утв. Приказом МНС РФ от 28.03.2003 N БГ-3-23/150, суд сделал вывод, что деятельность налогоплательщика до момента постановки филиала на налоговый учет носила регулярный характер и являлась этапом последовательно спланированной предпринимательской деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации с целью получения прибыли от оказания услуг. При этом суд отклонил доводы налогового органа о ведении филиалом в спорном периоде деятельности подготовительного или вспомогательного характера, в том числе поименованной в п. 4 ст. 306 НК РФ. На основании разъяснений Минфина России в письме от 07.05.2008 N 03-08-05, а также комментариев к статьям по Модельному соглашению по налогообложению суд пришел к выводу, что деятельность филиала иностранного юридического лица не может рассматриваться как подготовительная или вспомогательная, поскольку целью деятельности филиала, полностью совпадающей с целью деятельности организации, является получение прибыли от оказания услуг.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Спор касается отнесения затрат иностранной организации по созданию филиала в Российской Федерации к расходам в целях исчисления налога на прибыль. По мнению налогового органа, в спорный период деятельность по созданию филиала носила подготовительный характер, совокупность признаков постоянного представительства, предусмотренных п. 2 ст. 306 НК РФ, у филиала отсутствовала, поэтому налогоплательщик неправомерно отнес затраты, понесенные филиалом, на расходы в целях налогообложения прибыли. Суд установил, что до момента регистрации филиала иностранная организация осуществляла в России предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием услуг клиентам, а также проводила подбор квалифицированного персонала для работы в филиале, направляла предложения по оказанию юридических услуг потенциальным клиентам. Руководствуясь понятием регулярной деятельности обособленных подразделений иностранных организаций, содержащимся в п. 2.2.1 Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утв. Приказом МНС РФ от 28.03.2003 N БГ-3-23/150, суд сделал вывод, что деятельность налогоплательщика до момента постановки филиала на налоговый учет носила регулярный характер и являлась этапом последовательно спланированной предпринимательской деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации с целью получения прибыли от оказания услуг. При этом суд отклонил доводы налогового органа о ведении филиалом в спорном периоде деятельности подготовительного или вспомогательного характера, в том числе поименованной в п. 4 ст. 306 НК РФ. На основании разъяснений Минфина России в письме от 07.05.2008 N 03-08-05, а также комментариев к статьям по Модельному соглашению по налогообложению суд пришел к выводу, что деятельность филиала иностранного юридического лица не может рассматриваться как подготовительная или вспомогательная, поскольку целью деятельности филиала, полностью совпадающей с целью деятельности организации, является получение прибыли от оказания услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Учитывая приостановление отдельных положений СОИДН, обязана ли организация при выплате дохода иностранной организации (резиденту Кипра) за оказанные юридические и консультационные услуги удерживать налог на прибыль по ставке 20% в качестве налогового агента?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, вне зависимости от наличия или отсутствия Соглашения об избежании двойного налогообложения организация при выплате дохода иностранной организации за оказанные ею юридические и консультационные услуги не должна удерживать налог на прибыль, так как такие доходы не поименованы в п. 1 ст. 309 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, вне зависимости от наличия или отсутствия Соглашения об избежании двойного налогообложения организация при выплате дохода иностранной организации за оказанные ею юридические и консультационные услуги не должна удерживать налог на прибыль, так как такие доходы не поименованы в п. 1 ст. 309 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 04.02.2003 N 26-12/7188
<О налоге на прибыль>Кроме того, в соответствии со ст. 310 НК РФ обязанность по исчислению и удержанию налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, которые выплачивают такие доходы иностранным организациям. Таким образом, обязанности исчисления и удержания физическим лицом налога по выплаченным им доходам иностранным организациям положениями главы 25 НК РФ не предусмотрено.
<О налоге на прибыль>Кроме того, в соответствии со ст. 310 НК РФ обязанность по исчислению и удержанию налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, которые выплачивают такие доходы иностранным организациям. Таким образом, обязанности исчисления и удержания физическим лицом налога по выплаченным им доходам иностранным организациям положениями главы 25 НК РФ не предусмотрено.
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 18.02.2004 N 26-08/10738
"О налоге на прибыль организаций"Таким образом, налогообложению в Российской Федерации подлежат только те доходы иностранной организации, источник возникновения которых признается российским. Доходы, полученные иностранной организацией от источников за пределами Российской Федерации, налогом на прибыль не облагаются.
"О налоге на прибыль организаций"Таким образом, налогообложению в Российской Федерации подлежат только те доходы иностранной организации, источник возникновения которых признается российским. Доходы, полученные иностранной организацией от источников за пределами Российской Федерации, налогом на прибыль не облагаются.