Расчет пени по налогам с 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет пени по налогам с 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 01.02.2023 N 88а-2211/2023 по делу N 2а-1978/2022
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Прочие требования налогоплательщика (о признании незаконными и отмене решений о зачете суммы излишне уплаченных налоговых платежей и о возврате суммы НДФЛ не в полном размере).
Обстоятельства: Истец не согласен с оспариваемыми решениями, поскольку все налоги оплачены им в установленные сроки и в необходимом размере.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции.Между тем, материалы дела не содержат и судом первой инстанции не установлены такие обстоятельства, как не утратил ли налоговый орган право на принудительное взыскание пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год; расчет начисленных пени и определение действительной задолженности; каким налоговым органом приняты оспариваемые решения.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Прочие требования налогоплательщика (о признании незаконными и отмене решений о зачете суммы излишне уплаченных налоговых платежей и о возврате суммы НДФЛ не в полном размере).
Обстоятельства: Истец не согласен с оспариваемыми решениями, поскольку все налоги оплачены им в установленные сроки и в необходимом размере.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции.Между тем, материалы дела не содержат и судом первой инстанции не установлены такие обстоятельства, как не утратил ли налоговый орган право на принудительное взыскание пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год; расчет начисленных пени и определение действительной задолженности; каким налоговым органом приняты оспариваемые решения.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.06.2022 N 11АП-7108/2022 по делу N А72-3281/2021
Требование: Об отмене определения об отказе в признании недействительными сделок и применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение оставлено без изменения.Представленная представителем конкурсного управляющего должника, в суде апелляционной инстанции, справка N 6385854 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 01 апреля 2018 г. в отношении должника распечатанная 19.04.2022, не свидетельствует о наличии у ответчика сведений о наличии у должника каких-либо финансовых затруднений.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании недействительными сделок и применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение оставлено без изменения.Представленная представителем конкурсного управляющего должника, в суде апелляционной инстанции, справка N 6385854 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 01 апреля 2018 г. в отношении должника распечатанная 19.04.2022, не свидетельствует о наличии у ответчика сведений о наличии у должника каких-либо финансовых затруднений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Суд установил, что налоговой не соблюдены процессуальные требования рассмотрения материалов проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)По запросу общества инспекция выдала справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, в которой отражена задолженность. Относительно требований, датированных 2020, 2021 и 2022 гг., не усматривается, что они имеют отношение к указанной задолженности. Не все требования за 2018 и 2019 гг. имеют доказательства их направления заявителю. Решения о взыскании пеней за счет имущества налогоплательщика не представлены. Постановления о взыскании пеней за счет имущества общества имеют ту же дату, что и решения о взыскании за счет денежных средств. Доказательства направления постановлений в службу судебных приставов отсутствуют. Налоговый орган не представил ни одного доказательства предъявления инкассовых поручений к расчетным счетам заявителя о взыскании спорной недоимки либо сведений об отсутствии денежных средств на счетах в соответствующие периоды. Суд пришел к выводу об утрате инспекцией возможности взыскания спорной задолженности и удовлетворил требование организации.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)По запросу общества инспекция выдала справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, в которой отражена задолженность. Относительно требований, датированных 2020, 2021 и 2022 гг., не усматривается, что они имеют отношение к указанной задолженности. Не все требования за 2018 и 2019 гг. имеют доказательства их направления заявителю. Решения о взыскании пеней за счет имущества налогоплательщика не представлены. Постановления о взыскании пеней за счет имущества общества имеют ту же дату, что и решения о взыскании за счет денежных средств. Доказательства направления постановлений в службу судебных приставов отсутствуют. Налоговый орган не представил ни одного доказательства предъявления инкассовых поручений к расчетным счетам заявителя о взыскании спорной недоимки либо сведений об отсутствии денежных средств на счетах в соответствующие периоды. Суд пришел к выводу об утрате инспекцией возможности взыскания спорной задолженности и удовлетворил требование организации.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФФинансовое ведомство, сославшись на Постановление Конституционного Суда РФ от 06.02.2018 N 6-П, указало: налоговый агент, который правильно исчислил налог, но перечислил его несвоевременно, может быть освобожден от ответственности. Это возможно при условии, что он уплатил налог и пени до того, как узнал, что нарушение выявлено или назначена выездная проверка. При этом просрочка не должна носить умышленный характер или быть результатом ошибки.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Удовлетворяя административный иск, суд первой инстанции, с выводами которого по существу согласились суды апелляционной и кассационной инстанций, исходил из того, что гражданин является плательщиком налога на имущество физических лиц, порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате налога и пени налоговым органом соблюдены, налоговая база для исчисления размера взыскиваемого налога за 2016 - 2018 гг. правомерно определена исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, определенной по состоянию на 13 февраля 2014 г.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Удовлетворяя административный иск, суд первой инстанции, с выводами которого по существу согласились суды апелляционной и кассационной инстанций, исходил из того, что гражданин является плательщиком налога на имущество физических лиц, порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате налога и пени налоговым органом соблюдены, налоговая база для исчисления размера взыскиваемого налога за 2016 - 2018 гг. правомерно определена исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, определенной по состоянию на 13 февраля 2014 г.
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Удовлетворяя административный иск, суды трех инстанций исходили из того, что гражданин является плательщиком земельного налога, порядок и процедура направления уведомления и требований об уплате налога и пени налоговым органом соблюдены, основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налога отсутствуют, налоговая база для исчисления размера взыскиваемого налога за 2018 год правомерно определена исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости. Также судами указано, что налоговая база определена Инспекцией исходя из информации о кадастровой стоимости земельных участков, полученной от уполномоченного органа, осуществляющего функции по государственной кадастровой оценке, доказательств иной кадастровой стоимости земельных участков в материалы дела не представлено.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Удовлетворяя административный иск, суды трех инстанций исходили из того, что гражданин является плательщиком земельного налога, порядок и процедура направления уведомления и требований об уплате налога и пени налоговым органом соблюдены, основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налога отсутствуют, налоговая база для исчисления размера взыскиваемого налога за 2018 год правомерно определена исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости. Также судами указано, что налоговая база определена Инспекцией исходя из информации о кадастровой стоимости земельных участков, полученной от уполномоченного органа, осуществляющего функции по государственной кадастровой оценке, доказательств иной кадастровой стоимости земельных участков в материалы дела не представлено.