Расчет пени по налогам с 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет пени по налогам с 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма с комментариями о рисках: Претензия (требование) заказчика о взыскании неустойки за нарушение сроков выполнения работ по контракту в рамках Закона N 44-ФЗ, защищающая интересы заказчика (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)Направить претензию (требование) о взыскании неустойки необходимо, даже если она подлежит списанию по Постановлению Правительства РФ от 04.07.2018 N 783. Норма о необходимости направления претензий не содержит исключений для случаев, когда неустойку нужно списать (ч. 6 ст. 34 Закона N 44-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Направить претензию (требование) о взыскании неустойки необходимо, даже если она подлежит списанию по Постановлению Правительства РФ от 04.07.2018 N 783. Норма о необходимости направления претензий не содержит исключений для случаев, когда неустойку нужно списать (ч. 6 ст. 34 Закона N 44-ФЗ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности, если рассмотрение материалов проверки и принятие по ней решения, а также рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом в совокупности занимает более двух лет
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суды установили, что с учетом начала выездной налоговой проверки 26.11.2018 меры по принудительному взысканию доначисленных сумм недоимки, пеней и штрафов должны были быть приняты не позднее 07.09.2022, в то время как решение о взыскании принято и инкассовые поручения были выставлены 24.10.2022. В связи с этим указанные акты не подлежали исполнению.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суды установили, что с учетом начала выездной налоговой проверки 26.11.2018 меры по принудительному взысканию доначисленных сумм недоимки, пеней и штрафов должны были быть приняты не позднее 07.09.2022, в то время как решение о взыскании принято и инкассовые поручения были выставлены 24.10.2022. В связи с этим указанные акты не подлежали исполнению.
Вопрос: Организация внесла на единый лицевой счет денежные средства в качестве авансовых платежей и подала таможенную декларацию. Но не подавала письменного распоряжения об использовании авансовых платежей. Таможенный орган начислил пени, несмотря на наличие денег на счете. Правомерно ли решение таможенного органа?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной в случае, если на момент наступления срока их уплаты в таможенный орган подано соответствующее распоряжение об использовании авансовых платежей и сумма авансовых платежей плательщика не менее суммы исчисленных и подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов. Частичное исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов не допускается (ч. 5 ст. 30 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 289-ФЗ)).
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной в случае, если на момент наступления срока их уплаты в таможенный орган подано соответствующее распоряжение об использовании авансовых платежей и сумма авансовых платежей плательщика не менее суммы исчисленных и подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов. Частичное исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов не допускается (ч. 5 ст. 30 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 289-ФЗ)).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Земельный налог: Налоговый орган исчислил (доначислил) земельный налог без применения льготной ставки, установленной для земель под ЛПХ
(КонсультантПлюс, 2026)Признать недействительным решение о доначислении земельного налога (штрафов, пеней)
(КонсультантПлюс, 2026)Признать недействительным решение о доначислении земельного налога (штрафов, пеней)
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 6.1 "Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах" НК РФ"Проверив представленный таможней расчет пеней, суды установили, что он произведен неверно, поскольку при определении периода начисления надлежало учесть правило исчисления сроков, предусмотренное положениями статьи 193 Гражданского кодекса Российской Федерации, части 6 статьи 4 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, части 6 статьи 7.1 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 6.1), которыми предусмотрено, что в случае если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день."
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)В адрес П. выставлено требование о необходимости уплаты налога на имущество в срок до 17 января 2018 г., которое не было исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился в суд.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)В адрес П. выставлено требование о необходимости уплаты налога на имущество в срок до 17 января 2018 г., которое не было исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился в суд.
Готовое решение: Как рассчитать пени за несвоевременную уплату налога на прибыль, авансовых платежей по нему и уплатить их
(КонсультантПлюс, 2026)Такой порядок расчета пеней при несвоевременной уплате авансовых платежей следует из п. 3 ст. 75, п. 2 ст. 286 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 04.09.2018 N 03-02-08/63001, п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57.
(КонсультантПлюс, 2026)Такой порядок расчета пеней при несвоевременной уплате авансовых платежей следует из п. 3 ст. 75, п. 2 ст. 286 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 04.09.2018 N 03-02-08/63001, п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57.
Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, отгрузила покупателю товары. Покупатель нарушил срок оплаты товаров и выплатил организации неустойку согласно договору. Необходимо ли при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета НДС учитывать полученную сумму неустойки?
(Консультация эксперта, 2023)Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период (п. 4.1 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период (п. 4.1 ст. 170 НК РФ).
Статья: Международный опыт разрешения споров, вытекающих из налогового мониторинга
(Гюльбасаров Э.А.)
("Финансовое право", 2025, N 1)Подробный порядок проведения горизонтального мониторинга изложен в Приложении 4 к Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 7 декабря 2018 г. N 1060 (далее - Приказ). Так, в случае выявления нарушений в ходе осуществления горизонтального мониторинга, приводящих к начислению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательств по исчислению, удержанию, пеней, уменьшению убытков, налоговый орган составляет рекомендацию по вопросу исполнения налогоплательщиком налоговых обязательств <19> (далее - рекомендация).
(Гюльбасаров Э.А.)
("Финансовое право", 2025, N 1)Подробный порядок проведения горизонтального мониторинга изложен в Приложении 4 к Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 7 декабря 2018 г. N 1060 (далее - Приказ). Так, в случае выявления нарушений в ходе осуществления горизонтального мониторинга, приводящих к начислению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательств по исчислению, удержанию, пеней, уменьшению убытков, налоговый орган составляет рекомендацию по вопросу исполнения налогоплательщиком налоговых обязательств <19> (далее - рекомендация).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В налоговых спорах, связанных с рассмотрением материалов проверки и вынесением решения, существенными нарушениями процедурно-процессуальных норм могут быть признаны: неизвещение или ненадлежащее извещение налогоплательщика о рассмотрении материалов проверки; недостатки в содержании решения налогового органа (например, неполнота обстоятельств совершения вменяемого налогового правонарушения, отсутствие расчетов недоимки и пени и др.), а также иные нарушения, умаляющие право налогоплательщика на защиту <224>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В налоговых спорах, связанных с рассмотрением материалов проверки и вынесением решения, существенными нарушениями процедурно-процессуальных норм могут быть признаны: неизвещение или ненадлежащее извещение налогоплательщика о рассмотрении материалов проверки; недостатки в содержании решения налогового органа (например, неполнота обстоятельств совершения вменяемого налогового правонарушения, отсутствие расчетов недоимки и пени и др.), а также иные нарушения, умаляющие право налогоплательщика на защиту <224>.
Статья: Как считать пени при выявлении схемы дробления бизнеса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)В результате суды пришли к выводу, что при консолидации доходов с учетом вменения компании схемы дробления бизнеса инспекции изначально следовало учесть уплаченные предпринимателем налоги по УСН и ЕНВД, что повлекло бы за собой меньший размер начисленной компании недоимки по НДС, а потому и меньший размер пеней, подлежащий расчету исходя из недоимки, исчисленной с учетом уплаченных третьим лицом налогов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)В результате суды пришли к выводу, что при консолидации доходов с учетом вменения компании схемы дробления бизнеса инспекции изначально следовало учесть уплаченные предпринимателем налоги по УСН и ЕНВД, что повлекло бы за собой меньший размер начисленной компании недоимки по НДС, а потому и меньший размер пеней, подлежащий расчету исходя из недоимки, исчисленной с учетом уплаченных третьим лицом налогов.
Статья: Суд установил, что налоговой не соблюдены процессуальные требования рассмотрения материалов проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)По запросу общества инспекция выдала справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, в которой отражена задолженность. Относительно требований, датированных 2020, 2021 и 2022 гг., не усматривается, что они имеют отношение к указанной задолженности. Не все требования за 2018 и 2019 гг. имеют доказательства их направления заявителю. Решения о взыскании пеней за счет имущества налогоплательщика не представлены. Постановления о взыскании пеней за счет имущества общества имеют ту же дату, что и решения о взыскании за счет денежных средств. Доказательства направления постановлений в службу судебных приставов отсутствуют. Налоговый орган не представил ни одного доказательства предъявления инкассовых поручений к расчетным счетам заявителя о взыскании спорной недоимки либо сведений об отсутствии денежных средств на счетах в соответствующие периоды. Суд пришел к выводу об утрате инспекцией возможности взыскания спорной задолженности и удовлетворил требование организации.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)По запросу общества инспекция выдала справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, в которой отражена задолженность. Относительно требований, датированных 2020, 2021 и 2022 гг., не усматривается, что они имеют отношение к указанной задолженности. Не все требования за 2018 и 2019 гг. имеют доказательства их направления заявителю. Решения о взыскании пеней за счет имущества налогоплательщика не представлены. Постановления о взыскании пеней за счет имущества общества имеют ту же дату, что и решения о взыскании за счет денежных средств. Доказательства направления постановлений в службу судебных приставов отсутствуют. Налоговый орган не представил ни одного доказательства предъявления инкассовых поручений к расчетным счетам заявителя о взыскании спорной недоимки либо сведений об отсутствии денежных средств на счетах в соответствующие периоды. Суд пришел к выводу об утрате инспекцией возможности взыскания спорной задолженности и удовлетворил требование организации.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Организация в целях неисполнения налоговых обязательств перевела свою финансово-хозяйственную деятельность зависимому лицу. Последнее было учреждено взаимозависимым по отношению к налогоплательщику лицом. Работники налогоплательщика массово перешли на работу в зависимое лицо, которое продолжило продажу одежды на тех же торговых площадях, которые ранее занимал налогоплательщик. На складе зависимого лица находится товар, выручка от реализации которого поступает на счета зависимого лица до момента несения расходов по его приобретению. Зависимое лицо имело взаимоотношения с теми же организациями, которые ранее были контрагентами налогоплательщика. В итоге суд взыскал задолженность налогоплательщика по обязательным платежам с зависимого лица (Постановление АС Московского округа от 19.07.2019 N Ф05-958/2018 по делу N А41-98154/2017).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Организация в целях неисполнения налоговых обязательств перевела свою финансово-хозяйственную деятельность зависимому лицу. Последнее было учреждено взаимозависимым по отношению к налогоплательщику лицом. Работники налогоплательщика массово перешли на работу в зависимое лицо, которое продолжило продажу одежды на тех же торговых площадях, которые ранее занимал налогоплательщик. На складе зависимого лица находится товар, выручка от реализации которого поступает на счета зависимого лица до момента несения расходов по его приобретению. Зависимое лицо имело взаимоотношения с теми же организациями, которые ранее были контрагентами налогоплательщика. В итоге суд взыскал задолженность налогоплательщика по обязательным платежам с зависимого лица (Постановление АС Московского округа от 19.07.2019 N Ф05-958/2018 по делу N А41-98154/2017).
Статья: Возможно ли принудительное взыскание налогов при нарушении сроков налоговой инспекцией: ВС РФ уточнил свою позицию
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)На основании решения управления от 26.11.2018 в отношении общества-налогоплательщика проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период с 01.01.2015 по 31.12.2017. По итогам проверки принято решение от 25.05.2022 о привлечении общества к ответственности за налоговое правонарушение, обществу доначислены налоги, пени, штраф. Вышестоящий налоговый орган решением от 09.09.2022 отменил решение от 25.05.2022 в части, но оставил решение в остальной части без изменения. На основании вступившего в силу решения от 25.05.2022 налоговый орган направил обществу требование от 23.09.2022 со сроком исполнения до 18.10.2022. В связи с неуплатой налога в установленный в требовании срок налоговый орган вынес решение от 24.10.2022 о взыскании за счет денежных средств на счетах заявителя в банках, а также электронных денежных средств и выставил инкассовые поручения от 24.10.2022 к расчетному счету налогоплательщика.
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)На основании решения управления от 26.11.2018 в отношении общества-налогоплательщика проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период с 01.01.2015 по 31.12.2017. По итогам проверки принято решение от 25.05.2022 о привлечении общества к ответственности за налоговое правонарушение, обществу доначислены налоги, пени, штраф. Вышестоящий налоговый орган решением от 09.09.2022 отменил решение от 25.05.2022 в части, но оставил решение в остальной части без изменения. На основании вступившего в силу решения от 25.05.2022 налоговый орган направил обществу требование от 23.09.2022 со сроком исполнения до 18.10.2022. В связи с неуплатой налога в установленный в требовании срок налоговый орган вынес решение от 24.10.2022 о взыскании за счет денежных средств на счетах заявителя в банках, а также электронных денежных средств и выставил инкассовые поручения от 24.10.2022 к расчетному счету налогоплательщика.
Статья: Особенности налоговых проверок при ликвидации юридического лица
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Именно с даты опубликования сообщения в журнале начинается исчисление срока для направления требований, в том числе и налоговым органом, о включении сумм пеней, недоимок по налогам в реестр требований кредиторов.
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Именно с даты опубликования сообщения в журнале начинается исчисление срока для направления требований, в том числе и налоговым органом, о включении сумм пеней, недоимок по налогам в реестр требований кредиторов.
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)Однако Минфин России указал на необходимость организовать учет таким образом, чтобы можно было определить сумму доходов каждого работника. Например, при предоставлении питания в виде шведского стола доход можно рассчитать исходя из стоимости питания на одного человека (п. 2 Письма от 17.05.2018 N 03-04-06/33350). Учитывая позицию Минфина России, полагаем, что не начислять страховые взносы в этих случаях рискованно. При проверке налоговые органы могут доначислить взносы и пени, а также взыскать штраф (ст. ст. 75, 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако Минфин России указал на необходимость организовать учет таким образом, чтобы можно было определить сумму доходов каждого работника. Например, при предоставлении питания в виде шведского стола доход можно рассчитать исходя из стоимости питания на одного человека (п. 2 Письма от 17.05.2018 N 03-04-06/33350). Учитывая позицию Минфина России, полагаем, что не начислять страховые взносы в этих случаях рискованно. При проверке налоговые органы могут доначислить взносы и пени, а также взыскать штраф (ст. ст. 75, 122 НК РФ).