Утрата псн
Подборка наиболее важных документов по запросу Утрата псн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые риски для блогеров: как избежать налоговой проверки и не стать фигурантом уголовного дела
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)Популярность этого налогового режима обусловлена тем, что налог является фиксированным и по общему правилу не зависит от понесенных расходов и полученных доходов. Однако если полученный доход для целей применения ПСН превысит 60 000 000 рублей с начала календарного года, то соответствующее право на специальный режим налогообложения может быть утрачено. Также ПСН применяется только в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации. Например, блогер может проводить онлайн-занятия по физической культуре и спорту (подпункт 28 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ).
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)Популярность этого налогового режима обусловлена тем, что налог является фиксированным и по общему правилу не зависит от понесенных расходов и полученных доходов. Однако если полученный доход для целей применения ПСН превысит 60 000 000 рублей с начала календарного года, то соответствующее право на специальный режим налогообложения может быть утрачено. Также ПСН применяется только в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации. Например, блогер может проводить онлайн-занятия по физической культуре и спорту (подпункт 28 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ).
Готовое решение: Какими льготами можно воспользоваться на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 апреля по 31 декабря 2026 г. (включительно) освобождение от НДС распространяется на ИП, у которых сумма доходов за 2025 г., рассчитанная без учета процентов по вкладам (остаткам по счетам) в банках, не превысила 20 млн руб. Это правило касается только тех ИП, чей доход за 2025 г. вместе с названными процентами не превысил 60 млн руб., но с 1 января 2026 г. они утратили право на освобождение от НДС, или тех, кто утратил право на применение ПСН с 1 января 2026 г. Освобождение применяется с учетом общего ограничения, т.е. до тех пор, пока в 2026 г. сумма доходов не превысит 20 млн руб. (п. п. 1, 5 ст. 145 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 апреля по 31 декабря 2026 г. (включительно) освобождение от НДС распространяется на ИП, у которых сумма доходов за 2025 г., рассчитанная без учета процентов по вкладам (остаткам по счетам) в банках, не превысила 20 млн руб. Это правило касается только тех ИП, чей доход за 2025 г. вместе с названными процентами не превысил 60 млн руб., но с 1 января 2026 г. они утратили право на освобождение от НДС, или тех, кто утратил право на применение ПСН с 1 января 2026 г. Освобождение применяется с учетом общего ограничения, т.е. до тех пор, пока в 2026 г. сумма доходов не превысит 20 млн руб. (п. п. 1, 5 ст. 145 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.49 "Налоговый период" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно доначислена недоимка по УСН с объектом "доходы" в связи с утратой права на применение ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно доначислена недоимка по УСН с объектом "доходы" в связи с утратой права на применение ПСН.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, налогоплательщиком не представлено заявление об утрате права применения ПСН в установленные сроки. Вместе с тем ИП в УФНС представлено заявление, датированное 17.03.2025, в котором налогоплательщик заявляет об утрате права на применение ПСН по основанию, предусмотренному подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Дата наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, - 12.10.2023. Заявление подается в любой из налоговых органов, в котором индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, налогоплательщиком не представлено заявление об утрате права применения ПСН в установленные сроки. Вместе с тем ИП в УФНС представлено заявление, датированное 17.03.2025, в котором налогоплательщик заявляет об утрате права на применение ПСН по основанию, предусмотренному подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Дата наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, - 12.10.2023. Заявление подается в любой из налоговых органов, в котором индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН.
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения (КНД 1150025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения (КНД 1150025)
Статья: Налоговые схемы в сдаче в аренду помещений - как ФНС пытается повысить сбор налогов? Анализ судов и споров
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Индивидуальный предприниматель выразил несогласие с решением, посчитал, что налоговый орган сделал неверный вывод об утрате налогоплательщиком права на применение ПСН со ссылкой на пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Его доход по деятельности, в отношении которой он применял ПСН, не превысил установленного законом лимита. При этом по данному виду деятельности он УСН не применял. По другому виду деятельности он применял УСН и не применял ПСН. В 2019 году по данному виду деятельности доход действительно превысил лимит. Однако данный факт, по мнению налогоплательщика, не мог свидетельствовать об утрате права на применение ПСН ввиду того, что в целях определения факта превышения лимита сопоставляться может лишь доход, полученный от видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Индивидуальный предприниматель выразил несогласие с решением, посчитал, что налоговый орган сделал неверный вывод об утрате налогоплательщиком права на применение ПСН со ссылкой на пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Его доход по деятельности, в отношении которой он применял ПСН, не превысил установленного законом лимита. При этом по данному виду деятельности он УСН не применял. По другому виду деятельности он применял УСН и не применял ПСН. В 2019 году по данному виду деятельности доход действительно превысил лимит. Однако данный факт, по мнению налогоплательщика, не мог свидетельствовать об утрате права на применение ПСН ввиду того, что в целях определения факта превышения лимита сопоставляться может лишь доход, полученный от видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
Вопрос: ИП на УСН, освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, с 2025 г. применяет также ПСН. Патент получен сроком на 12 месяцев. Деятельность по УСН не ведется. В течение срока действия патента доходы ИП на ПСН превысили 60 млн руб. Должен ли ИП в связи с утратой права на применение ПСН исчислять НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН, освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, с 2025 г. применяет также ПСН. Патент получен сроком на 12 месяцев. Деятельность по УСН не ведется. В течение срока действия патента доходы ИП на ПСН превысили 60 млн руб. Должен ли ИП в связи с утратой права на применение ПСН исчислять НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН, освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, с 2025 г. применяет также ПСН. Патент получен сроком на 12 месяцев. Деятельность по УСН не ведется. В течение срока действия патента доходы ИП на ПСН превысили 60 млн руб. Должен ли ИП в связи с утратой права на применение ПСН исчислять НДС?
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2025 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)перешел на ОСН в связи с утратой права на применение ПСН (пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227, п. 6 ст. 346.45 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)перешел на ОСН в связи с утратой права на применение ПСН (пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227, п. 6 ст. 346.45 НК РФ);
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2026)В 2026 г. ИП утратит право на патент, если доходы с начала года превысят 20 млн руб., средняя численность будет больше 15 чел. или если будут нарушены другие условия применения ПСН. При совмещении ПСН и УСН доходы по обоим режимам суммируют (ст. 346.45 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В 2026 г. ИП утратит право на патент, если доходы с начала года превысят 20 млн руб., средняя численность будет больше 15 чел. или если будут нарушены другие условия применения ПСН. При совмещении ПСН и УСН доходы по обоим режимам суммируют (ст. 346.45 НК РФ).
Вопрос: О предельном размере дохода, превышение которого влечет утрату права на применение ПСН, у ИП, применяющего одновременно ПСН и УСН, от деятельности по мойке автомобилей и сдаче в аренду недвижимости.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-11/123124)Вопрос: О предельном размере дохода, превышение которого влечет утрату права на применение ПСН, у ИП, применяющего одновременно ПСН и УСН, от деятельности по мойке автомобилей и сдаче в аренду недвижимости.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-11/123124)Вопрос: О предельном размере дохода, превышение которого влечет утрату права на применение ПСН, у ИП, применяющего одновременно ПСН и УСН, от деятельности по мойке автомобилей и сдаче в аренду недвижимости.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю через два магазина, получил отдельный патент на каждый магазин. Впоследствии один из магазинов полностью уничтожен при пожаре. Является ли данное обстоятельство основанием для утраты права на применение ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю через два магазина, получил отдельный патент на каждый магазин. Впоследствии один из магазинов полностью уничтожен при пожаре. Является ли данное обстоятельство основанием для утраты права на применение ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю через два магазина, получил отдельный патент на каждый магазин. Впоследствии один из магазинов полностью уничтожен при пожаре. Является ли данное обстоятельство основанием для утраты права на применение ПСН?
Готовое решение: Как перейти на УСН с ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)Некоторые ИП, которые с 1 января 2026 г. оказались на ОСНО в связи с утратой права на ПСН, могли начать применять УСН задним числом с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Некоторые ИП, которые с 1 января 2026 г. оказались на ОСНО в связи с утратой права на ПСН, могли начать применять УСН задним числом с 1 января 2026 г.
Вопрос: Нужно ли представлять уточненное уведомление об исчисленных суммах налогов по УСН, если ИП, совмещавший УСН и ПСН, утратил в середине года (в июле) право на ПСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: Нужно ли представлять уточненное уведомление об исчисленных суммах налогов по УСН, если ИП, совмещавший УСН и ПСН, утратил в середине года (в июле) право на ПСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: Нужно ли представлять уточненное уведомление об исчисленных суммах налогов по УСН, если ИП, совмещавший УСН и ПСН, утратил в середине года (в июле) право на ПСН?
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Можно отметить, что в силу п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН в случае, если с начала календарного года его доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. Но данное положение просто предполагает "отслеживание" предпринимателем на ПСН реальной выручки (аналогично для целей применения упрощенной системы налогообложения (УСН) - в п. 4 ст. 346.13 НК РФ; для целей освобождения от обязанностей по налогу на добавленную стоимость (НДС) - в п. 5 ст. 145 НК РФ). При превышении соответствующего предела годовой выручки заинтересованное лицо лишается права на применение выгодного спецрежима или освобождения. К тому, как исчисляется ПСН через размер ПВД, указанные нормы прямого отношения не имеют.
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Можно отметить, что в силу п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН в случае, если с начала календарного года его доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. Но данное положение просто предполагает "отслеживание" предпринимателем на ПСН реальной выручки (аналогично для целей применения упрощенной системы налогообложения (УСН) - в п. 4 ст. 346.13 НК РФ; для целей освобождения от обязанностей по налогу на добавленную стоимость (НДС) - в п. 5 ст. 145 НК РФ). При превышении соответствующего предела годовой выручки заинтересованное лицо лишается права на применение выгодного спецрежима или освобождения. К тому, как исчисляется ПСН через размер ПВД, указанные нормы прямого отношения не имеют.
Готовое решение: Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Если в декабре 2025 г. вы применяли ПСН и утратили право на этот режим, потому что ваши доходы за указанный год превысили 20 млн руб., вы могли перейти на УСН задним числом, то есть с 1 января 2026 г., если были соблюдены необходимые условия. Для это вам нужно было не позднее 1 июня 2026 г. уведомить инспекцию о переходе на УСН (пп. "б" п. 21 ст. 1, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в декабре 2025 г. вы применяли ПСН и утратили право на этот режим, потому что ваши доходы за указанный год превысили 20 млн руб., вы могли перейти на УСН задним числом, то есть с 1 января 2026 г., если были соблюдены необходимые условия. Для это вам нужно было не позднее 1 июня 2026 г. уведомить инспекцию о переходе на УСН (пп. "б" п. 21 ст. 1, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ).