Утрата права на УСН в 4 квартале
Подборка наиболее важных документов по запросу Утрата права на УСН в 4 квартале (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об отказе от применения ставок НДС 5% и 7% налогоплательщиками, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 29.04.2026 N 03-07-11/36084)Первый период, за который организацией представлена налоговая декларация по НДС, - IV квартал 2025 г.
(Письмо Минфина России от 29.04.2026 N 03-07-11/36084)Первый период, за который организацией представлена налоговая декларация по НДС, - IV квартал 2025 г.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Также введут льготный период для новичков-упрощенцев, которые перешли на пониженные ставки 5% и 7% впервые. Они получат право до истечения 12 обязательных месяцев отказаться от них досрочно и перейти на общие ставки НДС. Сделать это надо в течение первых 4 налоговых периодов (кварталов). Поправка дает бизнесу на УСН адаптацию к новым условиям и отказ от невыгодных сделок (из-за потери вычетов НДС).
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Также введут льготный период для новичков-упрощенцев, которые перешли на пониженные ставки 5% и 7% впервые. Они получат право до истечения 12 обязательных месяцев отказаться от них досрочно и перейти на общие ставки НДС. Сделать это надо в течение первых 4 налоговых периодов (кварталов). Поправка дает бизнесу на УСН адаптацию к новым условиям и отказ от невыгодных сделок (из-за потери вычетов НДС).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС частично неправомерной, налогоплательщик утратил право на применение УСН с IV квартала определенного периода, поэтому не имел права применять УСН в следующем году. Однако указанное обстоятельство налоговым органом не учтено при проверке. Налоговый орган начислил в спорном периоде и налоги по ОСН, и налог по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС частично неправомерной, налогоплательщик утратил право на применение УСН с IV квартала определенного периода, поэтому не имел права применять УСН в следующем году. Однако указанное обстоятельство налоговым органом не учтено при проверке. Налоговый орган начислил в спорном периоде и налоги по ОСН, и налог по УСН.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"На основании государственного контракта общество в качестве подрядчика выполняло строительно-монтажные работы. По условиям государственного контракта исчисление налога на добавленную стоимость предусмотрено не было, так как на момент заключения государственного контракта общество не признавалось плательщиком налога на добавленную стоимость (применяло упрощенную систему налогообложения). Однако в 4 квартале 2014 года полученная обществом выручка превысила предельный размер, в связи с чем на основании пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с 4 квартала 2014 года общество утратило право на применение данного специального налогового режима и было обязано к уплачивать налоги по общей системе налогообложения.
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- представление декларации в связи с утратой организациями и ИП права применять УСН в IV квартале 2025 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- представление декларации в связи с утратой организациями и ИП права применять УСН в IV квартале 2025 г.
Вопрос: В 2023 г. организация-подрядчик на УСН заключила договор подряда без учета НДС. В IV квартале 2023 г. организация перешла на ОСН. В 2024 г. организация заключает допсоглашение к договору подряда. Может ли это соглашение быть заключено без учета НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В 2023 г. организация-подрядчик на УСН заключила договор подряда без учета НДС. В IV квартале 2023 г. организация утратила право применения УСН и перешла на ОСН. В 2024 г. организация заключает допсоглашение к договору подряда о выполнении дополнительных работ. Может ли это соглашение быть заключено без учета НДС, в связи с тем что основной договор подряда заключен без учета НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В 2023 г. организация-подрядчик на УСН заключила договор подряда без учета НДС. В IV квартале 2023 г. организация утратила право применения УСН и перешла на ОСН. В 2024 г. организация заключает допсоглашение к договору подряда о выполнении дополнительных работ. Может ли это соглашение быть заключено без учета НДС, в связи с тем что основной договор подряда заключен без учета НДС?
Вопрос: Об уплате НДС при реализации работ, услуг в случае утраты организацией права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22004)Таким образом, в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность). Следовательно, в 2024 г. налогоплательщик признается утратившим право на УСН с момента получения дохода более 265,8 млн руб. Налогоплательщик утратил право на УСН в IV квартале 2024 г.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22004)Таким образом, в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность). Следовательно, в 2024 г. налогоплательщик признается утратившим право на УСН с момента получения дохода более 265,8 млн руб. Налогоплательщик утратил право на УСН в IV квартале 2024 г.
Готовое решение: Как учесть при переходе с УСН на ОСН стоимость основных средств, не учтенную в расходах
(КонсультантПлюс, 2026)Организация применяет УСН с объектом "доходы - расходы". В I квартале она приобрела и ввела в эксплуатацию ОС, первоначальная стоимость которого составила 240 000 руб. С начала IV квартала этого же налогового периода организация утратила право на применение УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Организация применяет УСН с объектом "доходы - расходы". В I квартале она приобрела и ввела в эксплуатацию ОС, первоначальная стоимость которого составила 240 000 руб. С начала IV квартала этого же налогового периода организация утратила право на применение УСН.
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Отметим, что, если право на ПСН утрачено менее чем за 10 рабочих дней до конца IV квартала, оставшийся до конца года период войдет в декларацию за I квартал 2026 г. <36> Тогда отдельную декларацию за IV квартал 2025 г. подавать не нужно.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Отметим, что, если право на ПСН утрачено менее чем за 10 рабочих дней до конца IV квартала, оставшийся до конца года период войдет в декларацию за I квартал 2026 г. <36> Тогда отдельную декларацию за IV квартал 2025 г. подавать не нужно.
Вопрос: ИП на УСН ведет один вид деятельности, в I квартале года применял ПСН, в IV квартале размер доходов превысил 60 млн руб. Нужно ли по доходам за период применения ПСН уплачивать налог при применении УСН, а не патент?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП на УСН ведет один вид деятельности, в I квартале года применял ПСН, в IV квартале размер доходов превысил 60 млн руб. Нужно ли по доходам за период применения ПСН уплачивать налог при применении УСН, а не патент?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП на УСН ведет один вид деятельности, в I квартале года применял ПСН, в IV квартале размер доходов превысил 60 млн руб. Нужно ли по доходам за период применения ПСН уплачивать налог при применении УСН, а не патент?
Статья: Ошибочная уплата НДС не является переплатой по налогу
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 31)Право на применение УСН компания утратила лишь с IV квартала 2021 г. За этот и последующие налоговые периоды она представляла декларации с суммой налога к уплате.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 31)Право на применение УСН компания утратила лишь с IV квартала 2021 г. За этот и последующие налоговые периоды она представляла декларации с суммой налога к уплате.
Вопрос: Доходы ИП, применявшего УСН и ПСН, в декабре превысили 60 млн руб. В течение года ИП имел четыре патента на каждый квартал. Правомерно ли в целях УСН учесть доходы, полученные в рамках деятельности на ПСН, только за IV квартал?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)По мнению Минфина России, в случае превышения предельного размера доходов от реализации (60 млн руб.) налогоплательщик, получивший патент на IV квартал, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с 1 октября (Письмо от 10.08.2021 N 03-11-11/64229).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)По мнению Минфина России, в случае превышения предельного размера доходов от реализации (60 млн руб.) налогоплательщик, получивший патент на IV квартал, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с 1 октября (Письмо от 10.08.2021 N 03-11-11/64229).
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)применять пониженные ставки НДС в общем случае нужно непрерывно в течение 12 кварталов. Срок начинает отсчитываться с периода, когда представлена первая декларация по НДС с такими ставками. Переход со ставки НДС 5 на 7% и обратно не прерывает течения указанного срока. Так, если вы начали применять пониженную ставку с 01.01.2025, то должны ее применять до конца IV квартал 2027 г. Начиная с I квартала 2028 г. начнется новый отсчет 12 кварталов (ст. 163, п. 9 ст. 164 НК РФ, п. п. 8, 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
(КонсультантПлюс, 2026)применять пониженные ставки НДС в общем случае нужно непрерывно в течение 12 кварталов. Срок начинает отсчитываться с периода, когда представлена первая декларация по НДС с такими ставками. Переход со ставки НДС 5 на 7% и обратно не прерывает течения указанного срока. Так, если вы начали применять пониженную ставку с 01.01.2025, то должны ее применять до конца IV квартал 2027 г. Начиная с I квартала 2028 г. начнется новый отсчет 12 кварталов (ст. 163, п. 9 ст. 164 НК РФ, п. п. 8, 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
Статья: Когда создание филиала не поможет уйти с УСН в середине года
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Был отклонен и довод о том, что компания не обязана повторно направлять уведомление о переходе на УСН с 1 января 2022 г., поскольку подала сообщение об утрате права на УСН с 22 июля 2021 г. и налоговый орган согласился с этим. Суды указали, что при наступлении 2022 г. компании было известно о том, что камеральные налоговые проверки по декларациям по НДС за III и IV квартал 2021 г. еще не завершены и у налогового органа возникли вопросы по открытию филиала в III квартале 2021 г., однако уведомление о намерении применения общей системы налогообложения компания в установленный срок в 2022 г. не направила. Поэтому у нее отсутствовали основания полагать, что налоговый орган признал компанию утратившей право на применение УСН.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Был отклонен и довод о том, что компания не обязана повторно направлять уведомление о переходе на УСН с 1 января 2022 г., поскольку подала сообщение об утрате права на УСН с 22 июля 2021 г. и налоговый орган согласился с этим. Суды указали, что при наступлении 2022 г. компании было известно о том, что камеральные налоговые проверки по декларациям по НДС за III и IV квартал 2021 г. еще не завершены и у налогового органа возникли вопросы по открытию филиала в III квартале 2021 г., однако уведомление о намерении применения общей системы налогообложения компания в установленный срок в 2022 г. не направила. Поэтому у нее отсутствовали основания полагать, что налоговый орган признал компанию утратившей право на применение УСН.
Вопрос: Организация является участником проекта "Сколково" и применяет УСН. В декабре 2024 г. организация утрачивает право на применение УСН и обязана уплачивать налоги по ОСН с начала IV квартала 2024 г. Вправе ли организация получить освобождение от уплаты НДС и налога на прибыль с 1 октября 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, если участник проекта, применяющий УСН, утратит право на применение УСН в IV квартале, то для того, чтобы применять освобождение от НДС и налога на прибыль, письменное уведомление и документы следует подать в ИФНС России по общему правилу не позднее 20 ноября (п. 3 ст. 145.1, п. 4 ст. 246.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, если участник проекта, применяющий УСН, утратит право на применение УСН в IV квартале, то для того, чтобы применять освобождение от НДС и налога на прибыль, письменное уведомление и документы следует подать в ИФНС России по общему правилу не позднее 20 ноября (п. 3 ст. 145.1, п. 4 ст. 246.1 НК РФ).