Утрата права на усн 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Утрата права на усн 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2018 году в ходе проверки налоговых периодов 2015 - 2016 годов налоговый орган сделал вывод об утрате налогоплательщиком права на применение УСН с 2015 года, доначислил налоги по общей системе налогообложения и указал на излишнюю уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. В 2019 году налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм единого налога. Налоговый орган отказал в возврате, сославшись на отсутствие переплаты. Налогоплательщик в 2020 году обратился в суд с имущественным требованием о возврате налога. Суд удовлетворил требования предпринимателя, указав, что о переплате он узнал из акта налоговой проверки в 2018 году, когда инспекцией был сделан вывод об утрате им права на применение УСН. Суд отметил, что до получения акта проверки предприниматель ошибочно полагал, что полученные авансы не включаются в состав доходов по УСН, учитывая отсутствие со стороны налогового органа каких-либо замечаний по результатам камеральных проверок. Аналогичное решение, принятое налоговым органом в отношении ООО, участником и руководителем которого являлся предприниматель, не свидетельствует о его осведомленности о неправильном исчислении налога, поскольку в решении, принятом по результатам проверки ООО, не содержится выводов о наличии у ООО или у предпринимателя переплаты по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2018 году в ходе проверки налоговых периодов 2015 - 2016 годов налоговый орган сделал вывод об утрате налогоплательщиком права на применение УСН с 2015 года, доначислил налоги по общей системе налогообложения и указал на излишнюю уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. В 2019 году налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм единого налога. Налоговый орган отказал в возврате, сославшись на отсутствие переплаты. Налогоплательщик в 2020 году обратился в суд с имущественным требованием о возврате налога. Суд удовлетворил требования предпринимателя, указав, что о переплате он узнал из акта налоговой проверки в 2018 году, когда инспекцией был сделан вывод об утрате им права на применение УСН. Суд отметил, что до получения акта проверки предприниматель ошибочно полагал, что полученные авансы не включаются в состав доходов по УСН, учитывая отсутствие со стороны налогового органа каких-либо замечаний по результатам камеральных проверок. Аналогичное решение, принятое налоговым органом в отношении ООО, участником и руководителем которого являлся предприниматель, не свидетельствует о его осведомленности о неправильном исчислении налога, поскольку в решении, принятом по результатам проверки ООО, не содержится выводов о наличии у ООО или у предпринимателя переплаты по УСН.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган посчитал, что Налогоплательщик неправомерно применял ПСН или утратил право на ее применение, и доначислил налоги по ОСН (УСН)
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик утратил право на применение ПСН (общая сумма его доходов по видам деятельности, облагаемым по ПСН и УСН, с начала налогового периода превысила 60 млн. руб.)
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик утратил право на применение ПСН (общая сумма его доходов по видам деятельности, облагаемым по ПСН и УСН, с начала налогового периода превысила 60 млн. руб.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет приобретенного долга населения при утрате УК права на применение УСНО
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Управляющая организация с 01.04.2020 потеряла право на применение УСНО (использовался объект налогообложения "доходы минус расходы"). По состоянию на 31.03.2020 по заключенному в 2019 году договору цессии (приобретена дебиторская задолженность населения перед бывшей УК в размере 25 млн руб. со скидкой 10%) осталась непогашенная задолженность перед цедентом в размере 8 млн руб. Частично задолженность перед цедентом погашена в период применения УСНО (в расходы не включалась). По состоянию на 01.04.2020 приобретенная у цедента и частично оплаченная населением дебиторская задолженность включена в доходы при расчете налога на прибыль. Можно ли при переходе 01.04.2020 с УСНО на ОСНО включить в расходы по налогу на прибыль всю сумму приобретенного у цедента долга (25 млн руб. - 10%)? Или можно включить в расходы только неоплаченный остаток в размере 8 млн руб.?
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Управляющая организация с 01.04.2020 потеряла право на применение УСНО (использовался объект налогообложения "доходы минус расходы"). По состоянию на 31.03.2020 по заключенному в 2019 году договору цессии (приобретена дебиторская задолженность населения перед бывшей УК в размере 25 млн руб. со скидкой 10%) осталась непогашенная задолженность перед цедентом в размере 8 млн руб. Частично задолженность перед цедентом погашена в период применения УСНО (в расходы не включалась). По состоянию на 01.04.2020 приобретенная у цедента и частично оплаченная населением дебиторская задолженность включена в доходы при расчете налога на прибыль. Можно ли при переходе 01.04.2020 с УСНО на ОСНО включить в расходы по налогу на прибыль всю сумму приобретенного у цедента долга (25 млн руб. - 10%)? Или можно включить в расходы только неоплаченный остаток в размере 8 млн руб.?
Статья: О несоблюдении организацией годичного срока, в течение которого может быть заявлен вычет по НДС, - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Инспекцией отказано в возмещении НДС, применение вычетов НДС признано необоснованным. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявленного организацией вычета в связи с формальной регистрацией филиала юридического лица и фактическим осуществлением заявителем деятельности, подпадающей под применение специального налогового режима - УСН. Головной офис и филиал находятся в пределах одной административно-территориальной единицы - одного муниципального района. Налогоплательщик не наделил филиал имуществом, подразделение не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета, в филиале нет работников, каких-либо ссылок на деятельность филиала документы не содержат. Представленные арендодателем документы подтверждают, что договор аренды помещения заключен только 12.05.2020, а в соответствии с проведенным осмотром места регистрации филиала от 01.10.2020 филиал отсутствует. Как пояснил директор общества, в период 2019 - 2020 гг. деятельность не велась, по адресу филиал не находится, так как отсутствует деятельность, есть ли там рабочие места - не знает. Суд пришел к выводу о том, что структурное подразделение не отвечает признакам филиала. Следовательно, заявитель не утратил право на применение УСН во II квартале 2020 г. и, как следствие, неправомерно заявил НДС к вычету.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Инспекцией отказано в возмещении НДС, применение вычетов НДС признано необоснованным. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявленного организацией вычета в связи с формальной регистрацией филиала юридического лица и фактическим осуществлением заявителем деятельности, подпадающей под применение специального налогового режима - УСН. Головной офис и филиал находятся в пределах одной административно-территориальной единицы - одного муниципального района. Налогоплательщик не наделил филиал имуществом, подразделение не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета, в филиале нет работников, каких-либо ссылок на деятельность филиала документы не содержат. Представленные арендодателем документы подтверждают, что договор аренды помещения заключен только 12.05.2020, а в соответствии с проведенным осмотром места регистрации филиала от 01.10.2020 филиал отсутствует. Как пояснил директор общества, в период 2019 - 2020 гг. деятельность не велась, по адресу филиал не находится, так как отсутствует деятельность, есть ли там рабочие места - не знает. Суд пришел к выводу о том, что структурное подразделение не отвечает признакам филиала. Следовательно, заявитель не утратил право на применение УСН во II квартале 2020 г. и, как следствие, неправомерно заявил НДС к вычету.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2024 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление налоговой декларации, в случае если налогоплательщик утратил право применять УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление налоговой декларации, в случае если налогоплательщик утратил право применять УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ,
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2023 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление налоговой декларации в случае если налогоплательщик утратил право применять УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление налоговой декларации в случае если налогоплательщик утратил право применять УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ,