Утрата права на усн 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Утрата права на усн 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Те лица на УСН, кого с 01.01.2025 автоматически освободят от обязанностей налогоплательщика НДС, не будут рассчитывать налоговую базу, пока не утратят право на освобождение. Для освобождения доход по УСН за 2024 год не должен превышать 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Для сравнения с лимитом в доходе учитывают:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Те лица на УСН, кого с 01.01.2025 автоматически освободят от обязанностей налогоплательщика НДС, не будут рассчитывать налоговую базу, пока не утратят право на освобождение. Для освобождения доход по УСН за 2024 год не должен превышать 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Для сравнения с лимитом в доходе учитывают:
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 28.12.2021 N АБ-4-20/18334@ <При утрате права на УСН чеки, оформленные в начале квартала, не исправляют>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)В случае утраты права на применение УСН организация или предприниматель переходят на общую систему налогообложения. Для организации это уплата налога на прибыль, а для предпринимателя - уплата НДФЛ.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)В случае утраты права на применение УСН организация или предприниматель переходят на общую систему налогообложения. Для организации это уплата налога на прибыль, а для предпринимателя - уплата НДФЛ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 23.05.2006 N ГВ-6-02/527@
"О направлении писем Минфина России от 09.02.2006 N 03-11-02/34 и от 04.05.2006 N 03-11-02/108"
(вместе с <Письмами> Минфина РФ от 09.02.2006 N 03-11-02/34, от 04.05.2006 N 03-11-02/108)Учитываемые в указанной книге доходы используются в целях применения пункта 4 статьи 346.13 Кодекса, согласно которому, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 20 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения, в том числе упрощенной системы налогообложения на основе патента, с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.
"О направлении писем Минфина России от 09.02.2006 N 03-11-02/34 и от 04.05.2006 N 03-11-02/108"
(вместе с <Письмами> Минфина РФ от 09.02.2006 N 03-11-02/34, от 04.05.2006 N 03-11-02/108)Учитываемые в указанной книге доходы используются в целях применения пункта 4 статьи 346.13 Кодекса, согласно которому, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 20 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения, в том числе упрощенной системы налогообложения на основе патента, с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)<4> Закон г. Москвы от 31.10.2012 N 53 "О патентной системе налогообложения" (ред. от 11.11.2020) // Ведомости Московской городской Думы. 2013. N 1. Ст. 321.
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)<4> Закон г. Москвы от 31.10.2012 N 53 "О патентной системе налогообложения" (ред. от 11.11.2020) // Ведомости Московской городской Думы. 2013. N 1. Ст. 321.
Вопрос: Организация является участником проекта "Сколково" и применяет УСН. В декабре 2024 г. организация утрачивает право на применение УСН и обязана уплачивать налоги по ОСН с начала IV квартала 2024 г. Вправе ли организация получить освобождение от уплаты НДС и налога на прибыль с 1 октября 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, организация, в том числе утратившая право на применение упрощенной системы налогообложения, которая направила в налоговый орган по месту своего учета уведомление и документы об использовании права на освобождение по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, за период с 1-го числа месяца, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль не исчисляет (Письма Минфина России от 24.11.2020 N 03-07-07/102280, от 11.02.2021 N 03-07-07/9087).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, организация, в том числе утратившая право на применение упрощенной системы налогообложения, которая направила в налоговый орган по месту своего учета уведомление и документы об использовании права на освобождение по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, за период с 1-го числа месяца, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль не исчисляет (Письма Минфина России от 24.11.2020 N 03-07-07/102280, от 11.02.2021 N 03-07-07/9087).
Вопрос: Как организации, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование?
(Консультация эксперта, 2026)При этом если организация, являющаяся субъектом МСП, теряет право на применение пониженных тарифов страховых взносов по иным основаниям, то она может применять пониженные тарифы, установленные для субъектов МСП (Письмо Минфина России от 18.11.2020 N 03-15-06/100334).
(Консультация эксперта, 2026)При этом если организация, являющаяся субъектом МСП, теряет право на применение пониженных тарифов страховых взносов по иным основаниям, то она может применять пониженные тарифы, установленные для субъектов МСП (Письмо Минфина России от 18.11.2020 N 03-15-06/100334).
Вопрос: Каков порядок перехода на ПСН с других режимов налогообложения?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом ранее Минфин России разъяснял, что если индивидуальный предприниматель, применявший одновременно УСН и ПСН, изъявит желание перейти в течение календарного года на ПСН в отношении всех осуществляемых им видов деятельности, то такой переход приведет к утрате права на применение УСН и налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган в порядке, установленном п. 8 ст. 346.13 НК РФ (Письмо Минфина России от 14.05.2020 N 03-11-11/39360).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом ранее Минфин России разъяснял, что если индивидуальный предприниматель, применявший одновременно УСН и ПСН, изъявит желание перейти в течение календарного года на ПСН в отношении всех осуществляемых им видов деятельности, то такой переход приведет к утрате права на применение УСН и налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган в порядке, установленном п. 8 ст. 346.13 НК РФ (Письмо Минфина России от 14.05.2020 N 03-11-11/39360).
Статья: О необходимости реформирования налогообложения малого и среднего предпринимательства
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)<7> Письмо Минфина России от 30 декабря 2020 г. N 03-11-11/116619.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)<7> Письмо Минфина России от 30 декабря 2020 г. N 03-11-11/116619.
Вопрос: ИП на УСН ("доходы") с 01.01.2025 получил патент на 6 месяцев. Во время действия патента деятельность по УСН осуществляться не будет. Если после окончания срока действия патента ИП получит доход в размере 70 млн руб., который будет учтен в рамках УСН, то сможет ли он получить патент на 3 месяца до конца 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)При этом патент выдается налоговым органом с любого числа месяца, указанного индивидуальным предпринимателем в заявлении о получении патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи (п. 2 ст. 346.49 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.08.2020 N 03-11-11/75616).
(Консультация эксперта, 2025)При этом патент выдается налоговым органом с любого числа месяца, указанного индивидуальным предпринимателем в заявлении о получении патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи (п. 2 ст. 346.49 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.08.2020 N 03-11-11/75616).
Типовая ситуация: Как перейти с УСН на ОСН
(Издательство "Главная книга", 2026)Сообщение об утрате права на применение УСН (КНД 1154004)
(Издательство "Главная книга", 2026)Сообщение об утрате права на применение УСН (КНД 1154004)
Типовая ситуация: НДС в договоре: примеры формулировок
(Издательство "Главная книга", 2026)В проекте контракта по Закону N 44-ФЗ условие об НДС может быть сформулировано в нескольких вариантах, в зависимости от того, уплачивает ли поставщик (подрядчик, исполнитель) НДС. Изменить цену уже заключенного контракта при получении или утрате поставщиком права на освобождение от НДС нельзя (Письма Минфина от 04.08.2020 N 24-01-06/68190, от 10.06.2024 N 24-08-08/53524, от 16.01.2025 N 03-07-11/2688).
(Издательство "Главная книга", 2026)В проекте контракта по Закону N 44-ФЗ условие об НДС может быть сформулировано в нескольких вариантах, в зависимости от того, уплачивает ли поставщик (подрядчик, исполнитель) НДС. Изменить цену уже заключенного контракта при получении или утрате поставщиком права на освобождение от НДС нельзя (Письма Минфина от 04.08.2020 N 24-01-06/68190, от 10.06.2024 N 24-08-08/53524, от 16.01.2025 N 03-07-11/2688).
Вопрос: Об уплате НДС при реализации работ, услуг в случае утраты организацией права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22004)Поэтому осуществляемые организацией, утратившей право на применение УСН, операции по реализации товаров (работ, услуг) подлежат обложению НДС в порядке, установленном гл. 21 НК РФ, начиная с отчетного (налогового) периода, в котором утрачено данное право.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22004)Поэтому осуществляемые организацией, утратившей право на применение УСН, операции по реализации товаров (работ, услуг) подлежат обложению НДС в порядке, установленном гл. 21 НК РФ, начиная с отчетного (налогового) периода, в котором утрачено данное право.
Готовое решение: Можно ли ИП перейти с УСН на ПСН в середине года
(КонсультантПлюс, 2026)Однако Минфин России высказывал иное мнение: переход на ПСН по всем осуществляемым видам деятельности приведет к утрате права на применение УСН. Это обязывает ИП в течение 15 рабочих дней со дня прекращения деятельности по УСН уведомить налоговый орган о таком прекращении, подать декларацию и уплатить налог в специальные сроки (Письмо от 14.05.2020 N 03-11-11/39360).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако Минфин России высказывал иное мнение: переход на ПСН по всем осуществляемым видам деятельности приведет к утрате права на применение УСН. Это обязывает ИП в течение 15 рабочих дней со дня прекращения деятельности по УСН уведомить налоговый орган о таком прекращении, подать декларацию и уплатить налог в специальные сроки (Письмо от 14.05.2020 N 03-11-11/39360).