77 счет при переходе на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу 77 счет при переходе на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности учета приобретения и продажи товаров при переходе на упрощенную систему налогообложения
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2014, N 2)Дебет счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль организаций",
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2014, N 2)Дебет счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль организаций",
Корреспонденция счетов: ...Организация в декабре 2005 г. (в период применения ею общего режима налогообложения) реализовала товары. Согласно учетной политике для целей налогообложения моментом определения налоговой базы по НДС являлся момент оплаты. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли учитываются кассовым методом. С 01.01.2006 организация применяет УСН. В феврале 2006 г. получена оплата за товары, отгруженные покупателю в декабре 2005 г.
(Консультация эксперта, 2006)В связи с тем что с 01.01.2006 организация применяет УСН, следовательно, не является плательщиком налога на прибыль, при фактическом получении дохода от реализации организация не включит этот доход (и расход в сумме покупной стоимости реализованного товара) в налоговую базу по налогу на прибыль. Следовательно, в рассматриваемой ситуации вышеуказанные временные разницы и, соответственно, отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив могут быть списаны с учета при переходе на УСН. Списание отложенного налогового обязательства отражается по дебету счета 77 в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки" (п. 18 ПБУ 18/02). Списание отложенного налогового актива отражается по дебету счета 99 и кредиту счета 09 (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2006)В связи с тем что с 01.01.2006 организация применяет УСН, следовательно, не является плательщиком налога на прибыль, при фактическом получении дохода от реализации организация не включит этот доход (и расход в сумме покупной стоимости реализованного товара) в налоговую базу по налогу на прибыль. Следовательно, в рассматриваемой ситуации вышеуказанные временные разницы и, соответственно, отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив могут быть списаны с учета при переходе на УСН. Списание отложенного налогового обязательства отражается по дебету счета 77 в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки" (п. 18 ПБУ 18/02). Списание отложенного налогового актива отражается по дебету счета 99 и кредиту счета 09 (п. 17 ПБУ 18/02).
Статья: О переходе на "упрощенку" с 2019 года
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Однако в данном случае списание (закрытие) остатков по счету 77 связано не с выбытием активов или видов обязательств, по которым они были начислены, а с переходом с общего режима налогообложения на УСНО и прекращением применения ПБУ 18/02. Так как налогоплательщик обязан применять ПБУ 18/02 до 31 декабря 2018 года включительно для списания остатка, числящегося по счету 77 на конец 2018 года, ему логичнее задействовать счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". (Кстати, по этим же причинам списание остатков отложенных налоговых активов со счета 09 следует также производить в корреспонденции со счетом 84.)
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Однако в данном случае списание (закрытие) остатков по счету 77 связано не с выбытием активов или видов обязательств, по которым они были начислены, а с переходом с общего режима налогообложения на УСНО и прекращением применения ПБУ 18/02. Так как налогоплательщик обязан применять ПБУ 18/02 до 31 декабря 2018 года включительно для списания остатка, числящегося по счету 77 на конец 2018 года, ему логичнее задействовать счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". (Кстати, по этим же причинам списание остатков отложенных налоговых активов со счета 09 следует также производить в корреспонденции со счетом 84.)
Статья: Списание отложенных налогов при переходе на УСН
("Главная книга", 2019, N 4)Если организация, находясь на общем режиме, использовала ПБУ 18/02, то при переходе на упрощенку ей надо списать остатки отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, числящиеся в бухучете по дебету счета 09 и по кредиту счета 77. Ведь переход с общей системы налогообложения на УСН автоматически приводит к прекращению применения ПБУ 18/02 <1>.
("Главная книга", 2019, N 4)Если организация, находясь на общем режиме, использовала ПБУ 18/02, то при переходе на упрощенку ей надо списать остатки отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, числящиеся в бухучете по дебету счета 09 и по кредиту счета 77. Ведь переход с общей системы налогообложения на УСН автоматически приводит к прекращению применения ПБУ 18/02 <1>.
Корреспонденция счетов: Организация в марте 2006 г. приобрела и ввела в эксплуатацию легковой автомобиль. Для целей налогового учета организация единовременно учла в составе расходов 10% первоначальной стоимости автомобиля. С 01.01.2007 организация переходит на УСН. В каком порядке с 2007 г. организация учитывает расходы по приобретенному автомобилю при применении УСН?..
(Консультация эксперта, 2006)Напомним, что в апреле 2006 г. по рассматриваемой операции организация признала в учете отложенное налоговое обязательство в размере 5900 руб. ((25 000 руб. + 3750 руб. - 4167 руб.) х 24%), которое ежемесячно (с мая 2006 г.) погашалось по мере начисления амортизации на сумму 100 руб. ((4167 руб. - 3750 руб.) х 24%). Следовательно, на дату перехода на УСН организация может списать отложенное налоговое обязательство в сумме 5100 руб. (5900 руб. - 100 руб. х 8 мес.), что отражается записью по дебету счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" (абз. 3 п. 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2006)Напомним, что в апреле 2006 г. по рассматриваемой операции организация признала в учете отложенное налоговое обязательство в размере 5900 руб. ((25 000 руб. + 3750 руб. - 4167 руб.) х 24%), которое ежемесячно (с мая 2006 г.) погашалось по мере начисления амортизации на сумму 100 руб. ((4167 руб. - 3750 руб.) х 24%). Следовательно, на дату перехода на УСН организация может списать отложенное налоговое обязательство в сумме 5100 руб. (5900 руб. - 100 руб. х 8 мес.), что отражается записью по дебету счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" (абз. 3 п. 18 ПБУ 18/02).
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)При переходе на УСНО с 2023 года организация уже не обязана применять ПБУ 18/02 (ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ПБУ 18/02). Поэтому сумму непогашенного ОНО в декабре 2022 года она списала на основании п. 18 ПБУ 18/02, сделав в учете запись по дебету счета 77 и кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на сумму 35 065 руб. (а не счета 99 "Прибыли и убытки", поскольку в данном случае списание ОНО происходит не по причине выбытия актива, а в связи с переходом компании на УСНО и прекращением обязанности применять ПБУ 18/02).
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)При переходе на УСНО с 2023 года организация уже не обязана применять ПБУ 18/02 (ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ПБУ 18/02). Поэтому сумму непогашенного ОНО в декабре 2022 года она списала на основании п. 18 ПБУ 18/02, сделав в учете запись по дебету счета 77 и кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на сумму 35 065 руб. (а не счета 99 "Прибыли и убытки", поскольку в данном случае списание ОНО происходит не по причине выбытия актива, а в связи с переходом компании на УСНО и прекращением обязанности применять ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: В учете организации по состоянию на дату ввода в эксплуатацию основного средства отражены отложенные налоговые обязательства (ОНО), возникшие в результате различия в правилах учета процентов по кредиту на приобретение этого объекта в бухгалтерском и налоговом учете. Как отразить в учете погашение ОНО в случае, если организация с 01.01.2006 переходит на УСН, а с 01.01.2010 возвращается на общий режим налогообложения?..
(Консультация эксперта, 2005)Пунктом 18 ПБУ 18/02 установлено, что отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. В рассматриваемой ситуации объект актива, по которому начислены отложенные налоговые обязательства, не выбывает, однако не исключена вероятность того, что до истечения 365 месяцев (31 год х 12 мес. - 7 мес.) организация вновь вернется на общую систему налогообложения. В связи с изложенным, оценив данную вероятность, организация, по нашему мнению, вправе не списывать суммы отложенных налоговых обязательств со счета 77 в кредит счета 99 "Прибыли и убытки" при переходе на УСН.
(Консультация эксперта, 2005)Пунктом 18 ПБУ 18/02 установлено, что отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. В рассматриваемой ситуации объект актива, по которому начислены отложенные налоговые обязательства, не выбывает, однако не исключена вероятность того, что до истечения 365 месяцев (31 год х 12 мес. - 7 мес.) организация вновь вернется на общую систему налогообложения. В связи с изложенным, оценив данную вероятность, организация, по нашему мнению, вправе не списывать суммы отложенных налоговых обязательств со счета 77 в кредит счета 99 "Прибыли и убытки" при переходе на УСН.
Статья: Учет материальных расходов при смене режима налогообложения
(Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А.)
("Бухгалтерский учет", 2008, N 4)Д-т сч. 77 "Отложенные налоговые обязательства"
(Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А.)
("Бухгалтерский учет", 2008, N 4)Д-т сч. 77 "Отложенные налоговые обязательства"
Вопрос: Организация на ОСН подала уведомление о переходе на УСН с 01.01.2022. На конец 2021 г. в учете числятся ОНО и ОНА. Что происходит с ОНО и ОНА при переходе на УСН?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Как списать остатки по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" при переходе на УСН?..
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Как списать остатки по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" при переходе на УСН?..
Корреспонденция счетов: Организация осуществляет строительство сооружения подрядным способом. Расчеты с подрядчиками производятся в форме 100%-ного аванса. Документы на регистрацию права собственности на сооружение поданы в июне 2003 г. Регистрация осуществлена в июле 2003 г...
(Консультация эксперта, 2003)Кроме того, в рассматриваемом случае "налоговая" амортизация начинает начисляться (и уменьшать налог на прибыль) в июле, а в бухучете - в августе (начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта ОС к бухгалтерскому учету, согласно п.21 ПБУ 6/01). Согласно п.12 ПБУ 18/02 в этом случае также образуется налогооблагаемая временная разница, но в размере 338,89 руб. (122 000 / 30 лет / 12 мес.) (сумма "налоговой" амортизации за месяц), приводящая к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в последующих отчетных периодах (в последний месяц "бухгалтерской" амортизации, за который начисление "налоговой" амортизации не производится). На основании п.15 ПБУ 18/02 в бухучете отражается отложенное налоговое обязательство, равное 81,33 руб., по кредиту счета 77 в корреспонденции с дебетом счета 68.
(Консультация эксперта, 2003)Кроме того, в рассматриваемом случае "налоговая" амортизация начинает начисляться (и уменьшать налог на прибыль) в июле, а в бухучете - в августе (начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта ОС к бухгалтерскому учету, согласно п.21 ПБУ 6/01). Согласно п.12 ПБУ 18/02 в этом случае также образуется налогооблагаемая временная разница, но в размере 338,89 руб. (122 000 / 30 лет / 12 мес.) (сумма "налоговой" амортизации за месяц), приводящая к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в последующих отчетных периодах (в последний месяц "бухгалтерской" амортизации, за который начисление "налоговой" амортизации не производится). На основании п.15 ПБУ 18/02 в бухучете отражается отложенное налоговое обязательство, равное 81,33 руб., по кредиту счета 77 в корреспонденции с дебетом счета 68.
Корреспонденция счетов: В учете организации по состоянию на 31.12.2005 числятся отложенные налоговые обязательства в общей сумме 52 000 руб., возникшие в результате различия в правилах учета таможенных пошлин и сборов, уплаченных при приобретении товаров, в бухгалтерском и налоговом учете. Как отразить в учете погашение данных отложенных налоговых обязательств, если с 01.01.2006 организация переходит на УСН?..
(Консультация эксперта, 2005)Пунктом 18 ПБУ 18/02 установлено, что отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. В рассматриваемой ситуации объект актива (приобретенные товары), по которому начислены отложенные налоговые обязательства, не выбывает на дату перехода на УСН. Исходя из предположения, что данные покупные товары будут проданы в период применения УСН, можно утверждать, что сумма отложенных налоговых обязательств по этим товарам не будет увеличивать платеж по налогу на прибыль в будущем. В связи с изложенным организация, по нашему мнению, вправе списать суммы отложенных налоговых обязательств со счета 77 в кредит счета 99 "Прибыли и убытки" при переходе на УСН (заключительными записями декабря).
(Консультация эксперта, 2005)Пунктом 18 ПБУ 18/02 установлено, что отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. В рассматриваемой ситуации объект актива (приобретенные товары), по которому начислены отложенные налоговые обязательства, не выбывает на дату перехода на УСН. Исходя из предположения, что данные покупные товары будут проданы в период применения УСН, можно утверждать, что сумма отложенных налоговых обязательств по этим товарам не будет увеличивать платеж по налогу на прибыль в будущем. В связи с изложенным организация, по нашему мнению, вправе списать суммы отложенных налоговых обязательств со счета 77 в кредит счета 99 "Прибыли и убытки" при переходе на УСН (заключительными записями декабря).