Утрата груза ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Утрата груза ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете признание претензий, выставленных контрагентами, и расчеты по ним
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете сумму ущерба, которую вы должны возместить клиенту в связи с утратой, недостачей или повреждением (порчей) груза, включите в прочие расходы.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете сумму ущерба, которую вы должны возместить клиенту в связи с утратой, недостачей или повреждением (порчей) груза, включите в прочие расходы.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 147 "Место реализации товаров" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в вычете по НДС, заявленному к возмещению по операции, связанной с приобретением судового топлива, указав, что в данном случае в целях уплаты НДС место реализации топлива определяется по месту его нахождения в момент отгрузки (в момент получения топлива покупателем - обществом), но не с момента помещения топлива на судно, выходящее из российского порта. Операции по реализации товаров, находящихся в момент начала отгрузки и транспортировки в пределах исключительной экономической зоны (ИЭЗ) РФ, в соответствии со ст. ст. 146, 147 НК РФ не признаются объектом обложения НДС. Суд отметил, что, если реализация товаров происходит не на территории РФ, объекта обложения НДС не возникает, соответственно, не возникает право на налоговый вычет и возмещение сумм НДС. Морская акватория, находящаяся за пределами 12-мильной зоны (ИЭЗ РФ), не является территорией РФ, а также не подпадает для целей применения НК РФ под категорию "иных территорий, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации". Из перевозочных документов следует, что в соответствии с коносаментом судно контрагента общества приняло в порту Владивосток груз, который частично был перегружен в Охотском море на борт другого судна контрагента (с открытой границей). Впоследствии в соответствии с судовыми бункерными расписками груз был поставлен на борт судна общества в географических координатах в Охотском море, в ИЭЗ РФ. Суд указал, что несмотря на то, что реализация товара происходила за пределами территории России (в ИЭЗ РФ), в момент начала отгрузки и транспортировки товара для последующей продажи топливо находилось на территории РФ, соответственно, местом реализации этого товара признается территория РФ, такая реализация в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается объектом налогообложения по НДС. Также суд принял во внимание, что заключенный между сторонами договор на поставку нефтепродуктов носит долгосрочный характер; перегрузка топлива с одного танкера на другой с целью доставки в ИЭЗ и бункеровки судов, осуществляющих промысел, - это последовательные этапы доставки топлива до конечного покупателя; при этом товар (топливо) не утрачивает статуса "товара, вывезенного (доставленного) с территории Российской Федерации"; нарушение таможенного оформления не может являться основанием для отказа в применении вычета по НДС при наличии документов, подтверждающих транспортировку груза с территории Российской Федерации; НК РФ не устанавливает какие-либо требования к форме и содержанию документов, подтверждающих такой факт.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в вычете по НДС, заявленному к возмещению по операции, связанной с приобретением судового топлива, указав, что в данном случае в целях уплаты НДС место реализации топлива определяется по месту его нахождения в момент отгрузки (в момент получения топлива покупателем - обществом), но не с момента помещения топлива на судно, выходящее из российского порта. Операции по реализации товаров, находящихся в момент начала отгрузки и транспортировки в пределах исключительной экономической зоны (ИЭЗ) РФ, в соответствии со ст. ст. 146, 147 НК РФ не признаются объектом обложения НДС. Суд отметил, что, если реализация товаров происходит не на территории РФ, объекта обложения НДС не возникает, соответственно, не возникает право на налоговый вычет и возмещение сумм НДС. Морская акватория, находящаяся за пределами 12-мильной зоны (ИЭЗ РФ), не является территорией РФ, а также не подпадает для целей применения НК РФ под категорию "иных территорий, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации". Из перевозочных документов следует, что в соответствии с коносаментом судно контрагента общества приняло в порту Владивосток груз, который частично был перегружен в Охотском море на борт другого судна контрагента (с открытой границей). Впоследствии в соответствии с судовыми бункерными расписками груз был поставлен на борт судна общества в географических координатах в Охотском море, в ИЭЗ РФ. Суд указал, что несмотря на то, что реализация товара происходила за пределами территории России (в ИЭЗ РФ), в момент начала отгрузки и транспортировки товара для последующей продажи топливо находилось на территории РФ, соответственно, местом реализации этого товара признается территория РФ, такая реализация в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается объектом налогообложения по НДС. Также суд принял во внимание, что заключенный между сторонами договор на поставку нефтепродуктов носит долгосрочный характер; перегрузка топлива с одного танкера на другой с целью доставки в ИЭЗ и бункеровки судов, осуществляющих промысел, - это последовательные этапы доставки топлива до конечного покупателя; при этом товар (топливо) не утрачивает статуса "товара, вывезенного (доставленного) с территории Российской Федерации"; нарушение таможенного оформления не может являться основанием для отказа в применении вычета по НДС при наличии документов, подтверждающих транспортировку груза с территории Российской Федерации; НК РФ не устанавливает какие-либо требования к форме и содержанию документов, подтверждающих такой факт.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.11.2023 N 17АП-9869/2023-ГК по делу N А60-71337/2022
Требование: О возмещении стоимости утраченного груза.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.В настоящем деле требования заявлены к истцу, а обращение к страховой организации не исключает ответственности экспедитора за утрату груза, в связи с чем суд счел иск подлежащим удовлетворению в части в размере приобретательной стоимости утраченного груза в размере 13 240 540 руб., в том числе НДС.
Требование: О возмещении стоимости утраченного груза.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.В настоящем деле требования заявлены к истцу, а обращение к страховой организации не исключает ответственности экспедитора за утрату груза, в связи с чем суд счел иск подлежащим удовлетворению в части в размере приобретательной стоимости утраченного груза в размере 13 240 540 руб., в том числе НДС.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>10. Именно лицо, требующее возмещения убытков, должно доказать, что суммы НДС, предъявленные в цене работ (товаров, услуг) по устранению недостатков, не были и не могут быть приняты к вычету, то есть представляют собой его некомпенсируемые потери (убытки).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>10. Именно лицо, требующее возмещения убытков, должно доказать, что суммы НДС, предъявленные в цене работ (товаров, услуг) по устранению недостатков, не были и не могут быть приняты к вычету, то есть представляют собой его некомпенсируемые потери (убытки).
Постановление Конституционного Суда РФ от 30.06.2020 N 31-П
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 12 пункта 1 и пункта 3 статьи 164, а также пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой компании "Gazprom Neft Trading GmbH"В противном случае доставка груза в изначально согласованный пункт назначения без его перегрузки, которая имела бы место в отсутствие непредвиденной ситуации, влекла бы для налогоплательщика прямо противоположный эффект, несмотря на то что существо экспортной операции не изменилось и груз был доставлен за пределы территории Российской Федерации, а возвращенный судовладельцу коносамент также утрачивал бы свою силу. Однако такое прекращение им своего действия не влияло бы на возможность использования копии коносамента для подтверждения правомерности применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость.
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 12 пункта 1 и пункта 3 статьи 164, а также пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой компании "Gazprom Neft Trading GmbH"В противном случае доставка груза в изначально согласованный пункт назначения без его перегрузки, которая имела бы место в отсутствие непредвиденной ситуации, влекла бы для налогоплательщика прямо противоположный эффект, несмотря на то что существо экспортной операции не изменилось и груз был доставлен за пределы территории Российской Федерации, а возвращенный судовладельцу коносамент также утрачивал бы свою силу. Однако такое прекращение им своего действия не влияло бы на возможность использования копии коносамента для подтверждения правомерности применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость.
Готовое решение: НДС при перевозке грузов
(КонсультантПлюс, 2026)Как исчислить НДС при утрате груза при перевозке
(КонсультантПлюс, 2026)Как исчислить НДС при утрате груза при перевозке
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете потери принадлежащего организации товара в процессе его транспортировки покупателю (в пределах норм естественной убыли и допустимых технологических потерь, а также сверх норм), если виновное лицо не установлено?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация доставляет товар (комбикорм) собственным автомобильным транспортом до склада покупателя. Вес нетто товара на складе организации (при отгрузке) составил 100 т. При приемке покупателем вес нетто составил 99,7 т. Технологической картой, разработанной организацией, предусмотрены потери от расхождения в показаниях весов в месте отгрузки и в месте получения, не превышающие 0,1% перевозимой массы груза. Фактическая себестоимость 1 т перевозимого товара (равная цене его приобретения для целей налогового учета) составила 80 000 руб. "Входной" НДС по товару принят к вычету при его принятии к учету.
(Консультация эксперта, 2026)Организация доставляет товар (комбикорм) собственным автомобильным транспортом до склада покупателя. Вес нетто товара на складе организации (при отгрузке) составил 100 т. При приемке покупателем вес нетто составил 99,7 т. Технологической картой, разработанной организацией, предусмотрены потери от расхождения в показаниях весов в месте отгрузки и в месте получения, не превышающие 0,1% перевозимой массы груза. Фактическая себестоимость 1 т перевозимого товара (равная цене его приобретения для целей налогового учета) составила 80 000 руб. "Входной" НДС по товару принят к вычету при его принятии к учету.
Статья: Учет возвратной тары у покупателя товара
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Однако судьи считают, что утрата сторонним перевозчиком товара (а следовательно, и тары под этим товаром) не приводит к переходу права собственности от поставщика к покупателю, так как груз не был доставлен. То есть реализация не состоялась. И поэтому продавец не должен начислять НДС <9>. Можете привести этот довод своему продавцу.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Однако судьи считают, что утрата сторонним перевозчиком товара (а следовательно, и тары под этим товаром) не приводит к переходу права собственности от поставщика к покупателю, так как груз не был доставлен. То есть реализация не состоялась. И поэтому продавец не должен начислять НДС <9>. Можете привести этот довод своему продавцу.
Вопрос: Организация отгрузила товар на экспорт иностранному покупателю, цена включает доставку, страхование. Получена предоплата за товар. При доставке товар сгорел. Какие последствия по НДС возникают? Какими документами можно подтвердить утрату товара в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: При экспорте моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собраны документы, предусмотренные ст. 165 Налогового кодекса РФ (п. 9 ст. 167 НК РФ). Поэтому получение предоплаты в данном случае не влияет на исчисление НДС. По нашему мнению, тот факт, что цена товара включает в себя доставку и страховку груза, свидетельствует о том, что на момент утраты груза (товар сгорел) право собственности на товар принадлежало российской организации - экспортеру.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: При экспорте моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собраны документы, предусмотренные ст. 165 Налогового кодекса РФ (п. 9 ст. 167 НК РФ). Поэтому получение предоплаты в данном случае не влияет на исчисление НДС. По нашему мнению, тот факт, что цена товара включает в себя доставку и страховку груза, свидетельствует о том, что на момент утраты груза (товар сгорел) право собственности на товар принадлежало российской организации - экспортеру.
Путеводитель по сделкам. Транспортная экспедиция. Общая информация"В случае утраты (недостачи, повреждения (порчи)) груза Экспедитор обязан возместить Клиенту ущерб, размер которого определяется в соответствии с действующим законодательством РФ исходя из стоимости груза. При этом стоимость груза составляет ___ руб., в том числе НДС ___ руб. Кроме того, Экспедитор обязан возвратить Клиенту вознаграждение, ранее полученное за организацию перевозки утраченного (недостающего, поврежденного (испорченного)) груза, в размере, определяемом по п. 3 ст. 7 Федерального закона от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности".
Вопрос: Об НДС при реализации товара - антрацита, подверженного естественной убыли, вывозимого в таможенной процедуре экспорта.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-07-08/37398)- допустимо ли в целях подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% представлять в налоговый орган документы, не указанные в ст. 165 НК РФ (например, акты инвентаризации, акты списания технологических потерь, акты о естественной убыли);
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-07-08/37398)- допустимо ли в целях подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% представлять в налоговый орган документы, не указанные в ст. 165 НК РФ (например, акты инвентаризации, акты списания технологических потерь, акты о естественной убыли);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете грузоотправителя сумму возмещения ущерба, причиненного ему утратой груза, если договором предусмотрена 100-процентная предоплата перевозки? Организация применяет в налоговом учете метод начисления...
(Консультация эксперта, 2026)В частности, Минфин России в Письме от 12.04.2013 N 07-01-06/12203 указал, что согласно Инструкции по применению Плана счетов для обобщения информации об уплаченных (причитающихся уплате) организацией суммах НДС по приобретенным ценностям, а также работам и услугам предназначен счет 19. Исходя из данной формулировки (с учетом того, что в Письме Минфина России рассматривается вопрос об отражении в бухгалтерском учете сумм оплаты в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг) и НДС, исчисленного с предоплаты), можно сделать вывод, что и для учета предъявленного подрядчиком (исполнителем) НДС, исчисленного с суммы предоплаты, используется счет 19.
(Консультация эксперта, 2026)В частности, Минфин России в Письме от 12.04.2013 N 07-01-06/12203 указал, что согласно Инструкции по применению Плана счетов для обобщения информации об уплаченных (причитающихся уплате) организацией суммах НДС по приобретенным ценностям, а также работам и услугам предназначен счет 19. Исходя из данной формулировки (с учетом того, что в Письме Минфина России рассматривается вопрос об отражении в бухгалтерском учете сумм оплаты в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг) и НДС, исчисленного с предоплаты), можно сделать вывод, что и для учета предъявленного подрядчиком (исполнителем) НДС, исчисленного с суммы предоплаты, используется счет 19.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика (грузоотправителя) получение страхового возмещения в связи с утратой груза (товара), переданного перевозчику с целью доставки покупателю?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация-поставщик передала товар перевозчику (автотранспортной компании) с целью доставки покупателю. Право собственности сохраняется за организацией-поставщиком до момента вручения перевозчиком товара покупателю. Для минимизации возможных убытков, причиненных утратой товара в процессе доставки, организация заключила договор имущественного страхования груза за свой счет и в свою пользу. Автомобиль перевозчика попал в ДТП. В результате товар был полностью уничтожен. Сумма страхового возмещения, выплаченная организации в том же месяце, составила 500 000 руб. Фактическая себестоимость застрахованного товара в бухгалтерском (налоговом) учете - 450 000 руб. (сумма "входного" НДС по товару принята к вычету).
(Консультация эксперта, 2026)Организация-поставщик передала товар перевозчику (автотранспортной компании) с целью доставки покупателю. Право собственности сохраняется за организацией-поставщиком до момента вручения перевозчиком товара покупателю. Для минимизации возможных убытков, причиненных утратой товара в процессе доставки, организация заключила договор имущественного страхования груза за свой счет и в свою пользу. Автомобиль перевозчика попал в ДТП. В результате товар был полностью уничтожен. Сумма страхового возмещения, выплаченная организации в том же месяце, составила 500 000 руб. Фактическая себестоимость застрахованного товара в бухгалтерском (налоговом) учете - 450 000 руб. (сумма "входного" НДС по товару принята к вычету).
Вопрос: Вправе ли поставщик требовать от транспортной организации, потерявшей груз до перехода права собственности покупателю, компенсировать сумму ущерба с учетом отгрузочного НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Транспортная организация потеряла полностью груз организации-продавца до перехода права собственности на данный груз к покупателю и выплачивает сумму ущерба. При этом договором перевозки определено, что перевозчик компенсирует сумму, которую организация-продавец получила бы в случае успешной перевозки и передачи товара организации-покупателю. Поставщик требует компенсировать сумму с учетом отгрузочного НДС. Справедливо ли мнение поставщика?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Транспортная организация потеряла полностью груз организации-продавца до перехода права собственности на данный груз к покупателю и выплачивает сумму ущерба. При этом договором перевозки определено, что перевозчик компенсирует сумму, которую организация-продавец получила бы в случае успешной перевозки и передачи товара организации-покупателю. Поставщик требует компенсировать сумму с учетом отгрузочного НДС. Справедливо ли мнение поставщика?