Подтверждение вычета ндс по импорту
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение вычета ндс по импорту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)С 01.07.2026 действует новое правило. Если вы реализуете сырьевые товары и в 2026 г. из Перечня кодов видов сырьевых товаров коды отдельных товаров исключены, "входной" ("ввозной") НДС, предъявленный вам по ним до 1-го числа первого месяца налогового периода по НДС, следующего за налоговым периодом указанного исключения, вы вправе заявить к вычету на основании счетов-фактур (документов, подтверждающих уплату НДС при ввозе товаров в РФ). Такое возможно, если этот НДС вы не приняли к вычету, поскольку на обозначенную дату у вас не было подтверждения обоснованности применения ставки 0%. Вычет заявляется двумя равными долями: за III квартал 2026 г. и III квартал 2027 г. Порядок расчета сумм "входного" НДС для вычета по исключаемым сырьевым товарам, а также размер соответствующих долей определяется налогоплательщиком самостоятельно (ст. 3 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ). Рекомендуем закрепить его в учетной политике.
(КонсультантПлюс, 2026)С 01.07.2026 действует новое правило. Если вы реализуете сырьевые товары и в 2026 г. из Перечня кодов видов сырьевых товаров коды отдельных товаров исключены, "входной" ("ввозной") НДС, предъявленный вам по ним до 1-го числа первого месяца налогового периода по НДС, следующего за налоговым периодом указанного исключения, вы вправе заявить к вычету на основании счетов-фактур (документов, подтверждающих уплату НДС при ввозе товаров в РФ). Такое возможно, если этот НДС вы не приняли к вычету, поскольку на обозначенную дату у вас не было подтверждения обоснованности применения ставки 0%. Вычет заявляется двумя равными долями: за III квартал 2026 г. и III квартал 2027 г. Порядок расчета сумм "входного" НДС для вычета по исключаемым сырьевым товарам, а также размер соответствующих долей определяется налогоплательщиком самостоятельно (ст. 3 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ). Рекомендуем закрепить его в учетной политике.
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)С 01.07.2026 действует новое правило. Если вы реализуете сырьевые товары и в 2026 г. коды этих товаров исключены из Перечня кодов видов сырьевых товаров, "входной" ("ввозной") НДС, предъявленный вам по ним до 1-го числа первого месяца налогового периода по НДС, следующего за налоговым периодом указанного исключения, вы вправе заявить к вычету на основании счетов-фактур (документов, подтверждающих уплату НДС при ввозе товаров в РФ). Такое возможно, если этот НДС вы не приняли к вычету потому, что на обозначенную дату не подтвердили обоснованность применения ставки 0%. Вычет заявляется двумя равными долями: за III квартал 2026 г. и III квартал 2027 г. Порядок расчета этих долей вы определяете самостоятельно (ст. 3 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ). Рекомендуем закрепить его в учетной политике.
(КонсультантПлюс, 2026)С 01.07.2026 действует новое правило. Если вы реализуете сырьевые товары и в 2026 г. коды этих товаров исключены из Перечня кодов видов сырьевых товаров, "входной" ("ввозной") НДС, предъявленный вам по ним до 1-го числа первого месяца налогового периода по НДС, следующего за налоговым периодом указанного исключения, вы вправе заявить к вычету на основании счетов-фактур (документов, подтверждающих уплату НДС при ввозе товаров в РФ). Такое возможно, если этот НДС вы не приняли к вычету потому, что на обозначенную дату не подтвердили обоснованность применения ставки 0%. Вычет заявляется двумя равными долями: за III квартал 2026 г. и III квартал 2027 г. Порядок расчета этих долей вы определяете самостоятельно (ст. 3 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ). Рекомендуем закрепить его в учетной политике.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Если товар ввезен на территорию РФ с территории государства - члена ЕАЭС, уплаченный при ввозе НДС может быть принят к вычету только при наличии у налогоплательщика как документов, подтверждающих фактическую уплату налога в бюджет, так и заявления с отметкой налогового органа, подтверждающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога. Право на принятие к вычету сумм НДС по ввезенным товарам возникает у налогоплательщика не ранее периода, в котором налог по таким товарам уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации (налоговой декларации по косвенным налогам) и заявлении. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном отражении обществом в книге покупок и налоговой декларации по НДС за III квартал в составе налоговых вычетов сумм налога, уплаченных в бюджет при ввозе товаров на территорию РФ с территории государства - члена ЕАЭС, так как, хотя товар был ввезен, а налог уплачен в бюджет в III квартале, отметка налогового органа на заявлениях была проставлена только в IV квартале. Следовательно, право на принятие к вычету НДС также возникло в IV квартале.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Если товар ввезен на территорию РФ с территории государства - члена ЕАЭС, уплаченный при ввозе НДС может быть принят к вычету только при наличии у налогоплательщика как документов, подтверждающих фактическую уплату налога в бюджет, так и заявления с отметкой налогового органа, подтверждающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога. Право на принятие к вычету сумм НДС по ввезенным товарам возникает у налогоплательщика не ранее периода, в котором налог по таким товарам уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации (налоговой декларации по косвенным налогам) и заявлении. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном отражении обществом в книге покупок и налоговой декларации по НДС за III квартал в составе налоговых вычетов сумм налога, уплаченных в бюджет при ввозе товаров на территорию РФ с территории государства - члена ЕАЭС, так как, хотя товар был ввезен, а налог уплачен в бюджет в III квартале, отметка налогового органа на заявлениях была проставлена только в IV квартале. Следовательно, право на принятие к вычету НДС также возникло в IV квартале.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 9/2026. О рассмотрении судами споров, связанных с применением таможенного законодательства"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.06.2026 N 12А/2026)На основании положений пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. При этом условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, НК РФ не содержит.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.06.2026 N 12А/2026)На основании положений пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. При этом условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, НК РФ не содержит.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)На основании положений пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. При этом условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, НК РФ не содержит.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)На основании положений пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. При этом условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, НК РФ не содержит.
Готовое решение: Как заполнить книгу покупок
(КонсультантПлюс, 2026)для вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ, - реквизиты документа, подтверждающего уплату налога при ввозе. Если организация уплачивает НДС с применением комплекса программных средств "Лицевые счета - ЕЛС" (в объеме общего остатка денежных средств по КБК без детализации до платежных документов), то в графе 7 поставьте прочерк (Письмо ФНС России от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@);
(КонсультантПлюс, 2026)для вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ, - реквизиты документа, подтверждающего уплату налога при ввозе. Если организация уплачивает НДС с применением комплекса программных средств "Лицевые счета - ЕЛС" (в объеме общего остатка денежных средств по КБК без детализации до платежных документов), то в графе 7 поставьте прочерк (Письмо ФНС России от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@);
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 050 отразите вычеты "входного" ("ввозного") НДС по ранее подтвержденной "нулевой" операции, право на которые возникло в истекшем квартале (п. 46.5 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 050 отразите вычеты "входного" ("ввозного") НДС по ранее подтвержденной "нулевой" операции, право на которые возникло в истекшем квартале (п. 46.5 Порядка заполнения декларации по НДС).
Готовое решение: В каком порядке заполняется до 31 марта 2026 г. включительно форма книги покупок
(КонсультантПлюс, 2026)для вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ, - реквизиты документа, подтверждающего уплату налога при ввозе. Если организация уплачивает НДС с применением комплекса программных средств "Лицевые счета - ЕЛС" (в объеме общего остатка денежных средств по КБК без детализации до платежных документов), то в графе 7 поставьте прочерк (Письмо ФНС России от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@);
(КонсультантПлюс, 2026)для вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ, - реквизиты документа, подтверждающего уплату налога при ввозе. Если организация уплачивает НДС с применением комплекса программных средств "Лицевые счета - ЕЛС" (в объеме общего остатка денежных средств по КБК без детализации до платежных документов), то в графе 7 поставьте прочерк (Письмо ФНС России от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации приобретение и ввоз железнодорожным транспортом на территорию РФ оборудования, требующего монтажа, с целью использования в производстве, а также выполнение работ по монтажу этого оборудования, если оборудование приобретено у казахстанского продавца, ввозится с территории Республики Казахстан, монтаж оборудования осуществляется казахстанским подрядчиком на территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)Вычет производится при условии, что организация является плательщиком НДС и оборудование предназначено для осуществления облагаемых НДС операций (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Основанием для вычета НДС по импортированному оборудованию являются документы, подтверждающие фактическую уплату НДС при ввозе оборудования на территорию РФ. Вычет производится после принятия оборудования на учет и при наличии соответствующих первичных документов (абз. 1 - 3 п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом в книге покупок приводятся данные, указанные в заявлении о ввозе товаров с отметкой налогового органа об уплате НДС, а также реквизиты документов, подтверждающих уплату НДС (абз. 3 пп. "е", абз. 3 пп. "к" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Консультация эксперта, 2026)Вычет производится при условии, что организация является плательщиком НДС и оборудование предназначено для осуществления облагаемых НДС операций (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Основанием для вычета НДС по импортированному оборудованию являются документы, подтверждающие фактическую уплату НДС при ввозе оборудования на территорию РФ. Вычет производится после принятия оборудования на учет и при наличии соответствующих первичных документов (абз. 1 - 3 п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом в книге покупок приводятся данные, указанные в заявлении о ввозе товаров с отметкой налогового органа об уплате НДС, а также реквизиты документов, подтверждающих уплату НДС (абз. 3 пп. "е", абз. 3 пп. "к" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)5.1. Какие подтверждающие документы нужны для вычета НДС, уплаченного на таможне при импорте товаров
(КонсультантПлюс, 2026)5.1. Какие подтверждающие документы нужны для вычета НДС, уплаченного на таможне при импорте товаров
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Первый вид вычетов - вычеты "входного" ("ввозного") НДС по ранее подтвержденной "нулевой" операции, право на которые возникло в истекшем квартале (п. 42.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Первый вид вычетов - вычеты "входного" ("ввозного") НДС по ранее подтвержденной "нулевой" операции, право на которые возникло в истекшем квартале (п. 42.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
Статья: Импорт товаров из ЕАЭС - 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)При импорте товаров из стран ЕАЭС нужно уплатить НДС и позаботиться о декларировании этой операции. Ведь импортер сможет принять уплаченный налог к вычету, а экспортер - подтвердить ставку НДС 0% только при наличии отметки ИФНС на заявлении о ввозе. Кроме того, с 2024 г. платить НДС и отчитываться по ЕАЭС-импорту должны некоторые посредники. При этом право на вычет этого налога будет у покупателя товаров, но при определенных условиях.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)При импорте товаров из стран ЕАЭС нужно уплатить НДС и позаботиться о декларировании этой операции. Ведь импортер сможет принять уплаченный налог к вычету, а экспортер - подтвердить ставку НДС 0% только при наличии отметки ИФНС на заявлении о ввозе. Кроме того, с 2024 г. платить НДС и отчитываться по ЕАЭС-импорту должны некоторые посредники. При этом право на вычет этого налога будет у покупателя товаров, но при определенных условиях.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации приобретение товаров у белорусского продавца и их ввоз автомобилем на территорию РФ через российско-белорусский участок госграницы, если оплата товаров (после их принятия на учет) осуществляется в иностранной валюте (евро)? Получение и оплата товаров осуществляются в пределах одного месяца...
(Консультация эксперта, 2026)Основанием для вычета НДС по импортированным товарам являются документы, подтверждающие фактическую уплату НДС при ввозе товаров на территорию РФ. Вычет производится после принятия товаров на учет и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом в книге покупок приводятся данные, указанные в заявлении о ввозе товаров с отметкой налогового органа об уплате НДС, а также реквизиты документов, подтверждающих уплату НДС (абз. 3 пп. "е", абз. 3 пп. "к" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Консультация эксперта, 2026)Основанием для вычета НДС по импортированным товарам являются документы, подтверждающие фактическую уплату НДС при ввозе товаров на территорию РФ. Вычет производится после принятия товаров на учет и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом в книге покупок приводятся данные, указанные в заявлении о ввозе товаров с отметкой налогового органа об уплате НДС, а также реквизиты документов, подтверждающих уплату НДС (абз. 3 пп. "е", абз. 3 пп. "к" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Последние изменения: НДС при импорте (из стран, не входящих в ЕАЭС)
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению ФНС России, право на вычет НДС при импорте подтвердит декларация на товары.
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению ФНС России, право на вычет НДС при импорте подтвердит декларация на товары.
Готовое решение: НДС при перевозке грузов
(КонсультантПлюс, 2026)От документального подтверждения ставки 0% зависит также порядок вычета "входного" ("ввозного") НДС по товарам (работам, услугам), которые вы используете для оказания услуг перевозки (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)От документального подтверждения ставки 0% зависит также порядок вычета "входного" ("ввозного") НДС по товарам (работам, услугам), которые вы используете для оказания услуг перевозки (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ).