Уточненные декларации в ходе внп
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненные декларации в ходе внп (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)5) момент представления уточненной налоговой декларации (во время проведения выездной налоговой проверки, до ее проведения, после проведения) для применения нормы значения не имеет".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)5) момент представления уточненной налоговой декларации (во время проведения выездной налоговой проверки, до ее проведения, после проведения) для применения нормы значения не имеет".
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"Как установлено судами и следует из материалов дела, в ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены в налоговый орган уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2007 - 2009 годы в связи с изменением ранее заявленных в первоначальных налоговых декларациях сумм налоговых вычетов в результате пересчета коэффициента удельного веса необлагаемых налогом на добавленную стоимость операций в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"Как установлено судами и следует из материалов дела, в ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены в налоговый орган уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2007 - 2009 годы в связи с изменением ранее заявленных в первоначальных налоговых декларациях сумм налоговых вычетов в результате пересчета коэффициента удельного веса необлагаемых налогом на добавленную стоимость операций в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение налогового органа, вынесенное по итогам камеральной проверки уточненной налоговой декларации, указав, что инспекция уже проверяла данную декларацию в рамках выездной проверки. Налоговый орган указал, что законодательство не запрещает проводить одновременно выездные и камеральные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же налоговый период. Отклоняя данный довод, суд отметил, что налогоплательщик представил уточненную декларацию в ходе выездной проверки. Из решения по проверке следует, что налоговый орган, в числе прочего, проверил и данную декларацию. Следовательно, у инспекции не было оснований еще раз проверять ее ни в рамках повторной выездной проверки, ни в рамках камеральной проверки. Суд признал решение по камеральной проверке недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение налогового органа, вынесенное по итогам камеральной проверки уточненной налоговой декларации, указав, что инспекция уже проверяла данную декларацию в рамках выездной проверки. Налоговый орган указал, что законодательство не запрещает проводить одновременно выездные и камеральные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же налоговый период. Отклоняя данный довод, суд отметил, что налогоплательщик представил уточненную декларацию в ходе выездной проверки. Из решения по проверке следует, что налоговый орган, в числе прочего, проверил и данную декларацию. Следовательно, у инспекции не было оснований еще раз проверять ее ни в рамках повторной выездной проверки, ни в рамках камеральной проверки. Суд признал решение по камеральной проверке недействительным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@
"О доведении Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок"
(вместе с "Рекомендациями по проведению камеральных налоговых проверок")3.3. Представление уточненной налоговой декларации (расчета) в ходе выездной налоговой проверки
"О доведении Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок"
(вместе с "Рекомендациями по проведению камеральных налоговых проверок")3.3. Представление уточненной налоговой декларации (расчета) в ходе выездной налоговой проверки
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)По мнению судов, поскольку вычеты по НДС обществом по "фактическому" контрагенту во время проведения выездной налоговой проверки и до нее не декларировались, уточненные декларации по НДС поданы уже после проведения проверки, у налогового органа отсутствовали основания для предоставления вычета по НДС по сделкам как с "технической" компанией, так и с "фактическим" контрагентом, вследствие чего оспариваемое решение налогового органа в данной части законно и обоснованно.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)По мнению судов, поскольку вычеты по НДС обществом по "фактическому" контрагенту во время проведения выездной налоговой проверки и до нее не декларировались, уточненные декларации по НДС поданы уже после проведения проверки, у налогового органа отсутствовали основания для предоставления вычета по НДС по сделкам как с "технической" компанией, так и с "фактическим" контрагентом, вследствие чего оспариваемое решение налогового органа в данной части законно и обоснованно.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамЗаконодательно подача уточненной декларации в процессе выездной налоговой проверки от ответственности не освобождает, даже если налогоплательщик перечислил единый налоговый платеж и образовалось положительное сальдо ЕНС в размере суммы недоимки и соответствующих ей пеней (п. 4 ст. 81 НК РФ).