Уточненное требование об уплате налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненное требование об уплате налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как платить налог на имущество организаций при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)О результатах рассмотрения пояснений и (или) документов инспекция в общем случае уведомит вас в течение месяца со дня их получения. Если инспекция согласится с вашими аргументами, вы получите уточненное сообщение об исчисленной сумме налога. В противном случае вам поступит требование об уплате налога. Требование об уплате выставят и в том случае, если вы заплатили налог в меньшей сумме, чем указано в сообщении, но не подали пояснения (документы) (п. 7 ст. 363, п. 6 ст. 386 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)О результатах рассмотрения пояснений и (или) документов инспекция в общем случае уведомит вас в течение месяца со дня их получения. Если инспекция согласится с вашими аргументами, вы получите уточненное сообщение об исчисленной сумме налога. В противном случае вам поступит требование об уплате налога. Требование об уплате выставят и в том случае, если вы заплатили налог в меньшей сумме, чем указано в сообщении, но не подали пояснения (документы) (п. 7 ст. 363, п. 6 ст. 386 НК РФ).
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В случае если после направления требования об уплате налога обязанность по его уплате у обязанного лица изменилась, налоговый орган обязан направить этому лицу уточненное требование (ст. 71 НК РФ). Изменение обязанности по уплате налога или сбора, например, может быть связано с доначислением суммы пеней за неуплату налога либо сумм налога по результатам проведения налоговой проверки. Уточненное требование об уплате должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с момента вступления в силу соответствующего решения (п. 2 ст. 70 НК РФ).
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В случае если после направления требования об уплате налога обязанность по его уплате у обязанного лица изменилась, налоговый орган обязан направить этому лицу уточненное требование (ст. 71 НК РФ). Изменение обязанности по уплате налога или сбора, например, может быть связано с доначислением суммы пеней за неуплату налога либо сумм налога по результатам проведения налоговой проверки. Уточненное требование об уплате должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с момента вступления в силу соответствующего решения (п. 2 ст. 70 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 69 "Требование об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило выставленное налоговым органом требование об уплате недоимки, начисленной по итогам налоговой проверки, поскольку общество представило уточненную налоговую декларацию и выставленное требование не соответствует его реальной обязанности по уплате налогов. Согласно уточненной декларации налог на прибыль к уплате равен нулю. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку общество не представило в суд документы, обосновывающие изменение налоговых обязательств. Спорная уточненная декларация не касалась выявления каких-либо ошибок при исчислении налоговой базы. Налогоплательщик представил ее с целью изменения уже установленных налоговым органом обстоятельств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило выставленное налоговым органом требование об уплате недоимки, начисленной по итогам налоговой проверки, поскольку общество представило уточненную налоговую декларацию и выставленное требование не соответствует его реальной обязанности по уплате налогов. Согласно уточненной декларации налог на прибыль к уплате равен нулю. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку общество не представило в суд документы, обосновывающие изменение налоговых обязательств. Спорная уточненная декларация не касалась выявления каких-либо ошибок при исчислении налоговой базы. Налогоплательщик представил ее с целью изменения уже установленных налоговым органом обстоятельств.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, с учетом даты погашения доначислений по выездной налоговой проверке и по результатам камеральной налоговой проверки уточненной декларации по налогу на прибыль, предельных сроков направления требования об уплате задолженности и сроков принятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банке, установленных п. 4 ст. 46, ст. 70 НК РФ, предельный срок взыскания с общества пеней во внесудебном порядке инспекцией не был пропущен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, с учетом даты погашения доначислений по выездной налоговой проверке и по результатам камеральной налоговой проверки уточненной декларации по налогу на прибыль, предельных сроков направления требования об уплате задолженности и сроков принятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банке, установленных п. 4 ст. 46, ст. 70 НК РФ, предельный срок взыскания с общества пеней во внесудебном порядке инспекцией не был пропущен.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Не позднее трех дней после дня исполнения обязанности гаранта (поручителя) по уплате денежной суммы по банковской гарантии (договору поручительства) налоговый орган направляет налогоплательщику уточненное требование об уплате пеней и штрафа.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Не позднее трех дней после дня исполнения обязанности гаранта (поручителя) по уплате денежной суммы по банковской гарантии (договору поручительства) налоговый орган направляет налогоплательщику уточненное требование об уплате пеней и штрафа.
Статья: Опубликован Закон с очередными поправками в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Уточнены правила отправки требований об уплате налоговой задолженности, не превышающей 3 000 руб. Так, новой редакцией п. 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета в размере, превышающем 3 000 руб. При этом согласно новой редакции п. 2 ст. 70 НК РФ, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 руб., но составляет не более 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 руб.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Уточнены правила отправки требований об уплате налоговой задолженности, не превышающей 3 000 руб. Так, новой редакцией п. 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета в размере, превышающем 3 000 руб. При этом согласно новой редакции п. 2 ст. 70 НК РФ, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 руб., но составляет не более 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 руб.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Довод налогоплательщика о том, что налоговая задолженность погашена частично, отклонен, поскольку норма, предусматривавшая направление налоговым органом уточненного требования об уплате налога в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01.01.2023.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Довод налогоплательщика о том, что налоговая задолженность погашена частично, отклонен, поскольку норма, предусматривавшая направление налоговым органом уточненного требования об уплате налога в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01.01.2023.
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Также в новой форме требования указано следующее: в случае если в установленный срок задолженность не будет погашена (урегулирована), то налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности, а также обеспечительные меры (статьи 45, 46, 47, 48, 76 и 77 НК РФ). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Также в новой форме требования указано следующее: в случае если в установленный срок задолженность не будет погашена (урегулирована), то налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности, а также обеспечительные меры (статьи 45, 46, 47, 48, 76 и 77 НК РФ). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).