Декларация по усн для ип на патенте
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по усн для ип на патенте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, находящийся на УСН, применял ПСН в отношении розничной купли-продажи автомобильных запчастей, за 2021 год подал нулевую декларацию по УСН. В ходе проверки налоговый орган установил, что контрагентами предпринимателя являлись юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", "Выращивание зерновых культур", "Деятельность агентов по оптовой торговле зерном". Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной купли-продажи в договоры поставки и доначислил налог по УСН. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствует об осведомленности предпринимателя о приобретении товара покупателями не для личного использования. Кроме того, заключенные предпринимателем договоры являлись однотипными договорами поставки, поскольку в них предусматривались сроки и порядок оплаты, они заключались на длительный срок между предпринимателем и конкретным индивидуальным предпринимателем либо юридическим лицом, что исключает признак публичного договора и свидетельствует об отсутствии признаков розничной торговли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, находящийся на УСН, применял ПСН в отношении розничной купли-продажи автомобильных запчастей, за 2021 год подал нулевую декларацию по УСН. В ходе проверки налоговый орган установил, что контрагентами предпринимателя являлись юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", "Выращивание зерновых культур", "Деятельность агентов по оптовой торговле зерном". Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной купли-продажи в договоры поставки и доначислил налог по УСН. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствует об осведомленности предпринимателя о приобретении товара покупателями не для личного использования. Кроме того, заключенные предпринимателем договоры являлись однотипными договорами поставки, поскольку в них предусматривались сроки и порядок оплаты, они заключались на длительный срок между предпринимателем и конкретным индивидуальным предпринимателем либо юридическим лицом, что исключает признак публичного договора и свидетельствует об отсутствии признаков розничной торговли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке организации и ИП представляют декларации по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Даже в том случае, если они не ведут деятельность или находятся на налоговых каникулах и применяют нулевую ставку по УСН, все равно нужно сдать нулевую декларацию (п. 1 ст. 346.23, п. 4 ст. 346.20 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 17.06.2008 N 499-О-О, Письмо УФНС России по г. Москве от 17.02.2021 N 20-21/021912@). ИП должны сдавать декларацию по УСН и в том случае, если совмещают упрощенную систему налогообложения с патентной (Письма ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@, УФНС России по г. Москве от 17.02.2021 N 20-21/021912@).
(КонсультантПлюс, 2025)Даже в том случае, если они не ведут деятельность или находятся на налоговых каникулах и применяют нулевую ставку по УСН, все равно нужно сдать нулевую декларацию (п. 1 ст. 346.23, п. 4 ст. 346.20 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 17.06.2008 N 499-О-О, Письмо УФНС России по г. Москве от 17.02.2021 N 20-21/021912@). ИП должны сдавать декларацию по УСН и в том случае, если совмещают упрощенную систему налогообложения с патентной (Письма ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@, УФНС России по г. Москве от 17.02.2021 N 20-21/021912@).
Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН и подал заявление о прекращении предпринимательской деятельности на ПСН. После этого до конца года ИП получил еще доход 10 млн руб. Имеет ли право ИП задекларировать в годовой декларации по УСН доход, полученный по УСН при совмещении режимов, и 10 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, доходы, полученные им после прекращения предпринимательской деятельности на ПСН, наряду с доходами, полученными в рамках УСН при совмещении режимов, облагаются налогом по УСН. Указанные доходы нужно отразить в декларации по УСН.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, доходы, полученные им после прекращения предпринимательской деятельности на ПСН, наряду с доходами, полученными в рамках УСН при совмещении режимов, облагаются налогом по УСН. Указанные доходы нужно отразить в декларации по УСН.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Типовая ситуация: УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Типовая ситуация: УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
Приказ Минтруда России N 703н, Минфина России N 112н, Минобрнауки России N 1294 от 29.11.2013
"Об утверждении разъяснения о порядке применения подпункта "з" пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 г. N 841"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.01.2014 N 31039)1) для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенную систему налогообложения, в том числе с объектом налогообложения в виде доходов, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - копия налоговой декларации, представленной в налоговый орган в установленном порядке;
"Об утверждении разъяснения о порядке применения подпункта "з" пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 г. N 841"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.01.2014 N 31039)1) для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенную систему налогообложения, в том числе с объектом налогообложения в виде доходов, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - копия налоговой декларации, представленной в налоговый орган в установленном порядке;