Утилизация брака покупателем
Подборка наиболее важных документов по запросу Утилизация брака покупателем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", продажу продукции, цена которой установлена договором в евро, но подлежит оплате в рублях, и последующий возврат части продукции, в которой выявлен брак?..
(Консультация эксперта, 2010)Стоимость продукции, реализованной покупателю в марте, эквивалентна 100 000 евро. В мае покупателем выявлен заводской брак в нескольких единицах продукции, договорная стоимость которых составляла 5000 евро, и покупатель потребовал возврата уплаченной им за эту продукцию суммы. Организация признала претензию покупателя, приняла обратно бракованную продукцию, подлежащую утилизации, и вернула покупателю ее стоимость. Соглашением сторон установлено, что возврат денежных средств за бракованный товар производится по курсу, действовавшему на дату их перечисления продавцу.
(Консультация эксперта, 2010)Стоимость продукции, реализованной покупателю в марте, эквивалентна 100 000 евро. В мае покупателем выявлен заводской брак в нескольких единицах продукции, договорная стоимость которых составляла 5000 евро, и покупатель потребовал возврата уплаченной им за эту продукцию суммы. Организация признала претензию покупателя, приняла обратно бракованную продукцию, подлежащую утилизации, и вернула покупателю ее стоимость. Соглашением сторон установлено, что возврат денежных средств за бракованный товар производится по курсу, действовавшему на дату их перечисления продавцу.
"Практическое руководство для юрисконсульта"
(Семенова Е.А.)
("Юстицинформ", 2013)Включение в договор условий о порядке замены недоброкачественной или некомплектной продукции, об ответственности за поставку брака, за нарушение сроков его замены избавит в дальнейшем организацию-покупателя от многих проблем.
(Семенова Е.А.)
("Юстицинформ", 2013)Включение в договор условий о порядке замены недоброкачественной или некомплектной продукции, об ответственности за поставку брака, за нарушение сроков его замены избавит в дальнейшем организацию-покупателя от многих проблем.
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 28.07.2010 N ВАС-9768/10 по делу N А08-9375/06-12-28
В передаче дела по иску о взыскании убытков в размере стоимости товара и стоимости билетов за проезд для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, поскольку при рассмотрении дела судами было правильно установлено, что поломка коленвала произошла по причине неправильной эксплуатации, а факт передачи продавцом покупателю некачественного товара не нашел подтверждения.После окончания лабораторных исследований, во время проведения которых коленвал был распилен на 3 части по месту образования дефекта, коленвал был возвращен лабораторией продавцу и, поскольку покупателем заявления о возврате некачественной детали не поступало, был утилизирован (акт о браке от 07.02.2007).
В передаче дела по иску о взыскании убытков в размере стоимости товара и стоимости билетов за проезд для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, поскольку при рассмотрении дела судами было правильно установлено, что поломка коленвала произошла по причине неправильной эксплуатации, а факт передачи продавцом покупателю некачественного товара не нашел подтверждения.После окончания лабораторных исследований, во время проведения которых коленвал был распилен на 3 части по месту образования дефекта, коленвал был возвращен лабораторией продавцу и, поскольку покупателем заявления о возврате некачественной детали не поступало, был утилизирован (акт о браке от 07.02.2007).
Определение ВАС РФ от 19.09.2012 N ВАС-9278/12 по делу N А55-7243/2011
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о взыскании стоимости некачественной поставленной сельскохозяйственной продукции, убытков, связанных с перевозкой некачественной сельскохозяйственной продукции.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку некачественность сельскохозяйственной продукции и размер убытков подтверждены и продавцом не оспорены.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Актом экспертизы от 21.01.2011 N 0070300035 Торгово-Промышленной палаты Самарской области установлено, что партия картофеля урожая 2010 года не соответствует требованиям ГОСТ 7176-85, брак 100%. Картофель для реализации в торговой сети, в общественное питание и на корм животным не пригоден, подлежит утилизации в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о взыскании стоимости некачественной поставленной сельскохозяйственной продукции, убытков, связанных с перевозкой некачественной сельскохозяйственной продукции.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку некачественность сельскохозяйственной продукции и размер убытков подтверждены и продавцом не оспорены.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Актом экспертизы от 21.01.2011 N 0070300035 Торгово-Промышленной палаты Самарской области установлено, что партия картофеля урожая 2010 года не соответствует требованиям ГОСТ 7176-85, брак 100%. Картофель для реализации в торговой сети, в общественное питание и на корм животным не пригоден, подлежит утилизации в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Нормативные акты
Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 07.09.2001 N 23
(ред. от 29.04.2020)
"О введении в действие Санитарных правил"
(вместе с "СП 2.3.6.1066-01. 2.3.5. Предприятия торговли. Санитарно-эпидемиологические требования к организациям торговли и обороту в них продовольственного сырья и пищевых продуктов. Санитарно-эпидемиологические правила", утв. Главным государственным санитарным врачом РФ 06.09.2001)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.09.2001 N 2956)8.8. Отпуск покупателям пищевых продуктов, случайно упавших на пол или загрязненных иным путем (санитарный брак), запрещается. Дальнейшее использование санитарного брака, его утилизация подтверждается соответствующими документами и проводится в соответствии с действующим законодательством.
(ред. от 29.04.2020)
"О введении в действие Санитарных правил"
(вместе с "СП 2.3.6.1066-01. 2.3.5. Предприятия торговли. Санитарно-эпидемиологические требования к организациям торговли и обороту в них продовольственного сырья и пищевых продуктов. Санитарно-эпидемиологические правила", утв. Главным государственным санитарным врачом РФ 06.09.2001)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.09.2001 N 2956)8.8. Отпуск покупателям пищевых продуктов, случайно упавших на пол или загрязненных иным путем (санитарный брак), запрещается. Дальнейшее использование санитарного брака, его утилизация подтверждается соответствующими документами и проводится в соответствии с действующим законодательством.
"Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях плодоовощной промышленности и предприятиях по производству пищевых концентратов"
(утв. Минпищепромом СССР 20.05.1976)С этого счета приходуются суммы, полученные в возмещение потерь от брака, а именно:
(утв. Минпищепромом СССР 20.05.1976)С этого счета приходуются суммы, полученные в возмещение потерь от брака, а именно:
Вопрос: По договору поставки некачественный товар не возвращается, а подлежит утилизации покупателем, при этом составляется акт о выявленном браке и его утилизации. Какие негативные последствия в целях НДС могут возникнуть у сторон сделки в случае, если поставщик не будет составлять корректировочный счет-фактуру?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: По договору поставки некачественный товар не возвращается, а подлежит утилизации покупателем, при этом составляется акт о выявленном браке и его утилизации. Какие негативные последствия в целях НДС могут возникнуть у сторон сделки в случае, если поставщик не будет составлять корректировочный счет-фактуру?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: По договору поставки некачественный товар не возвращается, а подлежит утилизации покупателем, при этом составляется акт о выявленном браке и его утилизации. Какие негативные последствия в целях НДС могут возникнуть у сторон сделки в случае, если поставщик не будет составлять корректировочный счет-фактуру?
Вопрос: Как отражать в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, операции продажи физлицу, возврата товара и его утилизации?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Организация продает холодильники физическим лицам. Через 6 месяцев покупатель возвращает товар в связи с браком, не подлежащим ремонту. В том же месяце товар утилизируется или разбирается на запчасти. Как отражать в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, операции продажи физлицу, возврата товара и утилизации?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Организация продает холодильники физическим лицам. Через 6 месяцев покупатель возвращает товар в связи с браком, не подлежащим ремонту. В том же месяце товар утилизируется или разбирается на запчасти. Как отражать в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, операции продажи физлицу, возврата товара и утилизации?
Статья: Поговорим о браке... (Окончание)
(Мишин М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 10)Еще один спорный момент состоит в том, что под возвратом товара часто понимается фактическая передача (вручение) вещи продавцу. Но в хозяйственной практике это происходит далеко не всегда - например, в силу экономической нецелесообразности (большого расстояния между сторонами сделки) доставки некондиционного товара продавцу (изготовителю). Обычно в таких случаях покупатель по согласованию с продавцом сам утилизирует брак. Можно ли в этой ситуации применять налоговый вычет?
(Мишин М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 10)Еще один спорный момент состоит в том, что под возвратом товара часто понимается фактическая передача (вручение) вещи продавцу. Но в хозяйственной практике это происходит далеко не всегда - например, в силу экономической нецелесообразности (большого расстояния между сторонами сделки) доставки некондиционного товара продавцу (изготовителю). Обычно в таких случаях покупатель по согласованию с продавцом сам утилизирует брак. Можно ли в этой ситуации применять налоговый вычет?
Статья: Брак бухгалтеру не враг
(Бутова О.)
("Московский бухгалтер", 2006, N 6)- окончательный брак - изделия с дефектами, устранение которых невозможно или экономически неоправданно (в этом случае товары утилизируют как отходы производства).
(Бутова О.)
("Московский бухгалтер", 2006, N 6)- окончательный брак - изделия с дефектами, устранение которых невозможно или экономически неоправданно (в этом случае товары утилизируют как отходы производства).
Статья: Возврат некачественного товара
(Козырева С.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Однако расходы на приобретение некачественного товара, подлежащего уничтожению, по определению являются необоснованными и не могут быть признаны в уменьшение налогооблагаемой прибыли (см. Письмо Минфина России от 27.06.2008 N 03-03-06/1/373). С таким подходом, пожалуй, сложно не согласиться. Трудно представить, чтобы организация по доброй воле закупала бракованный товар для утилизации по ценам, которые установлены на качественную продукцию (ведь уплатить покупателю нужно именно ту сумму, которую он ранее внес поставщику).
(Козырева С.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Однако расходы на приобретение некачественного товара, подлежащего уничтожению, по определению являются необоснованными и не могут быть признаны в уменьшение налогооблагаемой прибыли (см. Письмо Минфина России от 27.06.2008 N 03-03-06/1/373). С таким подходом, пожалуй, сложно не согласиться. Трудно представить, чтобы организация по доброй воле закупала бракованный товар для утилизации по ценам, которые установлены на качественную продукцию (ведь уплатить покупателю нужно именно ту сумму, которую он ранее внес поставщику).
Вопрос: Организация изготовила заказчику окна, но он отказался от них, ссылаясь на низкое качество. Оплата за окна возвращена клиенту, чтобы избежать рассмотрения дела в суде. Как правильно списать данные расходы в бухгалтерском учете при условии, что у организации остались на руках расписка о возврате денежных средств заказчику и постановление из суда о прекращении дела?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 11)Д-т 62-2, К-т 50 (51) - возвращен аванс покупателю;
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 11)Д-т 62-2, К-т 50 (51) - возвращен аванс покупателю;
Вопрос: Поставщик отгрузил товар покупателю. Товар оказался некачественным. Покупатель хочет утилизировать этот товар и не возвращать поставщику. Как это отразится в бухучете поставщика и в учете в целях налога на прибыль?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)При утилизации покупателем бракованной продукции спишите ее фактическую себестоимость как брак в производстве, который признайте прочим расходом.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)При утилизации покупателем бракованной продукции спишите ее фактическую себестоимость как брак в производстве, который признайте прочим расходом.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 8)Таким образом, в случае, когда бракованный товар (продукция) утилизируется покупателем, Минфин РФ допускает выставление поставщиком корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости отгруженных товаров. При этом не исключен риск споров с налоговыми органами по вопросу принятия к вычету НДС по корректировочному счету-фактуре и по вопросу восстановления "входного" НДС по товарам (работам, услугам), использованным при производстве продукции, впоследствии признанной браком.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 8)Таким образом, в случае, когда бракованный товар (продукция) утилизируется покупателем, Минфин РФ допускает выставление поставщиком корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости отгруженных товаров. При этом не исключен риск споров с налоговыми органами по вопросу принятия к вычету НДС по корректировочному счету-фактуре и по вопросу восстановления "входного" НДС по товарам (работам, услугам), использованным при производстве продукции, впоследствии признанной браком.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-поставщика операции, связанные с отказом покупателя от некачественной продукции, а также с признанием претензии покупателя по возмещению ему расходов на экспертизу некачественной продукции и ее утилизацию, произведенные за счет средств покупателя? На момент отказа от некачественной продукции покупатель не произвел расчеты с поставщиком за эту продукцию...
(Консультация эксперта, 2014)Расходы, осуществленные организацией по возмещению покупателю расходов на экспертизу некачественной продукции и ее утилизацию, также признаются в составе потерь от брака и отражаются по дебету счета 28 в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Стоимость потерь от брака, относимая в дебет счета 20 "Основное производство" с кредита счета 28, равна стоимости окончательного брака и признается для целей бухгалтерского учета расходом по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2014)Расходы, осуществленные организацией по возмещению покупателю расходов на экспертизу некачественной продукции и ее утилизацию, также признаются в составе потерь от брака и отражаются по дебету счета 28 в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Стоимость потерь от брака, относимая в дебет счета 20 "Основное производство" с кредита счета 28, равна стоимости окончательного брака и признается для целей бухгалтерского учета расходом по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).