Усн счета эскроу
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн счета эскроу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при реализации подрядчиком, применяющим УСН, работ по строительству жилых домов, выполняемых после 01.04.2025 по договорам строительного подряда, заключенным с физлицами в декабре 2024 г.
(Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-07-10/61259)Вопрос: ИП, применяющим УСН, в декабре 2024 г. были заключены договоры с физическими лицами о строительстве жилых домов в соответствии с договором строительного подряда, при этом денежные средства в счет уплаты по такому договору были размещены заказчиками на эскроу-счетах. Данные договоры были заключены в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2024 N 186-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-07-10/61259)Вопрос: ИП, применяющим УСН, в декабре 2024 г. были заключены договоры с физическими лицами о строительстве жилых домов в соответствии с договором строительного подряда, при этом денежные средства в счет уплаты по такому договору были размещены заказчиками на эскроу-счетах. Данные договоры были заключены в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2024 N 186-ФЗ.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)К средствам целевого финансирования приравнены средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу. При этом расходы организации-застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств, должны учитываться раздельно, как произведенные в рамках целевого финансирования.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)К средствам целевого финансирования приравнены средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу. При этом расходы организации-застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств, должны учитываться раздельно, как произведенные в рамках целевого финансирования.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик необоснованно включил в расчет налога по УСН затраты по строительству квартир и нежилых помещений, средства на которые путем заключения договоров долевого участия с зачислением на эскроу-счета либо иные счета им не привлекались.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик необоснованно включил в расчет налога по УСН затраты по строительству квартир и нежилых помещений, средства на которые путем заключения договоров долевого участия с зачислением на эскроу-счета либо иные счета им не привлекались.
Вопрос: Как организации-застройщику, уплачивающей ЕСХН и осуществляющей строительство жилых домов и продажу квартир в рамках договоров долевого участия и купли-продажи, учитывать расходы, подлежащие возмещению за счет средств участников долевого строительства, размещенных на счетах эскроу?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)После сдачи дома в эксплуатацию ранее учтенные расходы подлежат корректировке (уменьшению) на сумму расходов, произведенных в рамках целевого финансирования и подлежащих возмещению за счет средств участников долевого строительства, размещенных на счетах эскроу. Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63457 в отношении УСН, которое, по нашему мнению, может применяться в рамках ЕСХН.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)После сдачи дома в эксплуатацию ранее учтенные расходы подлежат корректировке (уменьшению) на сумму расходов, произведенных в рамках целевого финансирования и подлежащих возмещению за счет средств участников долевого строительства, размещенных на счетах эскроу. Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63457 в отношении УСН, которое, по нашему мнению, может применяться в рамках ЕСХН.
Вопрос: Об учете организацией-застройщиком расходов, которые будут возмещены за счет средств участников долевого строительства, размещенных на счетах эскроу, в целях налога при УСН и налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 29.04.2026 N 03-03-06/1/35958)Вопрос: Об учете организацией-застройщиком расходов, которые будут возмещены за счет средств участников долевого строительства, размещенных на счетах эскроу, в целях налога при УСН и налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 29.04.2026 N 03-03-06/1/35958)Вопрос: Об учете организацией-застройщиком расходов, которые будут возмещены за счет средств участников долевого строительства, размещенных на счетах эскроу, в целях налога при УСН и налога на прибыль.
Статья: Особенности определения доходов при УСН при использовании счета эскроу
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)"Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)"Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)При УСН доход будет признан по кассовому методу (как правило, на дату раскрытия счетов эскроу).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)При УСН доход будет признан по кассовому методу (как правило, на дату раскрытия счетов эскроу).
Вопрос: С 2026 г. ИП на УСН стал плательщиком НДС (7%). При выполнении работ по договору строительного подряда с физлицом применяет освобождение от НДС по пп. 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ. Также ИП реализует готовые дома по договорам купли-продажи. Как реализовать право на освобождение от НДС? Сдавать ли дополнительную отчетность?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Так, в отношении осуществляемых в 2026 г. операций по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них, равно как и в отношении подрядных работ, выполненных на основании договора строительного подряда, заключенного с физическим лицом в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2024 N 186-ФЗ "О строительстве жилых домов по договорам строительного подряда с использованием счетов эскроу" (далее - Закон N 186-ФЗ), предприниматель на УСН, применяющий ставку НДС 7%, вправе использовать освобождение от налогообложения НДС при соблюдении условий, установленных положениями НК РФ (пп. 22, 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 17.03.2025 N 03-07-07/25797, от 24.06.2025 N 03-07-10/61259).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Так, в отношении осуществляемых в 2026 г. операций по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них, равно как и в отношении подрядных работ, выполненных на основании договора строительного подряда, заключенного с физическим лицом в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2024 N 186-ФЗ "О строительстве жилых домов по договорам строительного подряда с использованием счетов эскроу" (далее - Закон N 186-ФЗ), предприниматель на УСН, применяющий ставку НДС 7%, вправе использовать освобождение от налогообложения НДС при соблюдении условий, установленных положениями НК РФ (пп. 22, 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 17.03.2025 N 03-07-07/25797, от 24.06.2025 N 03-07-10/61259).