Усн расходы дебиторская задолженность
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн расходы дебиторская задолженность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: На балансе ООО-2 есть дебиторская задолженность ООО-1. Обе организации применяют УСН ("доходы"). ООО-2 принимает решение о прощении долга. Какие налоговые обязательства возникают у сторон?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО-1 является единственным учредителем ООО-2. При этом на балансе ООО-2 есть дебиторская задолженность ООО-1. Обе организации применяют УСН ("доходы"). ООО-1 продает свою долю в ООО-2 физическому лицу. После смены учредителя ООО-2 принимает решение о прощении долга. Какие налоговые обязательства возникают у сторон?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО-1 является единственным учредителем ООО-2. При этом на балансе ООО-2 есть дебиторская задолженность ООО-1. Обе организации применяют УСН ("доходы"). ООО-1 продает свою долю в ООО-2 физическому лицу. После смены учредителя ООО-2 принимает решение о прощении долга. Какие налоговые обязательства возникают у сторон?
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)И в бухгалтерском, и в налоговом учете сумму создаваемого резерва по сомнительным долгам определяют исходя из полной суммы дебиторской задолженности покупателей (заказчиков), включающей предъявленный им НДС (Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-03-06/1/29315).
(КонсультантПлюс, 2026)И в бухгалтерском, и в налоговом учете сумму создаваемого резерва по сомнительным долгам определяют исходя из полной суммы дебиторской задолженности покупателей (заказчиков), включающей предъявленный им НДС (Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-03-06/1/29315).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что спорные денежные средства получены налогоплательщиком не в счет погашения заимствований или в качестве возвратов выданных займов, а в качестве поступлений за реализованные имущественные права. Также суд отметил, что перечень расходов, учитываемых на УСН, является закрытым. Так как расходы на приобретение имущественного права не поименованы в данном перечне, налогоплательщик не может учесть дебиторскую задолженность перед бывшим должником.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что спорные денежные средства получены налогоплательщиком не в счет погашения заимствований или в качестве возвратов выданных займов, а в качестве поступлений за реализованные имущественные права. Также суд отметил, что перечень расходов, учитываемых на УСН, является закрытым. Так как расходы на приобретение имущественного права не поименованы в данном перечне, налогоплательщик не может учесть дебиторскую задолженность перед бывшим должником.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности покупателя по договору купли-продажи, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности? Сумма созданного резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете равна сумме долга...
(Консультация эксперта, 2026)Нельзя включить в состав расходов по пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и сумму списанной дебиторской задолженности. Ведь на УСН расходы учитываются кассовым методом, т.е. признаются только после их фактической оплаты. Списание дебиторской задолженности оплатой расходов не считается, так как обязательство не прекращается (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку требование к должнику не прекращается в связи с истечением срока исковой давности и списанием безнадежного долга (о чем сказано в разделе "Гражданско-правовые отношения"), то расход от списания долга признавать не следует.
(Консультация эксперта, 2026)Нельзя включить в состав расходов по пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и сумму списанной дебиторской задолженности. Ведь на УСН расходы учитываются кассовым методом, т.е. признаются только после их фактической оплаты. Списание дебиторской задолженности оплатой расходов не считается, так как обязательство не прекращается (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку требование к должнику не прекращается в связи с истечением срока исковой давности и списанием безнадежного долга (о чем сказано в разделе "Гражданско-правовые отношения"), то расход от списания долга признавать не следует.
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Таким образом, если цедент, имеющий дебиторскую задолженность по отгруженным товарам или выполненным работам, уступит требование по их оплате цессионарию, то сумма, переведенная цессионарием на расчетный счет цедента, будет включаться в его доходы, а значит, увеличит налоговую базу при расчете единого налога. Однако сумма уступленной дебиторской задолженности не будет отражена в расходах, что не позволит уменьшить налоговую базу.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Таким образом, если цедент, имеющий дебиторскую задолженность по отгруженным товарам или выполненным работам, уступит требование по их оплате цессионарию, то сумма, переведенная цессионарием на расчетный счет цедента, будет включаться в его доходы, а значит, увеличит налоговую базу при расчете единого налога. Однако сумма уступленной дебиторской задолженности не будет отражена в расходах, что не позволит уменьшить налоговую базу.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), прощение долга по выданному работнику - резиденту РФ беспроцентному займу, оформленное договором дарения?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма списанной при заключении договора дарения дебиторской задолженности в состав расходов также не включается (п. 16 ст. 270, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма списанной при заключении договора дарения дебиторской задолженности в состав расходов также не включается (п. 16 ст. 270, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") получило от организации-участника (доля в УК 75%) безвозмездно по договору цессии право требования долга за реализованные материнской организацией товары. Как ООО отразить в налоговом учете получение права требования долга и погашение должником обязательства денежными средствами?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") получило от организации-участника (доля в УК 75%) безвозмездно по договору цессии право требования долга за реализованные материнской организацией товары. Как ООО отразить в налоговом учете получение права требования долга и погашение должником обязательства денежными средствами?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") получило от организации-участника (доля в УК 75%) безвозмездно по договору цессии право требования долга за реализованные материнской организацией товары. Как ООО отразить в налоговом учете получение права требования долга и погашение должником обязательства денежными средствами?
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-принципала, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализация товаров с привлечением специализированной организации (агента), если по условиям агентского договора агент действует от своего имени, а сумму причитающегося ему вознаграждения удерживает из денежных средств, поступивших от покупателя? Организация применяет пониженную ставку НДС 7%...
(Консультация эксперта, 2026)При получении агентом денежных средств от покупателя в учете принципала отражается его дебиторская задолженность по перечислению платы за проданные товары.
(Консультация эксперта, 2026)При получении агентом денежных средств от покупателя в учете принципала отражается его дебиторская задолженность по перечислению платы за проданные товары.
Готовое решение: Как учесть дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков), возникшую в периоде применения УСН, при переходе на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если после перехода на ОСН в целях исчисления налога на прибыль вы признаете доходы и расходы методом начисления, включите в доходы дебиторскую задолженность покупателей по оплате реализованных в периоде применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Включить в доходы дебиторскую задолженность нужно в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСН независимо от времени погашения задолженности (Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983). Вы можете признать сумму дебиторской задолженности (неоплаченную выручку) внереализационным доходом как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде, и отразить по строке 101 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 10 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2006 N 03-11-05/237, п. 116 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)Если после перехода на ОСН в целях исчисления налога на прибыль вы признаете доходы и расходы методом начисления, включите в доходы дебиторскую задолженность покупателей по оплате реализованных в периоде применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Включить в доходы дебиторскую задолженность нужно в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСН независимо от времени погашения задолженности (Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983). Вы можете признать сумму дебиторской задолженности (неоплаченную выручку) внереализационным доходом как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде, и отразить по строке 101 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 10 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2006 N 03-11-05/237, п. 116 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как на УСН учесть продажу имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как на УСН учесть продажу имущественных прав
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяли кассовый метод по налогу на прибыль, то "переходящих" доходов и расходов у вас не будет. На УСН действует такой же принцип (п. п. 2, 3 ст. 273, п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяли кассовый метод по налогу на прибыль, то "переходящих" доходов и расходов у вас не будет. На УСН действует такой же принцип (п. п. 2, 3 ст. 273, п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако, по мнению контролирующих органов, есть ситуации, когда дебиторская задолженность вообще ни при каких условиях не может быть списана в состав убытков, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. В частности, согласно разъяснениям Минфина России, нельзя признать безнадежными и учесть в составе внереализационных расходов (списать за счет резерва):
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако, по мнению контролирующих органов, есть ситуации, когда дебиторская задолженность вообще ни при каких условиях не может быть списана в состав убытков, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. В частности, согласно разъяснениям Минфина России, нельзя признать безнадежными и учесть в составе внереализационных расходов (списать за счет резерва):