Усн признание расходов в общепите
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн признание расходов в общепите (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Акт выполненных работ (оказанных услуг): требования к оформлению
(Петров Ю.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2005, N 8)Свое особое значение оформляемые акты приобретают при исчислении предприятиями торговли и общественного питания налога на прибыль или уплаты единого налога при применении упрощенной системы налогообложения. Обусловлено это положениями ст. 252 НК РФ, согласно которой в целях налогообложения прибыли признаются только обоснованные и документально подтвержденные расходы, осуществленные соответствующим налогоплательщиком.
(Петров Ю.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2005, N 8)Свое особое значение оформляемые акты приобретают при исчислении предприятиями торговли и общественного питания налога на прибыль или уплаты единого налога при применении упрощенной системы налогообложения. Обусловлено это положениями ст. 252 НК РФ, согласно которой в целях налогообложения прибыли признаются только обоснованные и документально подтвержденные расходы, осуществленные соответствующим налогоплательщиком.
Вопрос: Организация общественного питания применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Для приготовления блюд организация приобретает продукты питания. В какой момент следует учитывать в расходах стоимость приобретенных продуктов?
(Консультация эксперта, 2011)Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Покупные товары реализуются в неизменном виде и на предприятиях общественного питания не проходят кулинарную обработку. Следовательно, стоимость продуктов питания, которые не проходят кулинарную обработку в предприятиях общественного питания, учитывается в составе расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Списание производится по одному из выбранных налогоплательщиком методов (ЛИФО, ФИФО, по средней стоимости, по стоимости единицы товара).
(Консультация эксперта, 2011)Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Покупные товары реализуются в неизменном виде и на предприятиях общественного питания не проходят кулинарную обработку. Следовательно, стоимость продуктов питания, которые не проходят кулинарную обработку в предприятиях общественного питания, учитывается в составе расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Списание производится по одному из выбранных налогоплательщиком методов (ЛИФО, ФИФО, по средней стоимости, по стоимости единицы товара).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 05.06.2012 N ВАС-6578/12 по делу N А65-17648/2011
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении части требования отказано, поскольку подтвержден факт использования помещения в предпринимательской деятельности, размер штрафа снижен.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.При рассмотрении дела суды, руководствуясь положениями пункта 4 статьи 346.13, пункта 1 статьи 346.17, пункта 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, признали обоснованным доначисление предпринимателю налога по упрощенной системе налогообложения, поскольку установили, что указанное имущество использовалось в предпринимательской деятельности для организации услуг общественного питания (кафе "Ностальжи").
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении части требования отказано, поскольку подтвержден факт использования помещения в предпринимательской деятельности, размер штрафа снижен.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.При рассмотрении дела суды, руководствуясь положениями пункта 4 статьи 346.13, пункта 1 статьи 346.17, пункта 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, признали обоснованным доначисление предпринимателю налога по упрощенной системе налогообложения, поскольку установили, что указанное имущество использовалось в предпринимательской деятельности для организации услуг общественного питания (кафе "Ностальжи").
Определение Верховного Суда РФ от 11.04.2022 N 304-ЭС22-3189 по делу N А75-20885/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку деление торговой площади осуществлено с целью искажения сведений об объектах налогообложения, сумма ранее уплаченного налога по патенту зачтена в счет подлежащего уплате налога по УСН.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом торговые площади не были обособлены друг от друга, не имели капитальных перегородок; помещение представляло собой единый торговый зал с одной кассовой зоной; платежный терминал в проверяемом периоде установлен только у заявителя; на весь торговый зал установлен один прибор учета электроэнергии, оплату за потребленное электричество вносил только предприниматель. Товары для реализации в 2016-2017 годы приобретались заявителем, им же оплачивались все расходы по транспортировке товаров. Кроме того, предприниматель имеет единственный открытый расчетный счет, использовавшийся для получения доходов от розничной торговли, у Оседло Н.Б. счетов не имелось, доходы Оседло М.В. поступали от иного вида деятельности-оказания услуг общественного питания.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку деление торговой площади осуществлено с целью искажения сведений об объектах налогообложения, сумма ранее уплаченного налога по патенту зачтена в счет подлежащего уплате налога по УСН.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом торговые площади не были обособлены друг от друга, не имели капитальных перегородок; помещение представляло собой единый торговый зал с одной кассовой зоной; платежный терминал в проверяемом периоде установлен только у заявителя; на весь торговый зал установлен один прибор учета электроэнергии, оплату за потребленное электричество вносил только предприниматель. Товары для реализации в 2016-2017 годы приобретались заявителем, им же оплачивались все расходы по транспортировке товаров. Кроме того, предприниматель имеет единственный открытый расчетный счет, использовавшийся для получения доходов от розничной торговли, у Оседло Н.Б. счетов не имелось, доходы Оседло М.В. поступали от иного вида деятельности-оказания услуг общественного питания.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 18.07.2009 N 16-15/061646
<Об особенностях определения расходов при УСН на приобретение сырья и материалов, входящих в состав готового продукта, реализуемого через торговые автоматы>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, реализует через торговые автоматы продукцию общественного питания, изготовленную в этих автоматах (чай, кофе). Являются ли компоненты, входящие в состав готового напитка, материальными расходами? Что является датой признания расходов на покупку компонентов, входящих в состав готового продукта?
<Об особенностях определения расходов при УСН на приобретение сырья и материалов, входящих в состав готового продукта, реализуемого через торговые автоматы>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, реализует через торговые автоматы продукцию общественного питания, изготовленную в этих автоматах (чай, кофе). Являются ли компоненты, входящие в состав готового напитка, материальными расходами? Что является датой признания расходов на покупку компонентов, входящих в состав готового продукта?
Статья: Смена объекта налогообложения при применении УСНО
(Фролова О.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Менять объект налогообложения при УСНО можно ежегодно, но только начиная с календарного года. Если предприятие общественного питания примет решение о смене объекта налогообложения, например, с 01.01.2015, оно должно уведомить (в произвольной либо рекомендованной форме) об этом налоговый орган до 31.12.2014.
(Фролова О.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Менять объект налогообложения при УСНО можно ежегодно, но только начиная с календарного года. Если предприятие общественного питания примет решение о смене объекта налогообложения, например, с 01.01.2015, оно должно уведомить (в произвольной либо рекомендованной форме) об этом налоговый орган до 31.12.2014.
Статья: Сертификация услуг и декларирование соответствия продукции: бухгалтерский и налоговый учет
(Шоломова Е.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Согласно пп. 26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ "упрощенец" с объектом налогообложения "доходы минус расходы" вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с подтверждением соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров. Указанные расходы принимаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Именно на основании этой нормы предприятие общепита, применяющее УСНО, может признать расходы на добровольную сертификацию услуг общепита, а также на декларирование соответствия продукции. Такие расходы учитываются после подписания акта выполненных работ и оплаты (Письма УФНС по г. Москве от 16.02.2009 N 16-15/013702, Минфина России от 26.12.2006 N 03-11-04/2/293, от 28.11.2006 N 03-11-04/2/250).
(Шоломова Е.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Согласно пп. 26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ "упрощенец" с объектом налогообложения "доходы минус расходы" вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с подтверждением соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров. Указанные расходы принимаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Именно на основании этой нормы предприятие общепита, применяющее УСНО, может признать расходы на добровольную сертификацию услуг общепита, а также на декларирование соответствия продукции. Такие расходы учитываются после подписания акта выполненных работ и оплаты (Письма УФНС по г. Москве от 16.02.2009 N 16-15/013702, Минфина России от 26.12.2006 N 03-11-04/2/293, от 28.11.2006 N 03-11-04/2/250).
Статья: Расходы на ремонт помещения, арендованного у физического лица и индивидуального предпринимателя
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)Следуя за мыслью чиновников, можно сказать также, что нельзя учесть при расчете налоговой базы и расходы на ремонт помещения, арендованного у арендодателя, применяющего УСНО. Все это ограничивает арендаторов в выборе помещения (хотя и сейчас у предприятий общепита возникают сложности с поиском подходящих), а арендодателей ставит в неравное положение. Полагаем, что для признания расходов на ремонт арендованного помещения не важно, кто является его арендодателем и платит ли он налог на прибыль. Главное - соответствие данных расходов требованиям ст. 252 НК РФ: расходами признаются любые затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, при этом они должны быть обоснованными и документально подтвержденными.
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)Следуя за мыслью чиновников, можно сказать также, что нельзя учесть при расчете налоговой базы и расходы на ремонт помещения, арендованного у арендодателя, применяющего УСНО. Все это ограничивает арендаторов в выборе помещения (хотя и сейчас у предприятий общепита возникают сложности с поиском подходящих), а арендодателей ставит в неравное положение. Полагаем, что для признания расходов на ремонт арендованного помещения не важно, кто является его арендодателем и платит ли он налог на прибыль. Главное - соответствие данных расходов требованиям ст. 252 НК РФ: расходами признаются любые затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, при этом они должны быть обоснованными и документально подтвержденными.
Статья: Об учете безнадежных долгов
(Зиновьев С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 9)Предприятия общественного питания, которые применяют "упрощенку", доходы и расходы признают кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Поэтому у тех организаций, которые выбрали объект налогообложения "доходы минус расходы", нет оснований уменьшать налоговую базу по единому налогу на сумму непогашенной списанной задолженности. Кроме этого, данный вид затрат также не поименован в закрытом перечне расходов, которые "упрощенец" может учесть при расчете единого налога (ст. 346.16 НК РФ). Чтобы не оказаться в такой ситуации, организации необходимо принимать все меры по взысканию имеющихся долгов.
(Зиновьев С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 9)Предприятия общественного питания, которые применяют "упрощенку", доходы и расходы признают кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Поэтому у тех организаций, которые выбрали объект налогообложения "доходы минус расходы", нет оснований уменьшать налоговую базу по единому налогу на сумму непогашенной списанной задолженности. Кроме этого, данный вид затрат также не поименован в закрытом перечне расходов, которые "упрощенец" может учесть при расчете единого налога (ст. 346.16 НК РФ). Чтобы не оказаться в такой ситуации, организации необходимо принимать все меры по взысканию имеющихся долгов.
Статья: Особенности учета и признания материальных расходов при упрощенной системе налогообложения торговыми организациями и организациями общественного питания
(Смирнова С.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2008, N 6)ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И ПРИЗНАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ
(Смирнова С.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2008, N 6)ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И ПРИЗНАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ
Статья: Операции с денежной наличностью в сфере обслуживания посетителей
(Булаев С.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Новое Положение применяется для составления отчета о движении денежных средств в случаях, когда его составление, и (или) представление, и (или) публикация предусмотрены законодательством РФ или нормативными актами, а также когда организация добровольно приняла решение о представлении и (или) публикации такого отчета (п. 2 ПБУ 23/2011). Соответственно, стандарт предназначен только для организаций, поэтому в сфере общественного питания необходимость его использования возникает у кафе, баров, столовых и ресторанов, имеющих статус юридических лиц. Предприниматели, оказывающие услуги общественного питания, освобождены от бухучета и отчетности, а следовательно, и от составления отчета о движении денежных средств. Хотя нужно признать, что учет движения денежных средств ими все же ведется, так как при расчете НДФЛ признаются лишь полученные доходы и оплаченные расходы.
(Булаев С.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Новое Положение применяется для составления отчета о движении денежных средств в случаях, когда его составление, и (или) представление, и (или) публикация предусмотрены законодательством РФ или нормативными актами, а также когда организация добровольно приняла решение о представлении и (или) публикации такого отчета (п. 2 ПБУ 23/2011). Соответственно, стандарт предназначен только для организаций, поэтому в сфере общественного питания необходимость его использования возникает у кафе, баров, столовых и ресторанов, имеющих статус юридических лиц. Предприниматели, оказывающие услуги общественного питания, освобождены от бухучета и отчетности, а следовательно, и от составления отчета о движении денежных средств. Хотя нужно признать, что учет движения денежных средств ими все же ведется, так как при расчете НДФЛ признаются лишь полученные доходы и оплаченные расходы.
Статья: Возим сотрудников на работу и обратно
(Ермолаева Е.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Применение "вмененки" при оказании услуг общественного питания обуславливает отсутствие проблем с признанием расходов на доставку работников. Остается решить вопрос со взносами в ПФР и удержанием НДФЛ с работников. Алгоритм действий аналогичен изложенному выше: нужно определить, могут ли работники добираться до места назначения самостоятельно.
(Ермолаева Е.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Применение "вмененки" при оказании услуг общественного питания обуславливает отсутствие проблем с признанием расходов на доставку работников. Остается решить вопрос со взносами в ПФР и удержанием НДФЛ с работников. Алгоритм действий аналогичен изложенному выше: нужно определить, могут ли работники добираться до места назначения самостоятельно.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2012, N 1)Вправе ли организация на УСН в составе расходов признать стоимость объекта недвижимости, приобретенного для дальнейшей реализации и переданного покупателю на основании акта приема-передачи объекта, в момент его фактической передачи?
("Малая бухгалтерия", 2012, N 1)Вправе ли организация на УСН в составе расходов признать стоимость объекта недвижимости, приобретенного для дальнейшей реализации и переданного покупателю на основании акта приема-передачи объекта, в момент его фактической передачи?
Вопрос: Ресторан находится на УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Заведение питания разместило о себе информацию (наименование, место нахождения, режим работы, перечень выполняемых услуг) в базе данных телефонной информационно-справочной службы, а также в поисковых порталах сети Интернет. Вправе ли предприятие общепита учесть данные затраты при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, в составе расходов на рекламу?
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Вопрос: Ресторан находится на УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Заведение питания разместило о себе информацию (наименование, место нахождения, режим работы, перечень выполняемых услуг) в базе данных телефонной информационно-справочной службы, а также в поисковых порталах сети Интернет. Вправе ли предприятие общепита учесть данные затраты при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, в составе расходов на рекламу?
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Вопрос: Ресторан находится на УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Заведение питания разместило о себе информацию (наименование, место нахождения, режим работы, перечень выполняемых услуг) в базе данных телефонной информационно-справочной службы, а также в поисковых порталах сети Интернет. Вправе ли предприятие общепита учесть данные затраты при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, в составе расходов на рекламу?