УСН ограничения по учредителям
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН ограничения по учредителям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об утрате налогоплательщиком (ООО) права на применение упрощенной системы налогообложения в связи с несоблюдением установленного подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ ограничения. Суд установил, что учредителем налогоплательщика со 100-процентной долей участия являлся департамент имущественных отношений, затем принадлежащая субъекту РФ 100-процентная доля в уставном капитале налогоплательщика была передана государственному предприятию субъекта. Налогоплательщик полагал, что вправе применять УСН, поскольку и до, и после передачи собственником 100-процентной доли в его уставном капитале являлся субъект РФ. Суд признал обоснованным вывод налогового органа об утрате налогоплательщиком права на применение УСН, указав, что государственное предприятие, которому была передана доля в уставном капитале налогоплательщика, является коммерческой организацией, имеет самостоятельный баланс, отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, поэтому с момента передачи доли государственному предприятию налогоплательщик лишился права применять УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об утрате налогоплательщиком (ООО) права на применение упрощенной системы налогообложения в связи с несоблюдением установленного подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ ограничения. Суд установил, что учредителем налогоплательщика со 100-процентной долей участия являлся департамент имущественных отношений, затем принадлежащая субъекту РФ 100-процентная доля в уставном капитале налогоплательщика была передана государственному предприятию субъекта. Налогоплательщик полагал, что вправе применять УСН, поскольку и до, и после передачи собственником 100-процентной доли в его уставном капитале являлся субъект РФ. Суд признал обоснованным вывод налогового органа об утрате налогоплательщиком права на применение УСН, указав, что государственное предприятие, которому была передана доля в уставном капитале налогоплательщика, является коммерческой организацией, имеет самостоятельный баланс, отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, поэтому с момента передачи доли государственному предприятию налогоплательщик лишился права применять УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении УСН обществом с ограниченной ответственностью, учредителем которого является общественная организация с долей участия 100%.
(Письмо Минфина России от 22.12.2021 N 03-11-06/2/104835)Вопрос: О применении УСН обществом с ограниченной ответственностью, учредителем которого является общественная организация с долей участия 100%.
(Письмо Минфина России от 22.12.2021 N 03-11-06/2/104835)Вопрос: О применении УСН обществом с ограниченной ответственностью, учредителем которого является общественная организация с долей участия 100%.
Готовое решение: Как некоммерческие организации применяют УСН
(КонсультантПлюс, 2024)Применять УСН некоммерческая организация может, даже если ее единственный учредитель юрлицо. Ограничений по участию юрлиц нет.
(КонсультантПлюс, 2024)Применять УСН некоммерческая организация может, даже если ее единственный учредитель юрлицо. Ограничений по участию юрлиц нет.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>7. То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале были понесены организацией в период применения упрощенной системы налогообложения, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на общую систему налогообложения, поскольку такое ограничение не предусмотрено законом (статьи 270, 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>7. То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале были понесены организацией в период применения упрощенной системы налогообложения, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на общую систему налогообложения, поскольку такое ограничение не предусмотрено законом (статьи 270, 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации).
Решение ВАС РФ от 24.01.2008 N 16720/07
<О признании недействующими Писем Минфина РФ от 12.03.2007 N 03-11-02/66 и от 08.05.2007 N 03-11-02/124, направленных Письмом ФНС РФ от 21.05.2007 N ММ-6-02/406@>В соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственным учредителем которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельностью в соответствии с Законом Российской Федерации от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации".
<О признании недействующими Писем Минфина РФ от 12.03.2007 N 03-11-02/66 и от 08.05.2007 N 03-11-02/124, направленных Письмом ФНС РФ от 21.05.2007 N ММ-6-02/406@>В соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственным учредителем которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельностью в соответствии с Законом Российской Федерации от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации".