УСН ограничения по учредителям
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН ограничения по учредителям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какое ограничение по уставному капиталу установлено для перехода на УСН и ее применения
(КонсультантПлюс, 2026)Размер вашего участия в других организациях также не имеет значения для того, чтобы применять УСН (Письма Минфина России от 19.02.2021 N 03-11-11/11914, от 07.06.2019 N 03-11-11/41778).
(КонсультантПлюс, 2026)Размер вашего участия в других организациях также не имеет значения для того, чтобы применять УСН (Письма Минфина России от 19.02.2021 N 03-11-11/11914, от 07.06.2019 N 03-11-11/41778).
Вопрос: Какие особенности создания ООО юридическим лицом?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Участие юридического лица в ООО в некоторых случаях влечет за собой налоговые последствия: не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), организации - приобретатели долей участия в других организациях могут применять упрощенную систему налогообложения независимо от размера приобретенной доли (Письмо Минфина России от 19.02.2021 N 03-11-11/11914 "Вопрос: О применении УСН организациями и индивидуальными предпринимателями - приобретателями долей участия в других организациях"). Таким образом, для учредителя не изменяются условия налогообложения, но для создаваемого ООО могут применяться ограничения по выбору системы налогообложения. Отметим также, что даже в случае, когда доля прямого участия в российском ООО превышает 10%, юридическому лицу-учредителю (участнику) не требуется уведомлять налоговый орган (пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Участие юридического лица в ООО в некоторых случаях влечет за собой налоговые последствия: не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), организации - приобретатели долей участия в других организациях могут применять упрощенную систему налогообложения независимо от размера приобретенной доли (Письмо Минфина России от 19.02.2021 N 03-11-11/11914 "Вопрос: О применении УСН организациями и индивидуальными предпринимателями - приобретателями долей участия в других организациях"). Таким образом, для учредителя не изменяются условия налогообложения, но для создаваемого ООО могут применяться ограничения по выбору системы налогообложения. Отметим также, что даже в случае, когда доля прямого участия в российском ООО превышает 10%, юридическому лицу-учредителю (участнику) не требуется уведомлять налоговый орган (пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ).
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 19.11.2003 N 12358/03
<О признании недействующим пункта 9 Методических рекомендаций по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС РФ от 10.12.2002 N БГ-3-22/706>Между тем подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов.
<О признании недействующим пункта 9 Методических рекомендаций по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС РФ от 10.12.2002 N БГ-3-22/706>Между тем подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов.
Решение ВАС РФ от 24.01.2008 N 16720/07
<О признании недействующими Писем Минфина РФ от 12.03.2007 N 03-11-02/66 и от 08.05.2007 N 03-11-02/124, направленных Письмом ФНС РФ от 21.05.2007 N ММ-6-02/406@>В соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственным учредителем которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельностью в соответствии с Законом Российской Федерации от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации".
<О признании недействующими Писем Минфина РФ от 12.03.2007 N 03-11-02/66 и от 08.05.2007 N 03-11-02/124, направленных Письмом ФНС РФ от 21.05.2007 N ММ-6-02/406@>В соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственным учредителем которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельностью в соответствии с Законом Российской Федерации от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации".
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При учете стоимости ОС в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу при УСН, необходимо помнить о следующих ограничениях.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При учете стоимости ОС в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу при УСН, необходимо помнить о следующих ограничениях.
Вопрос: Может ли перейти на АУСН организация, если ее учредителем является иностранное физическое лицо, не являющееся ее работником?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Ограничения на применение специального налогового режима АУСН перечислены в ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения".
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Ограничения на применение специального налогового режима АУСН перечислены в ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения".
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При учете стоимости ОС в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу при УСН, необходимо помнить о следующих ограничениях.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При учете стоимости ОС в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу при УСН, необходимо помнить о следующих ограничениях.
Статья: Ограничение по стоимости ОС для целей применения УСН: нюансы
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)Вопрос: Организация применяет УСН. Планируется реорганизация в форме присоединения: к этой организации будет присоединена другая организация. Как в таком случае будет рассчитываться балансовая стоимость ОС для целей ограничения при применении УСН?
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)Вопрос: Организация применяет УСН. Планируется реорганизация в форме присоединения: к этой организации будет присоединена другая организация. Как в таком случае будет рассчитываться балансовая стоимость ОС для целей ограничения при применении УСН?
Статья: Расходы при УСН: какие, когда и как учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Поскольку перечень УСН-расходов ограничен, бухгалтеру нередко приходится ломать голову над тем, как включить те или иные затраты в налоговую базу. В нашей статье мы рассмотрим некоторые из таких расходов. Как учесть зарплату и взносы директора - единственного учредителя? Когда признать расходы на ремонт фитнес-клуба по предварительному договору аренды? Включается ли в расходы стоимость разработки плана действий по предупреждению чрезвычайных ситуаций?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Поскольку перечень УСН-расходов ограничен, бухгалтеру нередко приходится ломать голову над тем, как включить те или иные затраты в налоговую базу. В нашей статье мы рассмотрим некоторые из таких расходов. Как учесть зарплату и взносы директора - единственного учредителя? Когда признать расходы на ремонт фитнес-клуба по предварительному договору аренды? Включается ли в расходы стоимость разработки плана действий по предупреждению чрезвычайных ситуаций?
Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель на АУСН стать единственным участником ООО? Не утратит ли он при этом право на применение АУСН?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" учредителями (участниками) общества могут быть в том числе граждане (физические лица). При этом законодательство не содержит запрета на то, чтобы гражданин - учредитель (участник) ООО одновременно имел статус индивидуального предпринимателя.
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" учредителями (участниками) общества могут быть в том числе граждане (физические лица). При этом законодательство не содержит запрета на то, чтобы гражданин - учредитель (участник) ООО одновременно имел статус индивидуального предпринимателя.
Готовое решение: Как некоммерческие организации применяют УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Применять УСН некоммерческая организация может, даже если ее единственный учредитель юрлицо. Ограничений по участию юрлиц нет.
(КонсультантПлюс, 2026)Применять УСН некоммерческая организация может, даже если ее единственный учредитель юрлицо. Ограничений по участию юрлиц нет.
Типовая ситуация: Как автономному учреждению перейти с ОСН на УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)В период применения УСН балансовая стоимость ОС не должна быть больше 200 млн руб.
(Издательство "Главная книга", 2026)В период применения УСН балансовая стоимость ОС не должна быть больше 200 млн руб.
Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), находится в процессе добровольной ликвидации. При перечислении денежных средств, оставшихся после удовлетворения требований кредиторов, учредителям уплачена комиссия банка. Вправе ли организация учесть эту комиссию в расходах?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Комиссию за перечисление денежных средств, оставшихся после удовлетворения требований кредиторов, при добровольной ликвидации учредителям можно учесть в расходах при применении УСН (15%).
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Комиссию за перечисление денежных средств, оставшихся после удовлетворения требований кредиторов, при добровольной ликвидации учредителям можно учесть в расходах при применении УСН (15%).