Усн дробление
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн дробление (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)5. Налоговая амнистия для плательщиков налога при УСН при дроблении бизнеса в 2022 - 2024 гг.
(КонсультантПлюс, 2025)5. Налоговая амнистия для плательщиков налога при УСН при дроблении бизнеса в 2022 - 2024 гг.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, сдача налогоплательщиком в аренду помещений в ТРЦ сменяющим друг друга в разное время ИП, применяющим УСН, свидетельствует о "дроблении" бизнеса и направленности действий на получение необоснованной налоговой выгоды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, сдача налогоплательщиком в аренду помещений в ТРЦ сменяющим друг друга в разное время ИП, применяющим УСН, свидетельствует о "дроблении" бизнеса и направленности действий на получение необоснованной налоговой выгоды.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, ИП утратил право на применение УСН, т.к. использовал схему "дробления" бизнеса в целях сохранения права на применение специального налогового режима.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, ИП утратил право на применение УСН, т.к. использовал схему "дробления" бизнеса в целях сохранения права на применение специального налогового режима.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Следовательно, установив, что имело место искусственное распределение доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами, которыми прикрывалась фактическая деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего установленным законом условиям для применения УСН (так называемое "дробление бизнеса"), налоговый орган вправе консолидировать доходы и исчислить налоги соответствующему плательщику по общей системе налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Следовательно, установив, что имело место искусственное распределение доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами, которыми прикрывалась фактическая деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего установленным законом условиям для применения УСН (так называемое "дробление бизнеса"), налоговый орган вправе консолидировать доходы и исчислить налоги соответствующему плательщику по общей системе налогообложения.
Статья: Три новые позиции ФНС России: реконструкция, дробление бизнеса, вычет по НДС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 1)Похожая ситуация приведена и в Обзоре. В ходе проверки инспекция установила, что общество и подконтрольные лица создали схему "дробления бизнеса", позволившую применять "упрощенку". Причем ФНС России жалобу удовлетворила, отметив, что размер доначисляемых налогов должен быть уменьшен таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые участниками схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов в рамках проверяемых периодов, уплачивались налогоплательщиком-организатором.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 1)Похожая ситуация приведена и в Обзоре. В ходе проверки инспекция установила, что общество и подконтрольные лица создали схему "дробления бизнеса", позволившую применять "упрощенку". Причем ФНС России жалобу удовлетворила, отметив, что размер доначисляемых налогов должен быть уменьшен таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые участниками схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов в рамках проверяемых периодов, уплачивались налогоплательщиком-организатором.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)Размер доначисленных налогов по общей системе налогообложения подлежит уменьшению на совокупную величину налогов, уплаченных организациями, участвующими в схеме "дробления бизнеса" по упрощенной системе налогообложения.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)Размер доначисленных налогов по общей системе налогообложения подлежит уменьшению на совокупную величину налогов, уплаченных организациями, участвующими в схеме "дробления бизнеса" по упрощенной системе налогообложения.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.2.1. Налоговая реконструкция при "дроблении бизнеса"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.2.1. Налоговая реконструкция при "дроблении бизнеса"
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)Например, налоговый орган доказал получение необоснованной налоговой выгоды при помощи дробления бизнеса: индивидуальный предприниматель на УСН сдавал в аренду часть помещения другому ИП на УСН. При этом оба ИП являются взаимозависимыми, занимаются одним и тем же видом деятельности по одному адресу, пользуются одним оборудованием, плата за аренду не переводилась с момента заключения договора. Исходя из этого налоговый орган доказал, что фактически бизнес вел ИП-арендодатель, а деятельность арендатора номинальна: договор аренды между ИП был составлен только для того, чтобы можно было применять УСН, поскольку совокупный доход обоих ИП превышает лимиты доходов для применения УСН. Налоговый орган доначислил ИП-арендодателю НДФЛ и НДС. При определении суммы доначислений он учел налоги, уплаченные арендатором и арендодателем на УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, налоговый орган доказал получение необоснованной налоговой выгоды при помощи дробления бизнеса: индивидуальный предприниматель на УСН сдавал в аренду часть помещения другому ИП на УСН. При этом оба ИП являются взаимозависимыми, занимаются одним и тем же видом деятельности по одному адресу, пользуются одним оборудованием, плата за аренду не переводилась с момента заключения договора. Исходя из этого налоговый орган доказал, что фактически бизнес вел ИП-арендодатель, а деятельность арендатора номинальна: договор аренды между ИП был составлен только для того, чтобы можно было применять УСН, поскольку совокупный доход обоих ИП превышает лимиты доходов для применения УСН. Налоговый орган доначислил ИП-арендодателю НДФЛ и НДС. При определении суммы доначислений он учел налоги, уплаченные арендатором и арендодателем на УСН.
Статья: Структурирование бизнеса как часть деловой цели
(Попова О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Налоговый орган вменил ИП вместе с подконтрольным ООО схему "дробления" бизнеса с применением УСН и, объединив их в единый хозяйствующий субъект, доначислил налоги на прибыль организаций и добавленную стоимость (НДС). Указанный ИП ранее являлся руководителем ООО (но не участником) и осуществлял контроль за всей деятельностью обоих лиц.
(Попова О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Налоговый орган вменил ИП вместе с подконтрольным ООО схему "дробления" бизнеса с применением УСН и, объединив их в единый хозяйствующий субъект, доначислил налоги на прибыль организаций и добавленную стоимость (НДС). Указанный ИП ранее являлся руководителем ООО (но не участником) и осуществлял контроль за всей деятельностью обоих лиц.
Готовое решение: Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2026)Если доходы по группе лиц не укладываются в лимит, то для того, чтобы отказаться от дробления, оставшись на УСН, можете перевести деятельность группы на одно лицо, которое будет уплачивать НДС. Это лицо может оставаться на УСН, пока не превышен предельный размер доходов, позволяющий применять спецрежим (в 2025 г. он равен 450 млн руб., в 2026 г. - 490,5 млн руб., лимит ежегодно индексируется), и соблюдаются другие условия его применения. Такой способ отказа от дробления с сохранением права на УСН указан в п. 13 Приложения к Письму ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@. В нем рассмотрена ситуация, когда доходы по группе лиц в 2024 г. превышали 60 млн руб., но не превышали 450 млн руб. и налогоплательщик хотел сохранить УСН с 1 января 2025 г. Полагаем, что той же логикой можно руководствоваться и оценивая ситуацию для сохранения УСН с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Если доходы по группе лиц не укладываются в лимит, то для того, чтобы отказаться от дробления, оставшись на УСН, можете перевести деятельность группы на одно лицо, которое будет уплачивать НДС. Это лицо может оставаться на УСН, пока не превышен предельный размер доходов, позволяющий применять спецрежим (в 2025 г. он равен 450 млн руб., в 2026 г. - 490,5 млн руб., лимит ежегодно индексируется), и соблюдаются другие условия его применения. Такой способ отказа от дробления с сохранением права на УСН указан в п. 13 Приложения к Письму ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@. В нем рассмотрена ситуация, когда доходы по группе лиц в 2024 г. превышали 60 млн руб., но не превышали 450 млн руб. и налогоплательщик хотел сохранить УСН с 1 января 2025 г. Полагаем, что той же логикой можно руководствоваться и оценивая ситуацию для сохранения УСН с 1 января 2026 г.