Усн лимит доходов 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн лимит доходов 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на ОСН заключал договоры, цена указана с НДС. ИП переходит на НПД. Контрагент продолжает перечислять сумму с НДС. Может ли ИП на НПД быть плательщиком НДС? Если да, то есть ли особенности при подаче декларации по НДС и уплате налога? Включается ли НДС в лимит по НПД? Возникают ли риски у контрагента при вычете НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Понятие дохода от реализации не определено Законом N 422-ФЗ для целей НПД, однако оно раскрывается в ст. ст. 248 - 249 НК РФ применительно к налогу на прибыль организаций. В целях налогообложения прибыли при определении доходов из них исключаются суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 248 НК РФ). Аналогичная позиция применима к налогоплательщикам, применяющим УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-07-11/70950, от 23.01.2020 N 24-01-08/3874).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Понятие дохода от реализации не определено Законом N 422-ФЗ для целей НПД, однако оно раскрывается в ст. ст. 248 - 249 НК РФ применительно к налогу на прибыль организаций. В целях налогообложения прибыли при определении доходов из них исключаются суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 248 НК РФ). Аналогичная позиция применима к налогоплательщикам, применяющим УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-07-11/70950, от 23.01.2020 N 24-01-08/3874).
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- бенефициар бизнеса при осуществлении хозяйственной деятельности по оптовой и розничной реализации табачной продукции распределял выручку таким образом, чтобы каждое ООО не превысило предельный размер дохода и сохранило право на применение УСН.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- бенефициар бизнеса при осуществлении хозяйственной деятельности по оптовой и розничной реализации табачной продукции распределял выручку таким образом, чтобы каждое ООО не превысило предельный размер дохода и сохранило право на применение УСН.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">При этом судами обращено внимание на то, что заявителем в ходе рассмотрения дела не приведено убедительных доводов о целесообразности выделения нескольких новых организаций, наделения этих организаций имуществом, имевшим обременение, и их последующей ликвидации, кроме исключительно налоговых мотивов в виде перераспределения между ними выручки от реализации переданных активов в целях соблюдения лимита размера доходов, позволяющего применять упрощенную систему налогообложения.
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">При этом судами обращено внимание на то, что заявителем в ходе рассмотрения дела не приведено убедительных доводов о целесообразности выделения нескольких новых организаций, наделения этих организаций имуществом, имевшим обременение, и их последующей ликвидации, кроме исключительно налоговых мотивов в виде перераспределения между ними выручки от реализации переданных активов в целях соблюдения лимита размера доходов, позволяющего применять упрощенную систему налогообложения.
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Обратите внимание! С 1 января 2025 года рассматриваемая величина остаточной стоимости основных средств подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщиком получены соответствующие доходы УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). До 2025 года предельная величина остаточной стоимости ОС не индексировалась, она представляла абсолютную величину.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Обратите внимание! С 1 января 2025 года рассматриваемая величина остаточной стоимости основных средств подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщиком получены соответствующие доходы УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). До 2025 года предельная величина остаточной стоимости ОС не индексировалась, она представляла абсолютную величину.
Типовая ситуация: Как оформить и учесть командировку на личном автомобиле (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ и взносы на компенсацию не начисляйте: не облагается этим налогом и страховыми взносами сумма компенсации, указанная в соглашении об использовании личного автомобиля в служебных целях (п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письма Минфина от 26.06.2020 N 03-04-05/55023, от 23.01.2018 N 03-04-05/3235).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ и взносы на компенсацию не начисляйте: не облагается этим налогом и страховыми взносами сумма компенсации, указанная в соглашении об использовании личного автомобиля в служебных целях (п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письма Минфина от 26.06.2020 N 03-04-05/55023, от 23.01.2018 N 03-04-05/3235).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При продаже товаров через посредников их вознаграждение, удержанное из суммы выручки, не уменьшает доходы комитента или принципала на УСН для сравнения с лимитом в 60 млн руб. (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 22.12.2020 N 03-11-11/112598).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При продаже товаров через посредников их вознаграждение, удержанное из суммы выручки, не уменьшает доходы комитента или принципала на УСН для сравнения с лимитом в 60 млн руб. (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 22.12.2020 N 03-11-11/112598).
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Я ИП, совмещаю ПСН и УСН, получил патент со сроком действия с 01.01.2025 по 30.09.2025. Потом планирую взять патент с 01.10.2025 по 31.12.2025. За 2024 г. доходы уложились в 60 млн руб., но возможно, что к концу этого года лимит превысим. Если это случится, например, в ноябре, надо ли будет пересчитывать обязательства по первому патенту? Попалась информация на бухгалтерском форуме, что с этого года при превышении лимита доходов право на патент утрачивается и по патентам, завершенным к моменту превышения.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Я ИП, совмещаю ПСН и УСН, получил патент со сроком действия с 01.01.2025 по 30.09.2025. Потом планирую взять патент с 01.10.2025 по 31.12.2025. За 2024 г. доходы уложились в 60 млн руб., но возможно, что к концу этого года лимит превысим. Если это случится, например, в ноябре, надо ли будет пересчитывать обязательства по первому патенту? Попалась информация на бухгалтерском форуме, что с этого года при превышении лимита доходов право на патент утрачивается и по патентам, завершенным к моменту превышения.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.11.2024 N 03-15-06/113048 <Применение пониженного тарифа взносов для НКО на УСН продлили до конца 2026 года>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)НКО вправе применять пониженный тариф взносов, если не менее 70% от всех ее доходов составляют поступления только по одному виду деятельности из указанных в п. 7 ст. 427 Налогового кодекса РФ (Письмо ФНС России от 14.12.2020 N БС-4-11/20568@). Но если НКО не ведет деятельность, указанную в п. 7 ст. 427 Налогового кодекса РФ, то она не вправе применять пониженный тариф взносов даже при соответствии лимиту по доходам.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)НКО вправе применять пониженный тариф взносов, если не менее 70% от всех ее доходов составляют поступления только по одному виду деятельности из указанных в п. 7 ст. 427 Налогового кодекса РФ (Письмо ФНС России от 14.12.2020 N БС-4-11/20568@). Но если НКО не ведет деятельность, указанную в п. 7 ст. 427 Налогового кодекса РФ, то она не вправе применять пониженный тариф взносов даже при соответствии лимиту по доходам.
Вопрос: ИП получил патент в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Затем он приобрел еще одно помещение. В отношении предоставления в аренду этого помещения патент не получен, и доход облагается в рамках ОСН. Надо ли учитывать такой доход при определении предельной величины доходов в целях применения ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)Если же налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам. При этом доходы, полученные от предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, не учитываются (абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.07.2020 N 03-11-11/66669).
(Консультация эксперта, 2024)Если же налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам. При этом доходы, полученные от предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, не учитываются (абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.07.2020 N 03-11-11/66669).
Вопрос: Как налогоплательщику на УСН определить предельный доход в размере 60 млн руб. за 2024 г. в целях освобождения от НДС в 2025 г. - по кассовому методу или по методу начисления? Включаются ли в этот доход суммы полученных в 2024 г. авансовых платежей, если реализация будет осуществлена в 2025 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)В этих условиях при применении налогоплательщиком на УСН кассового метода учета доходов исключение из состава указанных доходов полученной предварительной оплаты для целей применения ст. 145 НК РФ (определения предельного дохода в размере 60 млн руб.) нормами НК РФ не допускается.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)В этих условиях при применении налогоплательщиком на УСН кассового метода учета доходов исключение из состава указанных доходов полученной предварительной оплаты для целей применения ст. 145 НК РФ (определения предельного дохода в размере 60 млн руб.) нормами НК РФ не допускается.
Последние изменения: Переход с ОСН на УСН и обратно
(КонсультантПлюс, 2026)Предельная величина доходов, ограничивающая право на применение УСН, индексируется не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. На 2021 г. он определен Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2020 N 720. Новый лимит доходов (200 млн руб.) начал действовать с 1 января 2021 г. Следовательно, индексировать его не надо.
(КонсультантПлюс, 2026)Предельная величина доходов, ограничивающая право на применение УСН, индексируется не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. На 2021 г. он определен Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2020 N 720. Новый лимит доходов (200 млн руб.) начал действовать с 1 января 2021 г. Следовательно, индексировать его не надо.
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Важно, что в доходах вам нужно учесть полную сумму выручки по правилам ст. 249 НК РФ, в том числе если комиссионер удерживает из нее свое вознаграждение. Это нужно для соблюдения лимита по доходам (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.12.2020 N 03-11-11/108679).
(КонсультантПлюс, 2026)Важно, что в доходах вам нужно учесть полную сумму выручки по правилам ст. 249 НК РФ, в том числе если комиссионер удерживает из нее свое вознаграждение. Это нужно для соблюдения лимита по доходам (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.12.2020 N 03-11-11/108679).
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Нет, не надо. Как вы верно заметили, в НК есть лишь норма, обязывающая ИП при совмещении ПСН и УСН учитывать доходы от реализации по обоим спецрежимам <6>. Поэтому ИП, совмещающий патент с ОСН, при определении предельного размера ПСН-доходов доходы от "общережимной" деятельности не учитывает <7>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Нет, не надо. Как вы верно заметили, в НК есть лишь норма, обязывающая ИП при совмещении ПСН и УСН учитывать доходы от реализации по обоим спецрежимам <6>. Поэтому ИП, совмещающий патент с ОСН, при определении предельного размера ПСН-доходов доходы от "общережимной" деятельности не учитывает <7>.