Усн доходы минус расходы цессия
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доходы минус расходы цессия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (цедента), применяющей УСН, уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности заемщика по предоставленным ему денежным средствам и начисленным процентам (срок договора займа не истек, проценты подлежат уплате заемщиком единовременно при возврате суммы займа)?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма займа составляет 250 000 руб. Величина начисленных на дату уступки процентов равна 25 000 руб. Требование организации к заемщику уступлено за 250 000 руб. Согласно условиям учетной политики организация составляет бухгалтерскую отчетность ежемесячно.
(Консультация эксперта, 2026)Сумма займа составляет 250 000 руб. Величина начисленных на дату уступки процентов равна 25 000 руб. Требование организации к заемщику уступлено за 250 000 руб. Согласно условиям учетной политики организация составляет бухгалтерскую отчетность ежемесячно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение права требования к сторонней организации, возникшего по договору денежного процентного займа? Должник исполнил свои обязательства по договору займа перед новым кредитором в установленный срок в полном объеме...
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение права требования к сторонней организации, возникшего по договору денежного процентного займа? Должник исполнил свои обязательства по договору займа перед новым кредитором в установленный срок в полном объеме.
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение права требования к сторонней организации, возникшего по договору денежного процентного займа? Должник исполнил свои обязательства по договору займа перед новым кредитором в установленный срок в полном объеме.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не включил в налоговую базу денежные средства, полученные по договорам уступки права требования (цессии), полагая, что они подпадают под подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ (поступления в счет возврата займов). Суд поддержал вывод налогового органа о том, что полученные суммы являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается при УСН. Перечень расходов при УСН закрытый, поэтому расходы на приобретение права требования долга не уменьшают налоговую базу. Оснований для применения ст. 251 НК РФ не имеется, поскольку спорные поступления получены не в счет погашения заимствований, а за реализованные имущественные права. Доначисление налога признано правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не включил в налоговую базу денежные средства, полученные по договорам уступки права требования (цессии), полагая, что они подпадают под подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ (поступления в счет возврата займов). Суд поддержал вывод налогового органа о том, что полученные суммы являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается при УСН. Перечень расходов при УСН закрытый, поэтому расходы на приобретение права требования долга не уменьшают налоговую базу. Оснований для применения ст. 251 НК РФ не имеется, поскольку спорные поступления получены не в счет погашения заимствований, а за реализованные имущественные права. Доначисление налога признано правомерным.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (цедента), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности покупателя за отгруженные ему организацией товары? Организация уплачивает НДС по пониженной ставке...
(Консультация эксперта, 2026)Как отражается в учете организации (цедента), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности покупателя за отгруженные ему организацией товары? Организация уплачивает НДС по пониженной ставке.
(Консультация эксперта, 2026)Как отражается в учете организации (цедента), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности покупателя за отгруженные ему организацией товары? Организация уплачивает НДС по пониженной ставке.
Вопрос: Организация на УСН приобрела с дисконтом право требования от должника платы за реализованные товары. Со следующего года организация-цессионарий перешла на ОСН. Как организации исчислять НДС и налог на прибыль при получении денежных средств в погашение долга?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), не может учесть в целях налогообложения расходы на приобретенное право требования, поскольку расходы на приобретение имущественных прав не поименованы в перечне, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России от 03.02.2021 N 03-11-06/2/6814).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), не может учесть в целях налогообложения расходы на приобретенное право требования, поскольку расходы на приобретение имущественных прав не поименованы в перечне, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России от 03.02.2021 N 03-11-06/2/6814).
Статья: Продажа дебиторской задолженности первоначальным кредитором
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)При этом на объекте "доходы минус расходы" учесть долг покупателя в составе расходов нельзя, так как его нет в закрытом перечне УСН расходов <26>. Но это и не требуется. Ведь упрощенец (первоначальный кредитор) не должен признавать доход от реализации товаров (работ, услуг), долг за которые уступлен, так как оплата за них не поступает <27>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)При этом на объекте "доходы минус расходы" учесть долг покупателя в составе расходов нельзя, так как его нет в закрытом перечне УСН расходов <26>. Но это и не требуется. Ведь упрощенец (первоначальный кредитор) не должен признавать доход от реализации товаров (работ, услуг), долг за которые уступлен, так как оплата за них не поступает <27>.
Готовое решение: Как на УСН учесть уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отражения в учете на УСН у первоначального кредитора уступленного права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отражения в учете на УСН у первоначального кредитора уступленного права требования по договору займа
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") получило от организации-участника (доля в УК 75%) безвозмездно по договору цессии право требования долга за реализованные материнской организацией товары. Как ООО отразить в налоговом учете получение права требования долга и погашение должником обязательства денежными средствами?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") получило от организации-участника (доля в УК 75%) безвозмездно по договору цессии право требования долга за реализованные материнской организацией товары. Как ООО отразить в налоговом учете получение права требования долга и погашение должником обязательства денежными средствами?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") получило от организации-участника (доля в УК 75%) безвозмездно по договору цессии право требования долга за реализованные материнской организацией товары. Как ООО отразить в налоговом учете получение права требования долга и погашение должником обязательства денежными средствами?
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Однако здесь необходимо обратить внимание на то, что при использовании правила УСН "доходы, уменьшенные на величину расходов" - в число расходов не будет включаться уступленная задолженность, потому что согласно п. 1 ст. 346.16 НК РФ сумма уступленной задолженности не поименована. Соответственно, налоговая база при исчислении единого налога не будет уменьшена на эту сумму.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Однако здесь необходимо обратить внимание на то, что при использовании правила УСН "доходы, уменьшенные на величину расходов" - в число расходов не будет включаться уступленная задолженность, потому что согласно п. 1 ст. 346.16 НК РФ сумма уступленной задолженности не поименована. Соответственно, налоговая база при исчислении единого налога не будет уменьшена на эту сумму.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.07.2025 N 03-11-06/2/74629 <Налоги при переуступке на УСН>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Цедент, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не имеет права уменьшить налоговую базу на цену уступаемого права требования, так как эти затраты не включены в исчерпывающий список расходов, указанный в статье 346.16 НК РФ. По этой же причине нельзя учесть убыток, возникший в результате уступки. Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Цедент, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не имеет права уменьшить налоговую базу на цену уступаемого права требования, так как эти затраты не включены в исчерпывающий список расходов, указанный в статье 346.16 НК РФ. По этой же причине нельзя учесть убыток, возникший в результате уступки. Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России.