Усн доходы больничный
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доходы больничный (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете организацией возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, в целях УСН.
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-11-11/82194)В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшают полученные доходы на расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьей 255 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-11-11/82194)В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшают полученные доходы на расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьей 255 Кодекса.
Вопрос: Может ли ИП (объект - "доходы") с начала следующего года начать учитывать в целях уменьшения налога по УСН страховые взносы за себя в полном размере, если он не уведомил территориальный орган МВД России об увольнении единственного иностранного работника?
(Консультация эксперта, 2026)Плательщики УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ, если иное не установлено п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Плательщики УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ, если иное не установлено п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Судебная практика
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 17.05.2011 N ВАС-3440/11
<О признании частично недействующими показателя строки 280 формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и абзаца первого пункта 5.9 Порядка заполнения налоговой декларации, утв. Приказом Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н>Между тем, пунктом 12 статьи 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 213-ФЗ), вступившим в силу с 01.01.2010, абзац второй пункта 3 статьи 346.21 Кодекса был дополнен положением, в соответствии с которым сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, может уменьшаться налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", не только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но и на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ.
<О признании частично недействующими показателя строки 280 формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и абзаца первого пункта 5.9 Порядка заполнения налоговой декларации, утв. Приказом Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н>Между тем, пунктом 12 статьи 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 213-ФЗ), вступившим в силу с 01.01.2010, абзац второй пункта 3 статьи 346.21 Кодекса был дополнен положением, в соответствии с которым сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, может уменьшаться налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", не только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но и на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ.
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Для налогоплательщиков УСН с объектом налогообложения в виде доходов уточнен порядок уменьшения налога на суммы пособий по временной нетрудоспособности. Установлено, что в указанных целях учитываются выплаты за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Для налогоплательщиков УСН с объектом налогообложения в виде доходов уточнен порядок уменьшения налога на суммы пособий по временной нетрудоспособности. Установлено, что в указанных целях учитываются выплаты за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
Вопрос: Как при закрытии ИП уменьшить налог по УСН (объект - "доходы") на страховые взносы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Плательщики УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не установлено п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Плательщики УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не установлено п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.04.2025 N 03-11-06/2/44166 <Как на УСН учесть судебные выплаты работнику?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Минфин указывает, что перечень расходов при УСН строго ограничен статьей 346.16 НК РФ и является закрытым. В подпункте 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ установлено, что в состав расходов при применении объекта налогообложения УСН "доходы минус расходы" включаются расходы на оплату труда, больничные.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Минфин указывает, что перечень расходов при УСН строго ограничен статьей 346.16 НК РФ и является закрытым. В подпункте 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ установлено, что в состав расходов при применении объекта налогообложения УСН "доходы минус расходы" включаются расходы на оплату труда, больничные.
Готовое решение: Применение УСН предприятиями общественного питания
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы" затраты, которые вы несете в рамках своей деятельности, учесть при расчете налоговой базы нельзя. Но на некоторые расходы вы можете уменьшить рассчитанный "упрощенный" налог или авансовый платеж. Это, например, страховые взносы, выплаченные за ваш счет больничные и взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни за дни, оплачиваемые работодателем. Также при определенных условиях в 2026 г. плательщики из ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей могут уменьшить налог по УСН с объектом "доходы" на расходы по приобретению ККТ (в пределах ограничения), размер которых превысил сумму налога за прошлый период (п. 1 ст. 346.18, п. п. 3.1, 3.2 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы" затраты, которые вы несете в рамках своей деятельности, учесть при расчете налоговой базы нельзя. Но на некоторые расходы вы можете уменьшить рассчитанный "упрощенный" налог или авансовый платеж. Это, например, страховые взносы, выплаченные за ваш счет больничные и взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни за дни, оплачиваемые работодателем. Также при определенных условиях в 2026 г. плательщики из ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей могут уменьшить налог по УСН с объектом "доходы" на расходы по приобретению ККТ (в пределах ограничения), размер которых превысил сумму налога за прошлый период (п. 1 ст. 346.18, п. п. 3.1, 3.2 ст. 346.21 НК РФ).
Вопрос: В течение года у ИП на УСН ("доходы") авансовые платежи к уплате не возникали в связи с уменьшением исчисленных авансовых платежей на страховые взносы в отношении самого ИП. При принятии в течение года работника требуется ли пересчитывать авансовые платежи?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ, если иное не установлено п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ, если иное не установлено п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Готовое решение: Как учесть торговый сбор при расчете налога по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как при УСН с объектом "доходы" уменьшить налог на торговый сбор
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как при УСН с объектом "доходы" уменьшить налог на торговый сбор
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на оплату труда в виде выплат (вознаграждений) руководству.
(Письмо Минфина России от 19.04.2024 N 03-11-06/2/37246)В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, уменьшают полученные доходы на расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 19.04.2024 N 03-11-06/2/37246)В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, уменьшают полученные доходы на расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Вопрос: Единственный участник вновь созданного ООО является директором и выполняет свои функции без вознаграждения. Нужно ли начислять страховые взносы исходя из МРОТ с учетом п. 1 ст. 421 НК РФ? Если нужно, то вправе ли ООО на УСН "доходы минус расходы" учитывать эти суммы в составе расходов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)При определении объекта налогообложения по УСН "доходы, уменьшенные на величину расходов" налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)При определении объекта налогообложения по УСН "доходы, уменьшенные на величину расходов" налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы" и ставкой 6%
(КонсультантПлюс, 2026)5. На какие расходы можно уменьшить налог или авансовый платеж по УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)5. На какие расходы можно уменьшить налог или авансовый платеж по УСН с объектом "доходы"
Вопрос: Можно ли уменьшить налог по УСН ("доходы") на страховые взносы, взысканные по решению налогового органа?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики на УСН ("доходы") уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ, если иное не установлено данным пунктом. При этом не важно, что указанные страховые взносы были начислены за более ранний период при применении УСН (см., например, Письмо Минфина России от 05.08.2020 N 03-11-06/2/68787).
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики на УСН ("доходы") уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ, если иное не установлено данным пунктом. При этом не важно, что указанные страховые взносы были начислены за более ранний период при применении УСН (см., например, Письмо Минфина России от 05.08.2020 N 03-11-06/2/68787).
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Организация применяет УСН с объектом "доходы" и ставкой 6%.
(КонсультантПлюс, 2026)Организация применяет УСН с объектом "доходы" и ставкой 6%.