Усн доходы 1 квартал 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доходы 1 квартал 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О мерах по снижению налоговой нагрузки для организаций, применяющих УСН, в связи с распространением коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 15.05.2020 N 03-11-06/2/39819)Срок уплаты авансовых платежей по налогу по УСН за I квартал 2020 года продлевается с 25 апреля 2020 г. до 25 октября 2020 г., а за полугодие - с 25 июля 2020 г. до 25 ноября 2020 г.
(Письмо Минфина России от 15.05.2020 N 03-11-06/2/39819)Срок уплаты авансовых платежей по налогу по УСН за I квартал 2020 года продлевается с 25 апреля 2020 г. до 25 октября 2020 г., а за полугодие - с 25 июля 2020 г. до 25 ноября 2020 г.
Вопрос: О мерах налоговой поддержки ИП, применяющего УСН и осуществляющего деятельность в сфере розничной торговли прочими товарами в специализированных магазинах, в условиях распространения коронавируса.
(Письмо Минфина России от 15.05.2020 N 03-15-05/39777)Срок уплаты авансовых платежей по налогу в связи с применением УСН за первый квартал 2020 года продлевается с 25 апреля 2020 г. до 25 октября 2020 г., а за полугодие - с 25 июля 2020 г. до 25 ноября 2020 г.
(Письмо Минфина России от 15.05.2020 N 03-15-05/39777)Срок уплаты авансовых платежей по налогу в связи с применением УСН за первый квартал 2020 года продлевается с 25 апреля 2020 г. до 25 октября 2020 г., а за полугодие - с 25 июля 2020 г. до 25 ноября 2020 г.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 22.12.2022 N 308-ЭС22-21205 по делу N А32-30180/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения налогового органа о доначислении налога на прибыль организаций, пеней.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что суды фактически определили в качестве налоговой базы по налогу на прибыль организаций всю выручку от реализации имущественных прав, кроме того, налогоплательщик не соглашается с выводами судов о том, что он фактически не понес реальных затрат по приобретению долей в виде стоимости вносимого имущества, ранее полученного от его участников.С 01.01.2020 общество применяло общую систему налогообложения. Поскольку оплата от приобретателей доли в 2019 году не поступала, налогоплательщик, применив положения подпункта 1 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), включил в состав доходов за 1 квартал 2020 года для целей исчисления налога на прибыль организаций доходы от реализации доли в уставном капитале дочерней компании, не признанные в период применения им упрощенной системы налогообложения, представив уточненную налоговую декларацию за 1 квартал 2020 года. В указанной декларации, сославшись на подпункт 2.1 пункта 1 статьи 268 и подпункт 2 пункта 1 статьи 277 Налогового кодекса, общество также отразило расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения налогового органа о доначислении налога на прибыль организаций, пеней.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что суды фактически определили в качестве налоговой базы по налогу на прибыль организаций всю выручку от реализации имущественных прав, кроме того, налогоплательщик не соглашается с выводами судов о том, что он фактически не понес реальных затрат по приобретению долей в виде стоимости вносимого имущества, ранее полученного от его участников.С 01.01.2020 общество применяло общую систему налогообложения. Поскольку оплата от приобретателей доли в 2019 году не поступала, налогоплательщик, применив положения подпункта 1 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), включил в состав доходов за 1 квартал 2020 года для целей исчисления налога на прибыль организаций доходы от реализации доли в уставном капитале дочерней компании, не признанные в период применения им упрощенной системы налогообложения, представив уточненную налоговую декларацию за 1 квартал 2020 года. В указанной декларации, сославшись на подпункт 2.1 пункта 1 статьи 268 и подпункт 2 пункта 1 статьи 277 Налогового кодекса, общество также отразило расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2020 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Срок представления расчета по НДФЛ по форме 6-НДФЛ за I квартал 2020 г. перенесен на 30.07.2020.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Срок представления расчета по НДФЛ по форме 6-НДФЛ за I квартал 2020 г. перенесен на 30.07.2020.
Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409
(ред. от 07.11.2020)
"О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики"
(вместе с "Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов", "Перечнем видов экономической деятельности для целей применения подпункта "г" пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409")налог на прибыль организаций, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, - на 6 месяцев;
(ред. от 07.11.2020)
"О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики"
(вместе с "Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов", "Перечнем видов экономической деятельности для целей применения подпункта "г" пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409")налог на прибыль организаций, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, - на 6 месяцев;
Вопрос: Об установлении пониженных ставок по налогу при УСН в отношении деятельности организаций частной охранной отрасли и мерах господдержки в условиях распространения коронавируса.
(Письмо Минфина России от 10.06.2020 N 03-11-11/50827)6) по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, - в части авансового платежа за отчетный период полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период первый квартал 2020 года;
(Письмо Минфина России от 10.06.2020 N 03-11-11/50827)6) по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, - в части авансового платежа за отчетный период полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период первый квартал 2020 года;
Статья: УСНО: приобретение ОС в рассрочку
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)Пример. Предприятие, применяющее УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", приобрело в рассрочку объект недвижимости (ежеквартально уплачиваются 700 000 руб.), срок полезного использования которого превышает 15 лет, а первоначальная стоимость составляет более 15 млн руб. Предприятие ввело приобретенный объект недвижимости в эксплуатацию в I квартале 2020 года. Первый ежеквартальный платеж в размере 700 000 руб. внесен в марте 2020 года. Далее в последний месяц очередного квартала осуществляется следующий платеж.
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)Пример. Предприятие, применяющее УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", приобрело в рассрочку объект недвижимости (ежеквартально уплачиваются 700 000 руб.), срок полезного использования которого превышает 15 лет, а первоначальная стоимость составляет более 15 млн руб. Предприятие ввело приобретенный объект недвижимости в эксплуатацию в I квартале 2020 года. Первый ежеквартальный платеж в размере 700 000 руб. внесен в марте 2020 года. Далее в последний месяц очередного квартала осуществляется следующий платеж.
Вопрос: ИП перешел с ОСН на УСН (6%) с 01.01.2020. В I квартале 2020 г. поступила плата от покупателей за товары, отгруженные в 2019 г. (когда применялась ОСН), на ОСН доход от продажи этих товаров в период отгрузки не был учтен. Следует ли указанную плату включать в доход при расчете УСН за I квартал 2020 г.?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: ИП перешел с ОСН на УСН (6%) с 01.01.2020. В I квартале 2020 г. поступила плата от покупателей за товары, отгруженные в 2019 г. (когда применялась ОСН), на ОСН доход от продажи этих товаров в период отгрузки не был учтен. Следует ли указанную плату включать в доход при расчете УСН за I квартал 2020 г.?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: ИП перешел с ОСН на УСН (6%) с 01.01.2020. В I квартале 2020 г. поступила плата от покупателей за товары, отгруженные в 2019 г. (когда применялась ОСН), на ОСН доход от продажи этих товаров в период отгрузки не был учтен. Следует ли указанную плату включать в доход при расчете УСН за I квартал 2020 г.?
Вопрос: О мерах поддержки ИП, применяющих УСН, в части уплаты налога (авансовых платежей), страховых взносов и представления отчетности в связи с распространением коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 15.05.2020 N 03-15-05/39780)Срок уплаты авансовых платежей по налогу в связи с применением УСН за первый квартал 2020 года продлевается с 25 апреля 2020 г. до 25 октября 2020 г., а за полугодие - с 25 июля 2020 г. до 25 ноября 2020 г.
(Письмо Минфина России от 15.05.2020 N 03-15-05/39780)Срок уплаты авансовых платежей по налогу в связи с применением УСН за первый квартал 2020 года продлевается с 25 апреля 2020 г. до 25 октября 2020 г., а за полугодие - с 25 июля 2020 г. до 25 ноября 2020 г.
Вопрос: Об установлении пониженных ставок по налогу при УСН организациям частной охранной отрасли и о мерах налоговой поддержки в связи с распространением коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 13.05.2020 N 03-11-11/38914)По УСН за 2019 год срок уплаты налога для организаций продлевается с 31 марта 2020 года до 30 сентября 2020 года, а срок уплаты авансовых платежей за I квартал 2020 года продлевается с 25 апреля 2020 года до 25 октября 2020 года и за полугодие - с 25 июля 2020 года до 25 ноября 2020 года.
(Письмо Минфина России от 13.05.2020 N 03-11-11/38914)По УСН за 2019 год срок уплаты налога для организаций продлевается с 31 марта 2020 года до 30 сентября 2020 года, а срок уплаты авансовых платежей за I квартал 2020 года продлевается с 25 апреля 2020 года до 25 октября 2020 года и за полугодие - с 25 июля 2020 года до 25 ноября 2020 года.
Вопрос: О мерах налоговой поддержки в условиях распространения коронавирусной инфекции, в том числе организаций, осуществляющих деятельность в сфере "event"-услуг.
(Письмо Минфина России от 21.04.2020 N 03-11-11/32203)Так, в частности, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), за 2019 год срок уплаты для организаций продлевается с 31 марта 2020 года до 30 сентября 2020 года, а для индивидуальных предпринимателей - с 30 апреля 2020 года до 30 октября 2020 года. Срок уплаты авансовых платежей по УСН за I квартал 2020 года продлевается с 25 апреля 2020 года до 25 октября 2020 года, а за полугодие - с 25 июля 2020 года до 25 ноября 2020 года.
(Письмо Минфина России от 21.04.2020 N 03-11-11/32203)Так, в частности, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), за 2019 год срок уплаты для организаций продлевается с 31 марта 2020 года до 30 сентября 2020 года, а для индивидуальных предпринимателей - с 30 апреля 2020 года до 30 октября 2020 года. Срок уплаты авансовых платежей по УСН за I квартал 2020 года продлевается с 25 апреля 2020 года до 25 октября 2020 года, а за полугодие - с 25 июля 2020 года до 25 ноября 2020 года.
Вопрос: О предоставлении мер господдержки ИП, применяющему УСН и осуществляющему розничную торговлю прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах, в связи с коронавирусом.
(Письмо Минфина России от 12.05.2020 N 03-15-05/38358)Так, постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 N 570 (далее - постановление N 409)) предусмотрено для индивидуальных предпринимателей, включенных по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом N 209-ФЗ в единый реестр субъектов МСП, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434 (далее - постановление N 434), продление на 6 месяцев сроков уплаты налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН за 2019 год и за I квартал 2020 года, и страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за март - май 2020 года, на 4 месяца - с выплат за июнь - июль 2020 года и на 4 месяца сроков уплаты страховых взносов, исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, предоставление таким плательщикам последующей рассрочки по уплате страховых взносов сроком на один год, а также установлены Правила предоставления отсрочек (рассрочек) по уплате страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности согласно перечню в приложении к данным Правилам.
(Письмо Минфина России от 12.05.2020 N 03-15-05/38358)Так, постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 N 570 (далее - постановление N 409)) предусмотрено для индивидуальных предпринимателей, включенных по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом N 209-ФЗ в единый реестр субъектов МСП, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434 (далее - постановление N 434), продление на 6 месяцев сроков уплаты налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН за 2019 год и за I квартал 2020 года, и страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за март - май 2020 года, на 4 месяца - с выплат за июнь - июль 2020 года и на 4 месяца сроков уплаты страховых взносов, исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, предоставление таким плательщикам последующей рассрочки по уплате страховых взносов сроком на один год, а также установлены Правила предоставления отсрочек (рассрочек) по уплате страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности согласно перечню в приложении к данным Правилам.
Вопрос: О предоставлении мер господдержки ИП, применяющему УСН и осуществляющему розничную торговлю прочими товарами в специализированных магазинах, в связи с распространением коронавируса.
(Письма Минфина России от 12.05.2020 N 03-15-05/38349, N 03-15-05/38352)Так, постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 N 570 (далее - постановление N 409)) предусмотрено для индивидуальных предпринимателей, включенных по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом N 209-ФЗ в единый реестр субъектов МСП, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434 (далее - постановление N 434), продление на 6 месяцев сроков уплаты налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН за 2019 год и за I квартал 2020 года, и страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за март - май 2020 года, на 4 месяца - с выплат за июнь - июль 2020 года и на 4 месяца сроков уплаты страховых взносов, исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, предоставление таким плательщикам последующей рассрочки по уплате страховых взносов сроком на один год, а также установлены Правила предоставления отсрочек (рассрочек) по уплате страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности согласно перечню в приложении к данным Правилам.
(Письма Минфина России от 12.05.2020 N 03-15-05/38349, N 03-15-05/38352)Так, постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 N 570 (далее - постановление N 409)) предусмотрено для индивидуальных предпринимателей, включенных по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом N 209-ФЗ в единый реестр субъектов МСП, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434 (далее - постановление N 434), продление на 6 месяцев сроков уплаты налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН за 2019 год и за I квартал 2020 года, и страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за март - май 2020 года, на 4 месяца - с выплат за июнь - июль 2020 года и на 4 месяца сроков уплаты страховых взносов, исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, предоставление таким плательщикам последующей рассрочки по уплате страховых взносов сроком на один год, а также установлены Правила предоставления отсрочек (рассрочек) по уплате страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности согласно перечню в приложении к данным Правилам.