Услуги управления усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги управления усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о том, что общество применило схему ухода от налогообложения в виде подмены трудовых отношений с управляющим на гражданско-правовые отношения. Суд признал обоснованными выводы налогового органа, так как вознаграждение управляющему - предпринимателю являлось скрытой формой оплаты труда. Анализ договора о передаче полномочий управляющему свидетельствует о том, что предметом названного договора являлся не конечный результат труда (ст. ст. 721 и 779 ГК РФ), а постоянно выполняемая работа (ст. 56 ТК РФ). Размер вознаграждения, выплачиваемого управляющему, не связан с оплатой конкретного объема ежемесячно выполняемых услуг, что характерно для отношений, регулируемых гражданско-правовым договором по указанию услуг, а носит фиксированный (по определенным периодам), не зависящий от выполненного объема, периодический (ежемесячный) характер. Фактически обществом создана схема, направленная на получение необоснованной налоговой экономии посредством заключения договора на оказание услуг по управлению с взаимозависимым предпринимателем, находящимся на упрощенной системе налогообложения. При этом последовательность событий в виде регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя 01.12.2017 и последующее создание 28.12.2017 общества (гражданин - соучредитель с долей участия 51 процент) свидетельствует об умышленном характере действий, направленных на уход от уплаты налога на доходы физических лиц. Суд признал правомерным доначисление НДФЛ и привлечение общества к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о том, что общество применило схему ухода от налогообложения в виде подмены трудовых отношений с управляющим на гражданско-правовые отношения. Суд признал обоснованными выводы налогового органа, так как вознаграждение управляющему - предпринимателю являлось скрытой формой оплаты труда. Анализ договора о передаче полномочий управляющему свидетельствует о том, что предметом названного договора являлся не конечный результат труда (ст. ст. 721 и 779 ГК РФ), а постоянно выполняемая работа (ст. 56 ТК РФ). Размер вознаграждения, выплачиваемого управляющему, не связан с оплатой конкретного объема ежемесячно выполняемых услуг, что характерно для отношений, регулируемых гражданско-правовым договором по указанию услуг, а носит фиксированный (по определенным периодам), не зависящий от выполненного объема, периодический (ежемесячный) характер. Фактически обществом создана схема, направленная на получение необоснованной налоговой экономии посредством заключения договора на оказание услуг по управлению с взаимозависимым предпринимателем, находящимся на упрощенной системе налогообложения. При этом последовательность событий в виде регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя 01.12.2017 и последующее создание 28.12.2017 общества (гражданин - соучредитель с долей участия 51 процент) свидетельствует об умышленном характере действий, направленных на уход от уплаты налога на доходы физических лиц. Суд признал правомерным доначисление НДФЛ и привлечение общества к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды путем создания схемы дробления бизнеса, при которой общество осуществляло функции управляющей организации, оказывающей услуги по управлению многоквартирными домами, в то время как работы по их содержанию и ремонту выполняли взаимозависимые лица (индивидуальные предприниматели), находящиеся на УСН. Использование данной схемы позволило налогоплательщику неправомерно воспользоваться освобождением от уплаты НДС на основании подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, в связи с чем налоговый орган доначислил НДС. Налоговый орган указал, что у предпринимателей отсутствовали спецтехника, автомобили, необходимые для обслуживания многоквартирных домов, вся деятельность предпринимателей была связана только с выполнением работ в интересах общества, а в штате общества имелся только управленческий персонал, само общество не могло осуществлять работы, связанные с управлением многоквартирным домом. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что сторонние лица привлекались для выполнения работ в связи с отсутствием собственных трудовых ресурсов. Суд признал доначисление НДС неправомерным, отметив, что наряду с признаками взаимозависимости в данном деле необходимо учитывать специфику деятельности по управлению многоквартирными домами. Нахождение в управлении налогоплательщика значительного количества домов обуславливает значительный объем обязательств перед собственниками, выполнение которых без привлечения сторонних подрядчиков является объективно невозможным. Участие общества и его контрагентов в едином технологическом процессе обусловлено непрерывным содержанием такого сложного инженерного объекта как многоквартирный дом. Виды услуг, оказываемых подрядчиками, обусловлены требованиями жилищного законодательства, а их передача на подряд является обычным явлением. Выполнение предпринимателями работ только в интересах общества обусловлено значительным количеством домов в управлении общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды путем создания схемы дробления бизнеса, при которой общество осуществляло функции управляющей организации, оказывающей услуги по управлению многоквартирными домами, в то время как работы по их содержанию и ремонту выполняли взаимозависимые лица (индивидуальные предприниматели), находящиеся на УСН. Использование данной схемы позволило налогоплательщику неправомерно воспользоваться освобождением от уплаты НДС на основании подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, в связи с чем налоговый орган доначислил НДС. Налоговый орган указал, что у предпринимателей отсутствовали спецтехника, автомобили, необходимые для обслуживания многоквартирных домов, вся деятельность предпринимателей была связана только с выполнением работ в интересах общества, а в штате общества имелся только управленческий персонал, само общество не могло осуществлять работы, связанные с управлением многоквартирным домом. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что сторонние лица привлекались для выполнения работ в связи с отсутствием собственных трудовых ресурсов. Суд признал доначисление НДС неправомерным, отметив, что наряду с признаками взаимозависимости в данном деле необходимо учитывать специфику деятельности по управлению многоквартирными домами. Нахождение в управлении налогоплательщика значительного количества домов обуславливает значительный объем обязательств перед собственниками, выполнение которых без привлечения сторонних подрядчиков является объективно невозможным. Участие общества и его контрагентов в едином технологическом процессе обусловлено непрерывным содержанием такого сложного инженерного объекта как многоквартирный дом. Виды услуг, оказываемых подрядчиками, обусловлены требованиями жилищного законодательства, а их передача на подряд является обычным явлением. Выполнение предпринимателями работ только в интересах общества обусловлено значительным количеством домов в управлении общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оказание ИП услуг по управлению обществом
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)На практике в большинстве случаев руководителем организации является физическое лицо, работающее, как и остальные сотрудники, по трудовому договору. Разница - лишь в условиях этого договора. Вместе с тем действующее законодательство допускает иной вариант управления юридическим лицом - заключение с ИП гражданско-правового договора о возмездном оказании услуг по управлению обществом. Выгоден ли второй вариант (особенно если ИП применяет УСНО) - несомненно! Влечет ли он налоговые риски - увы, это так! Недавнее Постановление АС ЗСО от 23.11.2021 N Ф04-6957/2021 по делу N А46-5115/2021 - наглядный пример.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)На практике в большинстве случаев руководителем организации является физическое лицо, работающее, как и остальные сотрудники, по трудовому договору. Разница - лишь в условиях этого договора. Вместе с тем действующее законодательство допускает иной вариант управления юридическим лицом - заключение с ИП гражданско-правового договора о возмездном оказании услуг по управлению обществом. Выгоден ли второй вариант (особенно если ИП применяет УСНО) - несомненно! Влечет ли он налоговые риски - увы, это так! Недавнее Постановление АС ЗСО от 23.11.2021 N Ф04-6957/2021 по делу N А46-5115/2021 - наглядный пример.
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2024)При этом учесть выплату как самостоятельный расход нельзя. Перечень расходов на УСН в п. 1 ст. 346.16 НК РФ закрытый, и расходы на оплату услуг по управлению и эксплуатации ТС в нем прямо не названы.
(КонсультантПлюс, 2024)При этом учесть выплату как самостоятельный расход нельзя. Перечень расходов на УСН в п. 1 ст. 346.16 НК РФ закрытый, и расходы на оплату услуг по управлению и эксплуатации ТС в нем прямо не названы.
Нормативные акты
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"12) для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения;
(ред. от 25.12.2023)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"12) для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения;
Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования"8. Страхователь (за исключением случая, если страхователь применяет специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения") представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера о выполнении работ (об оказании услуг), договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) сведения о сумме заработка (дохода), в том числе на который начислялись страховые взносы, сумме начисленных страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
(ред. от 25.12.2023)
"Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования"8. Страхователь (за исключением случая, если страхователь применяет специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения") представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера о выполнении работ (об оказании услуг), договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) сведения о сумме заработка (дохода), в том числе на который начислялись страховые взносы, сумме начисленных страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.