Услуги управления усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги управления усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О включении сумм НДС в размер платы за содержание и ремонт общего имущества в МКД для управляющих организаций, применяющих с 1 января 2025 г. УСН.
(Письмо Минфина России от 21.01.2025 N 03-07-11/4672)В связи с изменением налогового законодательства с 01.01.2025 в части применения УСН и внесения в НК РФ изменений в п. 8 ст. 164 НК РФ каков порядок налогообложения НДС платы за содержание жилого помещения, включающей плату за услуги, работы по управлению МКД, за содержание и текущий ремонт общего имущества в МКД согласно ст. 154 ЖК РФ (далее по тексту - плата за содержание помещения)? Размер платы за содержание жилого помещения утверждается собственниками помещений на общем собрании собственников помещений в МКД. В ООО, применяющем УСН, размер платы за содержание жилого помещения рассчитан и утвержден общим собранием собственников помещений в МКД, прописан в договоре управления и не предусматривает в своем составе НДС. НДС является косвенным налогом, а косвенный налог - налог на товары и услуги, который производитель платит не напрямую, а устанавливает как надбавку к цене.
(Письмо Минфина России от 21.01.2025 N 03-07-11/4672)В связи с изменением налогового законодательства с 01.01.2025 в части применения УСН и внесения в НК РФ изменений в п. 8 ст. 164 НК РФ каков порядок налогообложения НДС платы за содержание жилого помещения, включающей плату за услуги, работы по управлению МКД, за содержание и текущий ремонт общего имущества в МКД согласно ст. 154 ЖК РФ (далее по тексту - плата за содержание помещения)? Размер платы за содержание жилого помещения утверждается собственниками помещений на общем собрании собственников помещений в МКД. В ООО, применяющем УСН, размер платы за содержание жилого помещения рассчитан и утвержден общим собранием собственников помещений в МКД, прописан в договоре управления и не предусматривает в своем составе НДС. НДС является косвенным налогом, а косвенный налог - налог на товары и услуги, который производитель платит не напрямую, а устанавливает как надбавку к цене.
Вопрос: Об НДС в 2025 г. в отношении операций по реализации услуг, совершаемых организацией-концессионером, применяющей УСН, в рамках концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 09.06.2026 N 03-07-11/49022)Участник договора простого товарищества, участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, концессионер, доверительный управляющий ведут учет операций, совершенных в процессе выполнения договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом, по каждому указанному договору отдельно (пункт 4 статьи 174.1 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 09.06.2026 N 03-07-11/49022)Участник договора простого товарищества, участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, концессионер, доверительный управляющий ведут учет операций, совершенных в процессе выполнения договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом, по каждому указанному договору отдельно (пункт 4 статьи 174.1 Кодекса).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа, сделанный в ходе проверки предпринимателя, о номинальном характере деятельности кооператива на УСН, создании предпринимателем с привлечением кооператива схемы дробления бизнеса при наличии единого хозяйствующего субъекта под управлением предпринимателя, которому кооператив оказывал услуги. Кооператив полагал, что поскольку он является частью единого хозяйствующего субъекта, то денежные средства, которые перечислены ему предпринимателем, уже облагались налогом в рамках деятельности предпринимателя, и обратился в инспекцию с требованием о возврате излишне уплаченного налога. Налоговый орган отказал в возврате налога, а также в проведении сверки расчетов по налогам за 2013 - 2015 годы, так как срок на ее проведение, как и на возврат переплаты на момент обращения налогоплательщика, в 2021 году истек. Признавая законным отказ инспекции в возврате налога, суд указал на истечение трехлетнего срока для обращения с заявлением о возврате переплаты, а также на отсутствие доказательств вменения полученного кооперативом дохода предпринимателю.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа, сделанный в ходе проверки предпринимателя, о номинальном характере деятельности кооператива на УСН, создании предпринимателем с привлечением кооператива схемы дробления бизнеса при наличии единого хозяйствующего субъекта под управлением предпринимателя, которому кооператив оказывал услуги. Кооператив полагал, что поскольку он является частью единого хозяйствующего субъекта, то денежные средства, которые перечислены ему предпринимателем, уже облагались налогом в рамках деятельности предпринимателя, и обратился в инспекцию с требованием о возврате излишне уплаченного налога. Налоговый орган отказал в возврате налога, а также в проведении сверки расчетов по налогам за 2013 - 2015 годы, так как срок на ее проведение, как и на возврат переплаты на момент обращения налогоплательщика, в 2021 году истек. Признавая законным отказ инспекции в возврате налога, суд указал на истечение трехлетнего срока для обращения с заявлением о возврате переплаты, а также на отсутствие доказательств вменения полученного кооперативом дохода предпринимателю.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении в базу для исчисления страховых взносов вознаграждений контрагенту (учредителю налогоплательщика), являющемуся индивидуальным предпринимателем, за выполнение полномочий единоличного исполнительного органа. По мнению налогоплательщика, передача полномочий управляющему является прерогативой налогоплательщика, регистрация учредителя в качестве индивидуального предпринимателя состоялась до заключения договора управления, осуществление полномочий единоличного исполнительного органа не является незаконной предпринимательской деятельностью. Суд признал обоснованным доначисление страховых взносов. Суд указал, что договор управления был заключен формально, лишь для того, чтобы минимизировать налоговые обязательства общества по налогу на прибыль путем принятия на расходы начисленного вознаграждения индивидуальному предпринимателю, уклонения от уплаты страховых взносов, а также в целях минимизации обязательств по уплате налога на доходы физических лиц, поскольку предприниматель находился на упрощенной системе налогообложения и уплачивал налог по ставке 6 процентов. Суд принял во внимание взаимозависимость сторон (управляющий - предприниматель являлся единственным участником общества), регистрацию физического лица в качестве предпринимателя за месяц до заключения договора управления, фиксированную стоимость услуг управляющего, не зависящую от финансового результата деятельности общества, отсутствие у предпринимателя иных доходов и иных организаций в управлении, отсутствие расходных операций по расчетному счету предпринимателя для обеспечения ведения предпринимательской деятельности, стоимость услуг управляющего была сопоставима с размером чистой прибыли общества, формальное составление актов оказания услуг, в которых отсутствовал перечень выполненных работ по договору, указание на передачу результата работ заказчику, место и дата приема результата выполненной работы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении в базу для исчисления страховых взносов вознаграждений контрагенту (учредителю налогоплательщика), являющемуся индивидуальным предпринимателем, за выполнение полномочий единоличного исполнительного органа. По мнению налогоплательщика, передача полномочий управляющему является прерогативой налогоплательщика, регистрация учредителя в качестве индивидуального предпринимателя состоялась до заключения договора управления, осуществление полномочий единоличного исполнительного органа не является незаконной предпринимательской деятельностью. Суд признал обоснованным доначисление страховых взносов. Суд указал, что договор управления был заключен формально, лишь для того, чтобы минимизировать налоговые обязательства общества по налогу на прибыль путем принятия на расходы начисленного вознаграждения индивидуальному предпринимателю, уклонения от уплаты страховых взносов, а также в целях минимизации обязательств по уплате налога на доходы физических лиц, поскольку предприниматель находился на упрощенной системе налогообложения и уплачивал налог по ставке 6 процентов. Суд принял во внимание взаимозависимость сторон (управляющий - предприниматель являлся единственным участником общества), регистрацию физического лица в качестве предпринимателя за месяц до заключения договора управления, фиксированную стоимость услуг управляющего, не зависящую от финансового результата деятельности общества, отсутствие у предпринимателя иных доходов и иных организаций в управлении, отсутствие расходных операций по расчетному счету предпринимателя для обеспечения ведения предпринимательской деятельности, стоимость услуг управляющего была сопоставима с размером чистой прибыли общества, формальное составление актов оказания услуг, в которых отсутствовал перечень выполненных работ по договору, указание на передачу результата работ заказчику, место и дата приема результата выполненной работы.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Налоговыми органами в отношении ряда хозяйственных обществ, входящих в одну группу компаний, проведены выездные налоговые проверки, по результатам которых установлено, что одна организация из указанной группы осуществляет деятельность в сфере управления жилыми многоквартирными домами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Налоговыми органами в отношении ряда хозяйственных обществ, входящих в одну группу компаний, проведены выездные налоговые проверки, по результатам которых установлено, что одна организация из указанной группы осуществляет деятельность в сфере управления жилыми многоквартирными домами.
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"В группы, как правило, могут объединяться продукты, изготавливаемые из однородного сырья и с использованием одной и той же технологии. В случаях применения обезличенного метода учета затрат на продукт путем деления общей суммы затрат предприятия на общий объем выпускаемой продукции сокращается и упрощается система учета и калькулирования затрат, но резко снижается ценность калькуляций как инструмента управления затратами и исходной базы для ценообразования.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"В группы, как правило, могут объединяться продукты, изготавливаемые из однородного сырья и с использованием одной и той же технологии. В случаях применения обезличенного метода учета затрат на продукт путем деления общей суммы затрат предприятия на общий объем выпускаемой продукции сокращается и упрощается система учета и калькулирования затрат, но резко снижается ценность калькуляций как инструмента управления затратами и исходной базы для ценообразования.
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2026)"Входного" НДС к вычету по арендной плате и плате за услуги по управлению и эксплуатации ТС у вас не будет, так как физлица - не ИП (включая самозанятых) плательщиками НДС не являются. Это следует из п. 1 ст. 143 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)"Входного" НДС к вычету по арендной плате и плате за услуги по управлению и эксплуатации ТС у вас не будет, так как физлица - не ИП (включая самозанятых) плательщиками НДС не являются. Это следует из п. 1 ст. 143 НК РФ.
Вопрос: Об НДС при реализации услуг по управлению МКД, коммунальных услуг, работ по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых собственными силами управляющих организаций, применяющих УСН.
(Письмо Минфина России от 20.02.2025 N 03-07-11/16044)Вопрос: Об НДС при реализации услуг по управлению МКД, коммунальных услуг, работ по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых собственными силами управляющих организаций, применяющих УСН.
(Письмо Минфина России от 20.02.2025 N 03-07-11/16044)Вопрос: Об НДС при реализации услуг по управлению МКД, коммунальных услуг, работ по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых собственными силами управляющих организаций, применяющих УСН.
Статья: Критерии налоговых доначислений в части претензий по дроблению бизнеса
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)Судебная практика. Определением Верховного Суда РФ от 11.10.2021 N 301-ЭС21-17662 по делу N А11-6485/2018 налоговые доначисления признаны законными в результате неправомерности применения УСН. Было доказано, что:
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)Судебная практика. Определением Верховного Суда РФ от 11.10.2021 N 301-ЭС21-17662 по делу N А11-6485/2018 налоговые доначисления признаны законными в результате неправомерности применения УСН. Было доказано, что:
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. Арендатор (субарендатор)Что касается суммы вознаграждения, причитающейся физическому лицу (не являющемуся работником организации) за услуги по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации, то она учитывается при определении налоговой базы по УСН в составе расходов на оплату труда на дату осуществления расчетов с физическим лицом - арендодателем (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 21 ч. 2 ст. 255, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495, в котором разъяснен порядок признания таких расходов для целей налогообложения прибыли.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с арендодателем по договору аренды транспортного средства с экипажем, если арендодателем является работник, состоящий в штате организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно заключенному договору аренды транспортного средства с экипажем ежемесячная плата составляет 70 000 руб., в том числе: арендная плата за предоставление автомобиля во временное владение и пользование - 30 000 руб.; вознаграждение за оказание услуг по управлению автомобилем и его технической эксплуатации - 40 000 руб. Расчеты осуществляются на основании ежемесячно подписываемых актов о предоставлении автомобиля в аренду и оказании услуг в безналичной форме путем перечисления денежных средств на банковский счет арендодателя. Работник не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Оказание услуг по договору аренды транспортного средства с экипажем не входит в число должностных обязанностей работника по трудовому договору. Эти услуги оказываются в свободное от работы время. Договор аренды заключен на 10 месяцев. Он не предполагает перехода к арендатору права собственности на автомобиль, возможности выкупить его, передать в субаренду.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно заключенному договору аренды транспортного средства с экипажем ежемесячная плата составляет 70 000 руб., в том числе: арендная плата за предоставление автомобиля во временное владение и пользование - 30 000 руб.; вознаграждение за оказание услуг по управлению автомобилем и его технической эксплуатации - 40 000 руб. Расчеты осуществляются на основании ежемесячно подписываемых актов о предоставлении автомобиля в аренду и оказании услуг в безналичной форме путем перечисления денежных средств на банковский счет арендодателя. Работник не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Оказание услуг по договору аренды транспортного средства с экипажем не входит в число должностных обязанностей работника по трудовому договору. Эти услуги оказываются в свободное от работы время. Договор аренды заключен на 10 месяцев. Он не предполагает перехода к арендатору права собственности на автомобиль, возможности выкупить его, передать в субаренду.
Вопрос: Об НДС при реализации коммунальных услуг в рамках концессионного соглашения организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность в муниципальном образовании с численностью до 100 тыс. чел.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-07-11/127183)При этом положения статьи 174.1 Кодекса не содержат специальных норм в отношении концессионеров, применяющих УСН.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-07-11/127183)При этом положения статьи 174.1 Кодекса не содержат специальных норм в отношении концессионеров, применяющих УСН.
Вопрос: Об НДС при реализации организацией, применяющей УСН, товаров (работ, услуг) в рамках концессионного соглашения и при управлении многоквартирными домами.
(Письмо Минфина России от 05.09.2025 N 03-07-11/87040)Вопрос: Организация применяет систему налогообложения УСН ("доходы минус расходы"). В силу вступивших изменений в НК РФ с 01.01.2025 организация признается налогоплательщиком НДС по ставке 5%. В марте 2025 г. организация заключила концессионное соглашение в отношении объектов водоснабжения и водоотведения. Согласно разъяснениям, приведенным в Письме Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-11/461, операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, совершаемые в рамках концессионного соглашения организациями-концессионерами, применяющими УСН, облагаются по налоговой ставке 20%, освобождение от НДС и налоговые ставки в размере 5% или 7% не применяются.
(Письмо Минфина России от 05.09.2025 N 03-07-11/87040)Вопрос: Организация применяет систему налогообложения УСН ("доходы минус расходы"). В силу вступивших изменений в НК РФ с 01.01.2025 организация признается налогоплательщиком НДС по ставке 5%. В марте 2025 г. организация заключила концессионное соглашение в отношении объектов водоснабжения и водоотведения. Согласно разъяснениям, приведенным в Письме Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-11/461, операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, совершаемые в рамках концессионного соглашения организациями-концессионерами, применяющими УСН, облагаются по налоговой ставке 20%, освобождение от НДС и налоговые ставки в размере 5% или 7% не применяются.
Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") заключил с физлицом договор доверительного управления имуществом. Должен ли ИП в этом случае применять ККТ при получении от физлица вознаграждения за услуги доверительного управления и возмещения понесенных им расходов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") заключил с физлицом договор доверительного управления имуществом. Должен ли ИП в этом случае применять ККТ при получении от физлица вознаграждения за услуги доверительного управления и возмещения понесенных им расходов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") заключил с физлицом договор доверительного управления имуществом. Должен ли ИП в этом случае применять ККТ при получении от физлица вознаграждения за услуги доверительного управления и возмещения понесенных им расходов?
Готовое решение: Как при УСН учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2026)А при объекте "доходы минус расходы" затраты по договору аутстаффинга вы можете включить в расходы, если привлеченные работники участвуют в производстве или реализации продукции, выполнении работ, оказании услуг, в том числе выполняют функции управления (пп. 19 п. 1 ст. 264, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)А при объекте "доходы минус расходы" затраты по договору аутстаффинга вы можете включить в расходы, если привлеченные работники участвуют в производстве или реализации продукции, выполнении работ, оказании услуг, в том числе выполняют функции управления (пп. 19 п. 1 ст. 264, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)- отношения организации с ИП в трудовые. Например, по документам ИП оказывает фирме услуги по управленческому консультированию и с вознаграждения платит УСН по ставке 6%, но по итогам проверки инспекция признает это трудовой функцией, а вознаграждение за услуги - его зарплатой;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)- отношения организации с ИП в трудовые. Например, по документам ИП оказывает фирме услуги по управленческому консультированию и с вознаграждения платит УСН по ставке 6%, но по итогам проверки инспекция признает это трудовой функцией, а вознаграждение за услуги - его зарплатой;