Услуги банка в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги банка в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)14. Как учесть услуги банка при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)14. Как учесть услуги банка при расчете налога на прибыль
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть услуги банка при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть услуги банка при расчете налога на прибыль
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)15) расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк";
(ред. от 28.11.2025)15) расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк";
Вопрос: Об НДС при приобретении у иностранных исполнителей электронных услуг, местом реализации которых признается РФ, если оплата осуществляется через платежного посредника.
(Письмо Минфина России от 30.09.2025 N 03-07-08/94479)На основании пункта 1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
(Письмо Минфина России от 30.09.2025 N 03-07-08/94479)На основании пункта 1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
Статья: Особенности бухгалтерского учета и налогообложения в ИТ-компаниях в санкционных условиях
(Чайковская Л.А., Филин С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 3)продажи и предоставление удаленного доступа к собственным программам и базам данным (исключения, которые не позволят учитывать для применения налоговых льгот, составляют ИТ-услуги банков, брокеров, дилеров, служб такси и доставки, размещения объявлений о купле-продаже и пр.).
(Чайковская Л.А., Филин С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 3)продажи и предоставление удаленного доступа к собственным программам и базам данным (исключения, которые не позволят учитывать для применения налоговых льгот, составляют ИТ-услуги банков, брокеров, дилеров, служб такси и доставки, размещения объявлений о купле-продаже и пр.).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)При таких обстоятельствах, по нашему мнению, следует признать проценты по банковскому кредиту "расходом на реализацию услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению" и учесть всю сумму этих процентов в числителе при расчете доли расходов на необлагаемые операции и определения "критерия 5%".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)При таких обстоятельствах, по нашему мнению, следует признать проценты по банковскому кредиту "расходом на реализацию услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению" и учесть всю сумму этих процентов в числителе при расчете доли расходов на необлагаемые операции и определения "критерия 5%".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (принципала) приобретение товара и выплату вознаграждения гаранту (банку) за предоставление независимой (банковской) гарантии в качестве обеспечения исполнения обязательств по договору поставки товара, а также возмещение банку суммы гарантии, уплаченной им поставщику (бенефициару) в связи с невыполнением принципалом обязательств по оплате товара в установленный договором поставки срок?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на оплату услуг банка по выдаче банковской гарантии (которые относятся к банковским операциям) могут учитываться при определении налоговой базы либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо в составе внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на оплату услуг банка по выдаче банковской гарантии (которые относятся к банковским операциям) могут учитываться при определении налоговой базы либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо в составе внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете продажа товаров в розницу, если покупатели оплачивают их с использованием банковских карт?..
(Консультация эксперта, 2025)Учет товаров ведется по покупным ценам. В текущем месяце покупатели оплатили с использованием банковских карт товары на сумму 360 000 руб. (в том числе НДС 60 000 руб.). Указанная сумма зачислена на расчетный счет организации за вычетом вознаграждения банка-эквайрера, размер которого составил 4 248 руб. (НДС не предъявлен). Факт оказания банковских услуг подтверждается соответствующим актом приемки-сдачи оказанных услуг.
(Консультация эксперта, 2025)Учет товаров ведется по покупным ценам. В текущем месяце покупатели оплатили с использованием банковских карт товары на сумму 360 000 руб. (в том числе НДС 60 000 руб.). Указанная сумма зачислена на расчетный счет организации за вычетом вознаграждения банка-эквайрера, размер которого составил 4 248 руб. (НДС не предъявлен). Факт оказания банковских услуг подтверждается соответствующим актом приемки-сдачи оказанных услуг.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы по выплате вознаграждения гаранту (банку) за предоставление независимой гарантии, необходимой в качестве обеспечения исполнения обязательств по контракту на поставку товара для государственных нужд?..
(Консультация эксперта, 2025)Денежные средства, перечисленные гаранту до выдачи им независимой гарантии, при применении в налоговом учете метода начисления в состав расходов не включаются (п. 14 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Денежные средства, перечисленные гаранту до выдачи им независимой гарантии, при применении в налоговом учете метода начисления в состав расходов не включаются (п. 14 ст. 270 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при переуступке иностранным лицом - продавцом права требования долга к российской организации - покупателю, приобретающей морское судно с рассрочкой платежа, другой российской организации.
(Письмо Минфина России от 03.09.2024 N 03-07-08/83409)Одновременно сообщаем, что на основании пункта 1 статьи 161 Кодекса в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения НДС признается территория Российской Федерации, налоговая база по НДС определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
(Письмо Минфина России от 03.09.2024 N 03-07-08/83409)Одновременно сообщаем, что на основании пункта 1 статьи 161 Кодекса в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения НДС признается территория Российской Федерации, налоговая база по НДС определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
Вопрос: Иностранное юридическое лицо, состоящее на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ принадлежащего ему недвижимого имущества, подарило нежилое помещение физическому лицу, являющемуся налоговым резидентом РФ. Каковы налоговые последствия по НДС для иностранной организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В случае реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговых органах либо состоящим на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория РФ, налоговая база по НДС определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица (п. 1 ст. 161 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В случае реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговых органах либо состоящим на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория РФ, налоговая база по НДС определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица (п. 1 ст. 161 НК РФ).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время финансисты полагают, что расходы на оплату комиссии банку за изготовление банковских карт не включены в перечень услуг банков. Поэтому подобные расходы не учитываются при определении налоговой базы при УСН (Письмо Минфина России от 14.07.2009 N 03-11-06/2/124).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время финансисты полагают, что расходы на оплату комиссии банку за изготовление банковских карт не включены в перечень услуг банков. Поэтому подобные расходы не учитываются при определении налоговой базы при УСН (Письмо Минфина России от 14.07.2009 N 03-11-06/2/124).