Условия получения субсидии коронавирус
Подборка наиболее важных документов по запросу Условия получения субсидии коронавирус (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)Денежные средства, полученные организацией в качестве региональной субсидии (меры поддержки в условиях распространения новой коронавирусной инфекции), могут быть использованы на любые цели, не ограничиваясь оплатой труда. Если расходы не связаны с выплатой заработной платы работникам, то у организации обязанности налогового агента не возникают.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)Денежные средства, полученные организацией в качестве региональной субсидии (меры поддержки в условиях распространения новой коронавирусной инфекции), могут быть использованы на любые цели, не ограничиваясь оплатой труда. Если расходы не связаны с выплатой заработной платы работникам, то у организации обязанности налогового агента не возникают.
"Постатейный комментарий к главе 34 Налогового кодекса Российской Федерации "Страховые взносы"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Следует отметить, что Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат, содержащийся в пункте 1 статьи 422 НК РФ, был дополнен положением, согласно которому выплаты работникам в размере, не превышающем 12 792 рублей на одного работника, выплаченные работодателями, получившими субсидии из федерального бюджета, предоставляемые субъектам МСП и социально ориентированным некоммерческим организациям в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции в целях частичной компенсации их затрат, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях нерабочих дней в октябре и ноябре 2021 года, а также с проведением в 2021 году мероприятий по адаптации к требованиям о посещении предприятий в отдельных сферах экономики при условии наличия QR-кодов и (или) к иным ограничениям деятельности, направленным на недопущение распространения новой коронавирусной инфекции, не подлежат обложению страховыми взносами. Указанные выплаты исключаются из базы для исчисления страховых взносов однократно в календарном месяце получения такой субсидии или в следующем за ним календарном месяце.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Следует отметить, что Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат, содержащийся в пункте 1 статьи 422 НК РФ, был дополнен положением, согласно которому выплаты работникам в размере, не превышающем 12 792 рублей на одного работника, выплаченные работодателями, получившими субсидии из федерального бюджета, предоставляемые субъектам МСП и социально ориентированным некоммерческим организациям в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции в целях частичной компенсации их затрат, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях нерабочих дней в октябре и ноябре 2021 года, а также с проведением в 2021 году мероприятий по адаптации к требованиям о посещении предприятий в отдельных сферах экономики при условии наличия QR-кодов и (или) к иным ограничениям деятельности, направленным на недопущение распространения новой коронавирусной инфекции, не подлежат обложению страховыми взносами. Указанные выплаты исключаются из базы для исчисления страховых взносов однократно в календарном месяце получения такой субсидии или в следующем за ним календарном месяце.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства
(КонсультантПлюс, 2026)...суды... пришли к правильному выводу о соблюдении Предпринимателем условия... для получения спорной субсидии..."
(КонсультантПлюс, 2026)...суды... пришли к правильному выводу о соблюдении Предпринимателем условия... для получения спорной субсидии..."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, из материалов дела следует, что полученная мера поддержки не использовалась налогоплательщиком на выплаты работнику, в связи с чем обязательства по уплате НДФЛ у него не возникли. При этом суд отметил, что, поскольку меры поддержки направлены на частичную компенсацию затрат получателей, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, они могут быть израсходованы на любые расходы для осуществления деятельности организации, включая выплату заработка. Доказательств нецелевого использования полученной субсидии ИФНС не представлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, из материалов дела следует, что полученная мера поддержки не использовалась налогоплательщиком на выплаты работнику, в связи с чем обязательства по уплате НДФЛ у него не возникли. При этом суд отметил, что, поскольку меры поддержки направлены на частичную компенсацию затрат получателей, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, они могут быть израсходованы на любые расходы для осуществления деятельности организации, включая выплату заработка. Доказательств нецелевого использования полученной субсидии ИФНС не представлено.
Нормативные акты
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщики не учитывают в доходах по налогу на прибыль, по НДФЛ субсидии, полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, при соблюдении на дату получения субсидии любого из условий:
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщики не учитывают в доходах по налогу на прибыль, по НДФЛ субсидии, полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, при соблюдении на дату получения субсидии любого из условий:
Решение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 02.12.2020 N АКПИ20-666
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца второго пункта 1 Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях Российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 N 576>По мнению административного истца, субсидии предоставляются субъектам малого и среднего предпринимательства, включенным по состоянию на 1 марта 2020 г. в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. При этом абзац первый пункта 1 Правил не устанавливает, что деятельность, осуществляемая субъектом малого и среднего предпринимательства, в наибольшей степени пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, должна быть основной. Подпункт "в" пункта 3 Правил также не содержит запрещающих положений в отношении основного вида деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства, желающих получить субсидию.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца второго пункта 1 Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях Российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 N 576>По мнению административного истца, субсидии предоставляются субъектам малого и среднего предпринимательства, включенным по состоянию на 1 марта 2020 г. в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. При этом абзац первый пункта 1 Правил не устанавливает, что деятельность, осуществляемая субъектом малого и среднего предпринимательства, в наибольшей степени пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, должна быть основной. Подпункт "в" пункта 3 Правил также не содержит запрещающих положений в отношении основного вида деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства, желающих получить субсидию.
Статья: Применение современных технологий в процессе оказания публичных услуг в Российской Федерации
(Пуляевская И.А., Таскаев Н.Н.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 3)Исключение в необходимых случаях заявительного порядка предоставления публичных услуг обеспечит повышение уровня удовлетворенности населения качеством предоставления публичных услуг и мобильности органов публичной власти при введении экстраординарных режимов. В период пандемии коронавирусной инфекции к предоставлению ряда публичных услуг был применен беззаявительный порядок их предоставления, например при получении субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, предоставлении некоторых налоговых льгот и налоговых вычетов <5>. По пути признания возможности исключения в необходимых случаях заявительного порядка при предоставлении публичных услуг идет и судебная практика, согласно которой, к примеру, отсутствие отдельного заявления на предоставление жилого помещения на условиях социального найма не может препятствовать в реализации права гражданина на его получение <6>.
(Пуляевская И.А., Таскаев Н.Н.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 3)Исключение в необходимых случаях заявительного порядка предоставления публичных услуг обеспечит повышение уровня удовлетворенности населения качеством предоставления публичных услуг и мобильности органов публичной власти при введении экстраординарных режимов. В период пандемии коронавирусной инфекции к предоставлению ряда публичных услуг был применен беззаявительный порядок их предоставления, например при получении субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, предоставлении некоторых налоговых льгот и налоговых вычетов <5>. По пути признания возможности исключения в необходимых случаях заявительного порядка при предоставлении публичных услуг идет и судебная практика, согласно которой, к примеру, отсутствие отдельного заявления на предоставление жилого помещения на условиях социального найма не может препятствовать в реализации права гражданина на его получение <6>.
Статья: Основные вопросы, возникающие при рассмотрении арбитражными судами дел о предоставлении субсидий, предусмотренных Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 N 576
(Васильева Е.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)Таким образом, суды исходили из того, что при определении соответствия заявителей требованиям для получения субсидий необходимо принимать во внимание фактически осуществляемую заявителями деятельность, которая относится к отраслям российской экономики, в наибольшей степени пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, а следовательно, заявители отвечают условиям, перечисленным в пункте 3 Правил N 576, для включения в реестр в целях получения субсидии.
(Васильева Е.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)Таким образом, суды исходили из того, что при определении соответствия заявителей требованиям для получения субсидий необходимо принимать во внимание фактически осуществляемую заявителями деятельность, которая относится к отраслям российской экономики, в наибольшей степени пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, а следовательно, заявители отвечают условиям, перечисленным в пункте 3 Правил N 576, для включения в реестр в целях получения субсидии.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Федеральным законом N 382-ФЗ ст. 217 НК РФ дополнена п. 89, согласно которому освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы в виде оплаты труда работников в размере, не превышающем 12 792 рублей, выплаченные работодателями, получившими субсидии из федерального бюджета, предоставляемые субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции в целях частичной компенсации их затрат, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях нерабочих дней в октябре и ноябре 2021 года, а также с проведением в 2021 году мероприятий по адаптации к требованиям о посещении предприятий в отдельных сферах экономики при условии наличия QR-кодов и (или) к иным ограничениям деятельности, направленным на недопущение распространения новой коронавирусной инфекции. Указанные доходы освобождаются от налогообложения однократно в календарном месяце получения такой субсидии или в следующем за ним календарном месяце.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Федеральным законом N 382-ФЗ ст. 217 НК РФ дополнена п. 89, согласно которому освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы в виде оплаты труда работников в размере, не превышающем 12 792 рублей, выплаченные работодателями, получившими субсидии из федерального бюджета, предоставляемые субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции в целях частичной компенсации их затрат, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях нерабочих дней в октябре и ноябре 2021 года, а также с проведением в 2021 году мероприятий по адаптации к требованиям о посещении предприятий в отдельных сферах экономики при условии наличия QR-кодов и (или) к иным ограничениям деятельности, направленным на недопущение распространения новой коронавирусной инфекции. Указанные доходы освобождаются от налогообложения однократно в календарном месяце получения такой субсидии или в следующем за ним календарном месяце.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидии, полученные коммерческими организациями на обеспечение непрерывной работы в условиях неблагоприятной экономической ситуации, учитываются как внереализационные доходы. В состав налоговой базы по налогу на прибыль они включаются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. В аналогичном порядке учитывались субсидии из бюджетов субъектов РФ, полученные в течение 2020 г. такими организациями в связи с пандемией COVID-19 (Письма Минфина России от 24.11.2020 N 03-03-06/1/102403, от 23.11.2020 N 03-03-06/1/101865);
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидии, полученные коммерческими организациями на обеспечение непрерывной работы в условиях неблагоприятной экономической ситуации, учитываются как внереализационные доходы. В состав налоговой базы по налогу на прибыль они включаются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. В аналогичном порядке учитывались субсидии из бюджетов субъектов РФ, полученные в течение 2020 г. такими организациями в связи с пандемией COVID-19 (Письма Минфина России от 24.11.2020 N 03-03-06/1/102403, от 23.11.2020 N 03-03-06/1/101865);
Статья: Антикризисные меры поддержки малого бизнеса в современных условиях
(Борисовская Т.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 6)- субсидии, которые получили малые предприятия для преодоления последствий коронавирусной инфекции, тоже попали под налоговые послабления;
(Борисовская Т.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 6)- субсидии, которые получили малые предприятия для преодоления последствий коронавирусной инфекции, тоже попали под налоговые послабления;
Вопрос: Как в бухгалтерском учете организации отражается получение субсидий на возмещение недополученных доходов или финансирование расходов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Получение из бюджета субсидий на финансирование расходов в общем случае отражается в порядке, установленном ПБУ 13/2000.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Получение из бюджета субсидий на финансирование расходов в общем случае отражается в порядке, установленном ПБУ 13/2000.
Статья: Страховые взносы и соцвыплаты работникам здравоохранения
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 10)Указанные выплаты не предусмотрены трудовым договором, не поименованы в качестве выплат стимулирующего характера с 01.11.2020 и не могут быть признаны вознаграждением, поскольку установлены Правительством РФ как специальные меры государственной социальной поддержки в 2020 - 2022 годах медицинских и иных работников медицинских и иных организаций (их структурных подразделений), оказывающих медпомощь (участвующих в оказании, обеспечивающих оказание медпомощи) по диагностике и лечению новой коронавирусной инфекции (COVID-19), медицинских работников, контактирующих с пациентами с установленным диагнозом новой коронавирусной инфекции.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 10)Указанные выплаты не предусмотрены трудовым договором, не поименованы в качестве выплат стимулирующего характера с 01.11.2020 и не могут быть признаны вознаграждением, поскольку установлены Правительством РФ как специальные меры государственной социальной поддержки в 2020 - 2022 годах медицинских и иных работников медицинских и иных организаций (их структурных подразделений), оказывающих медпомощь (участвующих в оказании, обеспечивающих оказание медпомощи) по диагностике и лечению новой коронавирусной инфекции (COVID-19), медицинских работников, контактирующих с пациентами с установленным диагнозом новой коронавирусной инфекции.
Статья: Оценка судами видов экономической деятельности при разрешении споров
(Арабули Д.Т.)
("Хозяйство и право", 2025, N 11)Такой вектор толкования нормативных предписаний был неоднозначно воспринят исследователями, настаивавшими на приоритете фактической деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей перед сведениями из госреестра. Высказывалось мнение о несовершенстве нормативного регулирования предоставления субсидий, отступлении от принципа равенства всех перед законом. Отмечалось, что правило о выплате субсидии было установлено Постановлением Правительства РФ от 24 апреля 2020 г. N 576 задним числом, т.е. с 1 марта 2020 г., поэтому не была обеспечена возможность обновить коды основного вида деятельности в ЕГРЮЛ, ЕГРИП. Исходя из принципа разумного ожидания нормотворческий орган должен был заблаговременно нормативно закрепить положение, согласно которому условием для получения субсидий является строгое соответствие осуществляемого вида деятельности коду ОКВЭД <17>.
(Арабули Д.Т.)
("Хозяйство и право", 2025, N 11)Такой вектор толкования нормативных предписаний был неоднозначно воспринят исследователями, настаивавшими на приоритете фактической деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей перед сведениями из госреестра. Высказывалось мнение о несовершенстве нормативного регулирования предоставления субсидий, отступлении от принципа равенства всех перед законом. Отмечалось, что правило о выплате субсидии было установлено Постановлением Правительства РФ от 24 апреля 2020 г. N 576 задним числом, т.е. с 1 марта 2020 г., поэтому не была обеспечена возможность обновить коды основного вида деятельности в ЕГРЮЛ, ЕГРИП. Исходя из принципа разумного ожидания нормотворческий орган должен был заблаговременно нормативно закрепить положение, согласно которому условием для получения субсидий является строгое соответствие осуществляемого вида деятельности коду ОКВЭД <17>.