Уплата НДФЛ за сервитут
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата НДФЛ за сервитут (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...После развода супругов суд разделил совместно нажитое имущество, определил доли каждого на земельный участок и построенный на нем дом. Согласно техническому заключению, представленному в рамках судебной строительно-технической и землеустроительной экспертизы, техническая возможность раздела дома и земельного участка есть, однако раздел дома возможен таким образом, что для обеспечения возможности прохода к выделенной части дома одного из бывших супругов необходимо установление сервитута на часть участка, принадлежащего другому супругу. Собственник земельного участка, обремененного сервитутом, стал получать соразмерную плату за пользование земельным участком. Должен ли он уплачивать НДФЛ? Какие графы налоговой декларации подлежат заполнению?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: После развода супругов суд произвел раздел совместно нажитого имущества, в том числе определил доли каждого из бывших супругов на земельный участок и построенный на нем дом. Согласно техническому заключению, представленному экспертами в рамках проведенной судебной строительно-технической и землеустроительной экспертизы, техническая возможность раздела дома и земельного участка имелась, однако исходя из данного заключения раздел дома был возможен таким образом, что для обеспечения возможности прохода к выделенной части дома одного из бывших супругов потребовалось установление сервитута на часть земельного участка, принадлежащего другому супругу. Суд, руководствуясь экспертным заключением, пришел к выводу, что установление сервитута в данном случае согласуется с требованиями п. 1 ст. 274 ГК РФ. Собственник земельного участка, обремененного сервитутом, стал получать соразмерную плату за пользование земельным участком. Должен ли при этом он уплачивать НДФЛ? В случае если да, какие графы налоговой декларации по НДФЛ подлежат заполнению?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: После развода супругов суд произвел раздел совместно нажитого имущества, в том числе определил доли каждого из бывших супругов на земельный участок и построенный на нем дом. Согласно техническому заключению, представленному экспертами в рамках проведенной судебной строительно-технической и землеустроительной экспертизы, техническая возможность раздела дома и земельного участка имелась, однако исходя из данного заключения раздел дома был возможен таким образом, что для обеспечения возможности прохода к выделенной части дома одного из бывших супругов потребовалось установление сервитута на часть земельного участка, принадлежащего другому супругу. Суд, руководствуясь экспертным заключением, пришел к выводу, что установление сервитута в данном случае согласуется с требованиями п. 1 ст. 274 ГК РФ. Собственник земельного участка, обремененного сервитутом, стал получать соразмерную плату за пользование земельным участком. Должен ли при этом он уплачивать НДФЛ? В случае если да, какие графы налоговой декларации по НДФЛ подлежат заполнению?
Вопрос: Подлежит ли обложению НДФЛ сумма, полученная физическим лицом в качестве платы за установленный сервитут на земельный участок от юридического лица при заключении соглашения бессрочного платного сервитута на земельный участок с единовременным платежом?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2011)Вопрос: Подлежит ли обложению НДФЛ сумма, полученная физическим лицом в качестве платы за установленный сервитут на земельный участок от юридического лица при заключении соглашения бессрочного платного сервитута на земельный участок с единовременным платежом?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2011)Вопрос: Подлежит ли обложению НДФЛ сумма, полученная физическим лицом в качестве платы за установленный сервитут на земельный участок от юридического лица при заключении соглашения бессрочного платного сервитута на земельный участок с единовременным платежом?
Нормативные акты
Проект Федерального закона N 343435-8
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 24.04.2023)4. Устанавливается особенности уплаты НДС при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления права ограниченного пользования земельным участком (сервитута), согласно которому НДС исчисляет и уплачивает в бюджет покупатель (получатель) таких прав.
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 24.04.2023)4. Устанавливается особенности уплаты НДС при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления права ограниченного пользования земельным участком (сервитута), согласно которому НДС исчисляет и уплачивает в бюджет покупатель (получатель) таких прав.
Проект Постановления Правительства РФ (доработанный текст)
"Об утверждении Положения о возмещении убытков правообладателям недвижимости и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"
(по состоянию на 21.06.2019)
(подготовлен Минэкономразвития России)
(Постановление подписано 27.01.2022 N 59)Пункт 33 проекта акта определяет размер упущенной выгоды исходя из целей извлечения прибыли. Однако физические лица не зарабатывают прибыль, - у них возникает доход (который, как правило, облагается НДФЛ). Рекомендуем после слова "прибыль" указывать "доход".
"Об утверждении Положения о возмещении убытков правообладателям недвижимости и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"
(по состоянию на 21.06.2019)
(подготовлен Минэкономразвития России)
(Постановление подписано 27.01.2022 N 59)Пункт 33 проекта акта определяет размер упущенной выгоды исходя из целей извлечения прибыли. Однако физические лица не зарабатывают прибыль, - у них возникает доход (который, как правило, облагается НДФЛ). Рекомендуем после слова "прибыль" указывать "доход".
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Согласно представленному запросу физическое лицо продает недвижимое имущество, которым владело менее 5 лет. Соответственно, данный доход не освобождается от уплаты НДФЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Согласно представленному запросу физическое лицо продает недвижимое имущество, которым владело менее 5 лет. Соответственно, данный доход не освобождается от уплаты НДФЛ.
Вопрос: О налоговой тайне; об НДФЛ в отношении платы за публичный сервитут, в том числе внесенной на депозит нотариуса.
(Письмо Минфина России от 01.04.2022 N 03-02-07/26998)Вопрос: О налоговой тайне; об НДФЛ в отношении платы за публичный сервитут, в том числе внесенной на депозит нотариуса.
(Письмо Минфина России от 01.04.2022 N 03-02-07/26998)Вопрос: О налоговой тайне; об НДФЛ в отношении платы за публичный сервитут, в том числе внесенной на депозит нотариуса.
Вопрос: О выполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате физлицам - правообладателям земельных участков дохода в виде платы за публичный сервитут.
(Письмо Минфина России от 13.01.2022 N 03-04-06/1064)Вопрос: О выполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате физлицам - правообладателям земельных участков дохода в виде платы за публичный сервитут.
(Письмо Минфина России от 13.01.2022 N 03-04-06/1064)Вопрос: О выполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате физлицам - правообладателям земельных участков дохода в виде платы за публичный сервитут.
Вопрос: Об НДФЛ при предоставлении земельного участка в ограниченное пользование по требованию других лиц (сервитут).
(Письмо Минфина России от 07.10.2016 N 03-12-12/58683)В случае если предоставление физическим лицом своего земельного участка в ограниченное пользование по требованию других лиц (сервитут) не является предпринимательской деятельностью, доходы, полученные физическим лицом за ограниченное пользование его участком, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 07.10.2016 N 03-12-12/58683)В случае если предоставление физическим лицом своего земельного участка в ограниченное пользование по требованию других лиц (сервитут) не является предпринимательской деятельностью, доходы, полученные физическим лицом за ограниченное пользование его участком, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.
Вопрос: Об исполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при внесении в депозит нотариуса платы за публичный сервитут.
(Письмо Минфина России от 21.04.2022 N 03-04-06/35936)Вопрос: Об исполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при внесении в депозит нотариуса платы за публичный сервитут.
(Письмо Минфина России от 21.04.2022 N 03-04-06/35936)Вопрос: Об исполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при внесении в депозит нотариуса платы за публичный сервитут.
Вопрос: О порядке определения срока нахождения в собственности физлица объекта недвижимости для целей получения имущественного вычета по НДФЛ; об отсутствии оснований для сокращения трехлетнего срока нахождения недвижимого имущества в собственности, предусматривающего освобождение дохода, полученного при его продаже, от уплаты НДФЛ; об отсутствии оснований для увеличения размера имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже недвижимого имущества.
(Письмо Минфина РФ от 13.02.2012 N 03-04-05/7-171)По вопросу сокращения трехлетнего срока нахождения недвижимого имущества в собственности, предусматривающего освобождение дохода, полученного при его продаже, от уплаты налога на доходы физических лиц, сообщаем следующее.
(Письмо Минфина РФ от 13.02.2012 N 03-04-05/7-171)По вопросу сокращения трехлетнего срока нахождения недвижимого имущества в собственности, предусматривающего освобождение дохода, полученного при его продаже, от уплаты налога на доходы физических лиц, сообщаем следующее.
"Бюджетное администрирование: правовые основы администрирования доходов и расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"
(Титов Г.А.)
("ИКАР", 2025)Четвертый этап администрирования доходов характеризуется использованием финансовых инструментов, направленных на финансовый анализ и сравнение поступившей доходозначимой информации в целях реализации бюджетно-контрольных функций соответствующих администраторов доходов по выявлению дебиторской задолженности и последующего принятия решения по ее взысканию. Например, Федеральными законами <240> предусмотрено урегулирование механизма уточнения невыясненных платежей, в частности уточнение нормативов зачисления по налогу на доходы физических лиц свыше 650 тыс. руб. (доначисленный налоговыми органами по итогам года), платы за публичный сервитут (перенос из закона о федеральном бюджете), сумм штрафов, уплачиваемых в соответствии с международными договорами РФ, а также платы за выдачу аттестата экскурсовода (гида) или гида-переводчика лицам, оказывающим услуги на туристических маршрутах. Кроме этого, указанные Законы предполагают реализацию механизмов возврата неналоговых платежей (по аналогии с налоговыми и таможенными платежами) и формирования информации в перечне источников доходов Российской Федерации и реестре источников доходов бюджета, исключение необходимости планирования/прогнозирования поступлений по источникам финансирования дефицита бюджета от возврата средств федерального бюджета, ранее размещенных на депозитах, и возврата средств по договорам репо и, наконец, возможность уточнения нормативов зачисления сумм штрафов, неустоек, пеней в рамках госконтрактов, заключенных государственной корпорацией, публично-правовой компанией, а также сумм штрафов за правонарушения, выявленные контрольно-счетными органами субъектов РФ.
(Титов Г.А.)
("ИКАР", 2025)Четвертый этап администрирования доходов характеризуется использованием финансовых инструментов, направленных на финансовый анализ и сравнение поступившей доходозначимой информации в целях реализации бюджетно-контрольных функций соответствующих администраторов доходов по выявлению дебиторской задолженности и последующего принятия решения по ее взысканию. Например, Федеральными законами <240> предусмотрено урегулирование механизма уточнения невыясненных платежей, в частности уточнение нормативов зачисления по налогу на доходы физических лиц свыше 650 тыс. руб. (доначисленный налоговыми органами по итогам года), платы за публичный сервитут (перенос из закона о федеральном бюджете), сумм штрафов, уплачиваемых в соответствии с международными договорами РФ, а также платы за выдачу аттестата экскурсовода (гида) или гида-переводчика лицам, оказывающим услуги на туристических маршрутах. Кроме этого, указанные Законы предполагают реализацию механизмов возврата неналоговых платежей (по аналогии с налоговыми и таможенными платежами) и формирования информации в перечне источников доходов Российской Федерации и реестре источников доходов бюджета, исключение необходимости планирования/прогнозирования поступлений по источникам финансирования дефицита бюджета от возврата средств федерального бюджета, ранее размещенных на депозитах, и возврата средств по договорам репо и, наконец, возможность уточнения нормативов зачисления сумм штрафов, неустоек, пеней в рамках госконтрактов, заключенных государственной корпорацией, публично-правовой компанией, а также сумм штрафов за правонарушения, выявленные контрольно-счетными органами субъектов РФ.
Статья: Правительственные поправки во вторую часть НК РФ
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Устанавливается порядок уплаты НДС при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" права ограниченного пользования земельным участком (сервитута). В этом случае налоговая база по НДС будет определяться налоговым агентом как сумма платы за предоставленный сервитут с учетом налога отдельно по каждому земельному участку, обремененному сервитутом. При этом налоговыми агентами будут признаваться лица, в интересах которых установлен сервитут, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны будут исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых за предоставленный сервитут, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (новая редакция п. 3 ст. 161 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Устанавливается порядок уплаты НДС при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" права ограниченного пользования земельным участком (сервитута). В этом случае налоговая база по НДС будет определяться налоговым агентом как сумма платы за предоставленный сервитут с учетом налога отдельно по каждому земельному участку, обремененному сервитутом. При этом налоговыми агентами будут признаваться лица, в интересах которых установлен сервитут, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны будут исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых за предоставленный сервитут, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (новая редакция п. 3 ст. 161 НК РФ).