Уплата налога при продаже дома
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога при продаже дома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при реализации с 01.01.2025 коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД управляющими организациями, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-07-07/42831)Таким образом, управляющая организация, применяющая с 1 января 2025 года УСН и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, вправе при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять освобождение от налогообложения НДС в порядке, установленном вышеуказанными подпунктами 29 и 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-07-07/42831)Таким образом, управляющая организация, применяющая с 1 января 2025 года УСН и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, вправе при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять освобождение от налогообложения НДС в порядке, установленном вышеуказанными подпунктами 29 и 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
Вопрос: Об освобождении от НДС при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД управляющей компанией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 18.04.2025 N 03-07-11/39765)Таким образом, управляющая организация, применяющая с 1 января 2025 года УСН и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, вправе при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять освобождение от налогообложения НДС в порядке, установленном вышеуказанными подпунктами 29 и 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 18.04.2025 N 03-07-11/39765)Таким образом, управляющая организация, применяющая с 1 января 2025 года УСН и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, вправе при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять освобождение от налогообложения НДС в порядке, установленном вышеуказанными подпунктами 29 и 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял розничную торговлю строительными материалами, а также оптовую торговлю кормами для сельскохозяйственных животных. Торговля осуществлялась в пристрое к жилому дому или в ангаре предпринимателя. У налогоплательщика отсутствовали инвентаризационные и правоустанавливающие документы на пристрой к жилому дому, равно как и документы, подтверждающие постановку пристроя на государственный учет. Суд указал, что, поскольку предпринимателем право собственности на помещение пристроя не было зарегистрировано в ЕГРН, указанный объект не может использоваться в качестве объекта розничной торговли. Налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность на земельном участке с целевым назначением "для индивидуального жилищного строительства" площадью более 150 кв. м и в помещении - пристрое к жилому дому. Следовательно, осуществляемую предпринимателем деятельность нельзя квалифицировать как реализацию товаров в торговом зале в смысле, придаваемом данному понятию ст. 346.27 НК РФ. Суд пришел к выводу, что, поскольку налогоплательщиком не соблюдены условия, предусмотренные ст. ст. 346.26, 346.27, 346.28 НК РФ для применения ЕНВД, он считается утратившим право на применение ЕНВД, поэтому, учитывая наличие ранее поданного заявления о переходе на УСН, налоговый орган обоснованно доначислил предпринимателю единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял розничную торговлю строительными материалами, а также оптовую торговлю кормами для сельскохозяйственных животных. Торговля осуществлялась в пристрое к жилому дому или в ангаре предпринимателя. У налогоплательщика отсутствовали инвентаризационные и правоустанавливающие документы на пристрой к жилому дому, равно как и документы, подтверждающие постановку пристроя на государственный учет. Суд указал, что, поскольку предпринимателем право собственности на помещение пристроя не было зарегистрировано в ЕГРН, указанный объект не может использоваться в качестве объекта розничной торговли. Налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность на земельном участке с целевым назначением "для индивидуального жилищного строительства" площадью более 150 кв. м и в помещении - пристрое к жилому дому. Следовательно, осуществляемую предпринимателем деятельность нельзя квалифицировать как реализацию товаров в торговом зале в смысле, придаваемом данному понятию ст. 346.27 НК РФ. Суд пришел к выводу, что, поскольку налогоплательщиком не соблюдены условия, предусмотренные ст. ст. 346.26, 346.27, 346.28 НК РФ для применения ЕНВД, он считается утратившим право на применение ЕНВД, поэтому, учитывая наличие ранее поданного заявления о переходе на УСН, налоговый орган обоснованно доначислил предпринимателю единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 4/2026. О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)В ходе проверки налоговым органом установлено, что хозяйственное общество в нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ не уплачивало налог на имущество организаций в отношении принадлежащих ему объектов недвижимости - жилых домов, предназначенных для продажи и не включенных в состав основных средств в бухгалтерском учете.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)В ходе проверки налоговым органом установлено, что хозяйственное общество в нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ не уплачивало налог на имущество организаций в отношении принадлежащих ему объектов недвижимости - жилых домов, предназначенных для продажи и не включенных в состав основных средств в бухгалтерском учете.
<Письмо> ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>Судебной коллегией по административным делам Верховного Суда Российской Федерации в определении от 27.04.2017 N 86-КГ17-1 сформулирована позиция о том, что ненадлежащее исполнение контрагентом своих обязанностей по исчислению и уплате налогов с полученных от заказчика сумм платежей не может повлечь отказ в предоставлении собственнику дома имущественного налогового вычета при его продаже.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>Судебной коллегией по административным делам Верховного Суда Российской Федерации в определении от 27.04.2017 N 86-КГ17-1 сформулирована позиция о том, что ненадлежащее исполнение контрагентом своих обязанностей по исчислению и уплате налогов с полученных от заказчика сумм платежей не может повлечь отказ в предоставлении собственнику дома имущественного налогового вычета при его продаже.
Вопрос: Об НДС при реализации услуг по управлению МКД, коммунальных услуг, работ по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых собственными силами управляющих организаций, применяющих УСН.
(Письмо Минфина России от 20.02.2025 N 03-07-11/16044)Таким образом, управляющая организация, применяющая с 1 января 2025 года УСН и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, вправе при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять освобождение от налогообложения НДС в порядке, установленном вышеуказанными подпунктами 29 и 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 20.02.2025 N 03-07-11/16044)Таким образом, управляющая организация, применяющая с 1 января 2025 года УСН и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, вправе при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять освобождение от налогообложения НДС в порядке, установленном вышеуказанными подпунктами 29 и 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
Вопрос: Управляющая компания МКД (УК), применяющая УСН ("доходы минус расходы"), исполняет обязанности плательщика НДС (ставка 5%). Освобождается ли от обложения НДС выполнение УК работ по содержанию и ремонту общего имущества в МКД посредством привлечения к выполнению этих работ других организаций и ИП?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Управляющая организация, применяющая УСН и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, вправе при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять освобождение от налогообложения НДС в порядке, установленном пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Управляющая организация, применяющая УСН и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, вправе при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять освобождение от налогообложения НДС в порядке, установленном пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Вопрос: Об НДС в отношении работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (осуществляемых) управляющей организацией на УСН.
(Письмо Минфина России от 03.12.2025 N 03-07-11/117246)Таким образом, управляющая организация, применяющая с 1 января 2025 г. УСН и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, вправе при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять освобождение от налогообложения НДС в порядке, установленном вышеуказанным подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 03.12.2025 N 03-07-11/117246)Таким образом, управляющая организация, применяющая с 1 января 2025 г. УСН и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, вправе при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять освобождение от налогообложения НДС в порядке, установленном вышеуказанным подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Вопрос: О применении освобождения от НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, применяющими УСН, с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-07-11/109603)Таким образом, управляющая организация, применяющая с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, вправе при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном вышеуказанным подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-07-11/109603)Таким образом, управляющая организация, применяющая с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, вправе при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном вышеуказанным подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
Вопрос: Об уплате НДС с 01.01.2025 управляющей организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-07-11/78557)Таким образом, управляющая организация, применяющая с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, вправе при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном вышеуказанными подпунктами 29 и 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-07-11/78557)Таким образом, управляющая организация, применяющая с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, вправе при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном вышеуказанными подпунктами 29 и 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации начисление и уплату авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I и II кварталы текущего года в отношении объекта недвижимого имущества (жилого помещения (квартиры) в жилом доме), учитываемого на балансе в качестве готовой продукции?..
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации начисление и уплату авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I и II кварталы текущего года в отношении объекта недвижимого имущества (жилого помещения (квартиры) в жилом доме), учитываемого на балансе в качестве готовой продукции?
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации начисление и уплату авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I и II кварталы текущего года в отношении объекта недвижимого имущества (жилого помещения (квартиры) в жилом доме), учитываемого на балансе в качестве готовой продукции?
Статья: Как облагается продажа нежилой недвижимости у ИП на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)ИП на патенте или бывший ИП независимо от применявшегося налогового режима может не платить НДФЛ с доходов от продажи автотранспорта и жилой недвижимости (жилых и садовых домов, квартир, комнат), использовавшихся в бизнесе, при условии, что имущество принадлежало ему не меньше минимального срока <7>. Но на нежилую недвижимость послабление не распространяется - льгота работает, только если такая недвижимость не использовалась в коммерческих целях самим собственником или третьими лицами <8>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)ИП на патенте или бывший ИП независимо от применявшегося налогового режима может не платить НДФЛ с доходов от продажи автотранспорта и жилой недвижимости (жилых и садовых домов, квартир, комнат), использовавшихся в бизнесе, при условии, что имущество принадлежало ему не меньше минимального срока <7>. Но на нежилую недвижимость послабление не распространяется - льгота работает, только если такая недвижимость не использовалась в коммерческих целях самим собственником или третьими лицами <8>.
Вопрос: Об НДС с 01.01.2025 при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД управляющей организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-07-07/82927)Таким образом, управляющая организация, применяющая с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, вправе при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном вышеуказанным подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-07-07/82927)Таким образом, управляющая организация, применяющая с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, вправе при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном вышеуказанным подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
Вопрос: Об НДС при реализации коммунальных услуг и работ (услуг) по содержанию, ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, применяющими УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-07-11/23811)Таким образом, управляющая организация, применяющая с 1 января 2025 года УСН и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, вправе при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять освобождение от налогообложения НДС в порядке, установленном вышеуказанными подпунктами 29 и 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-07-11/23811)Таким образом, управляющая организация, применяющая с 1 января 2025 года УСН и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, вправе при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять освобождение от налогообложения НДС в порядке, установленном вышеуказанными подпунктами 29 и 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
Статья: Налоговые льготы в отношении недвижимого имущества семей с детьми (некоторые правовые аспекты)
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Таким образом, законодатель в указанной выше поправке завершил логику государственной политики в части поддержки семей с детьми посредством предоставления помощи через налоговое льготирование в улучшении жилищных условий посредством освобождения данных категорий налогоплательщиков от уплаты НДФЛ проданных объектов. Продавая жилое помещение, расположенное на участке земли, семьи с детьми освобождались только от налога на доходы, возникшие от продажи дома, следуя буквальному толкованию ст. 217.1 НК РФ <11>, но подавали налоговые декларации и платили НДФЛ от продажи земельного участка и стоящих на нем построек или сооружений. Таким образом, помощь государства была частичной. Благодаря поправкам, внесенным в НК РФ <12>, вышеупомянутые пробелы в правовом регулировании были нивелированы, и с налогового периода 2023 года и жилые помещения (с 2021 года), и земельные участки, а также все хозяйственные строения (сооружения) освобождаются от уплаты НДФЛ, независимо от срока владения семьями, имеющими не менее двух детей.
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Таким образом, законодатель в указанной выше поправке завершил логику государственной политики в части поддержки семей с детьми посредством предоставления помощи через налоговое льготирование в улучшении жилищных условий посредством освобождения данных категорий налогоплательщиков от уплаты НДФЛ проданных объектов. Продавая жилое помещение, расположенное на участке земли, семьи с детьми освобождались только от налога на доходы, возникшие от продажи дома, следуя буквальному толкованию ст. 217.1 НК РФ <11>, но подавали налоговые декларации и платили НДФЛ от продажи земельного участка и стоящих на нем построек или сооружений. Таким образом, помощь государства была частичной. Благодаря поправкам, внесенным в НК РФ <12>, вышеупомянутые пробелы в правовом регулировании были нивелированы, и с налогового периода 2023 года и жилые помещения (с 2021 года), и земельные участки, а также все хозяйственные строения (сооружения) освобождаются от уплаты НДФЛ, независимо от срока владения семьями, имеющими не менее двух детей.