Уменьшение усн на уплаченные страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение усн на уплаченные страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При расчете налоговых обязательств налогоплательщика консолидированы его доходы и доходы предпринимателя, исключены из налоговой базы внутренние операции между ними, уменьшен налог по УСН на страховые взносы, в том числе уплаченные предпринимателем. Налог по УСН предпринимателем не исчислялся, так как в спорный период применял ставку 0%.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При расчете налоговых обязательств налогоплательщика консолидированы его доходы и доходы предпринимателя, исключены из налоговой базы внутренние операции между ними, уменьшен налог по УСН на страховые взносы, в том числе уплаченные предпринимателем. Налог по УСН предпринимателем не исчислялся, так как в спорный период применял ставку 0%.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.21 "Порядок исчисления и уплаты налога" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фиксированный платеж по страховым взносам за 2017 год, уплаченный предпринимателем 9 января 2018 года (без пропуска установленного срока), должен учитываться при расчете единого налога по УСН, уплачиваемого за следующий налоговый период. Для уменьшения исчисленной за 2017 год суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, предпринимателю следовало обеспечить уплату страховых взносов в пределах налогового периода 2017 года (календарного года). Предприниматель оспорил конституционность подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, поскольку они не позволяют уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму своевременно уплаченных за тот же период страховых взносов в случае, если последний день срока их уплаты выпал на выходной день, а потому их фактическая уплата состоялась в следующем календарном году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемые нормы предусматривают возможность уменьшения налоговой нагрузки для налогоплательщика, применяющего УСН, при соблюдении установленного нормативного порядка реализации такой законной возможности. Оспариваемое регулирование, позволяющее учесть фактически уплаченные в 2018 году страховые взносы при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН за 2018 год, не может рассматриваться как нарушающее его конституционные права.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фиксированный платеж по страховым взносам за 2017 год, уплаченный предпринимателем 9 января 2018 года (без пропуска установленного срока), должен учитываться при расчете единого налога по УСН, уплачиваемого за следующий налоговый период. Для уменьшения исчисленной за 2017 год суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, предпринимателю следовало обеспечить уплату страховых взносов в пределах налогового периода 2017 года (календарного года). Предприниматель оспорил конституционность подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, поскольку они не позволяют уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму своевременно уплаченных за тот же период страховых взносов в случае, если последний день срока их уплаты выпал на выходной день, а потому их фактическая уплата состоялась в следующем календарном году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемые нормы предусматривают возможность уменьшения налоговой нагрузки для налогоплательщика, применяющего УСН, при соблюдении установленного нормативного порядка реализации такой законной возможности. Оспариваемое регулирование, позволяющее учесть фактически уплаченные в 2018 году страховые взносы при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН за 2018 год, не может рассматриваться как нарушающее его конституционные права.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как организации (в том числе ООО) на УСН с объектом "доходы" уменьшить налог на страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как организации (в том числе ООО) на УСН с объектом "доходы" уменьшить налог на страховые взносы
Типовая ситуация: УСН "доходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет налога - исчисленный с доходов налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы и выплаченные больничные, но не более чем на 50%. Налог к уплате считают за вычетом авансовых платежей, уплаченных с начала года (Письмо Минфина от 25.02.2019 N 03-11-11/12121).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет налога - исчисленный с доходов налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы и выплаченные больничные, но не более чем на 50%. Налог к уплате считают за вычетом авансовых платежей, уплаченных с начала года (Письмо Минфина от 25.02.2019 N 03-11-11/12121).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
(ред. от 17.11.2025)3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
<Информация> ФНС России
"Уменьшить налог по УСН и ПСН на страховые взносы за себя стало проще"ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
"Уменьшить налог по УСН и ПСН на страховые взносы за себя стало проще"ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)Необходимым условием уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, является уплата страховых взносов в пределах текущего налогового периода (календарного года).
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)Необходимым условием уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, является уплата страховых взносов в пределах текущего налогового периода (календарного года).
Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае вы можете уменьшить налог (авансовый платеж) при УСН на уплаченные страховые взносы за работников (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае вы можете уменьшить налог (авансовый платеж) при УСН на уплаченные страховые взносы за работников (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Готовое решение: Как автономному учреждению учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как автономному учреждению на УСН с объектом "доходы" уменьшить налог (авансовые платежи) на страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как автономному учреждению на УСН с объектом "доходы" уменьшить налог (авансовые платежи) на страховые взносы
Типовая ситуация: ИП на УСН: как перейти, применять, закрыть
(Издательство "Главная книга", 2025)ИП с объектом "доходы" уменьшает налог на фиксированный взнос и взнос 1% за текущий год, а также на эти взносы за предыдущий год, не принятые к уменьшению ранее, независимо от их уплаты. ИП с работниками дополнительно может уменьшить налог на взносы с работников, уплаченные в текущем году, но общая сумма уменьшения ограничена - 50% налога (ст. 346.21 НК РФ, Письмо ФНС от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@).
(Издательство "Главная книга", 2025)ИП с объектом "доходы" уменьшает налог на фиксированный взнос и взнос 1% за текущий год, а также на эти взносы за предыдущий год, не принятые к уменьшению ранее, независимо от их уплаты. ИП с работниками дополнительно может уменьшить налог на взносы с работников, уплаченные в текущем году, но общая сумма уменьшения ограничена - 50% налога (ст. 346.21 НК РФ, Письмо ФНС от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@).
Готовое решение: Как учитывают доходы и расходы по УСН те, кто ведет производственную деятельность
(КонсультантПлюс, 2025)Но вы можете уменьшить начисленный налог (авансовый платеж) по УСН на уплаченные страховые взносы и некоторые иные суммы (п. п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Но вы можете уменьшить начисленный налог (авансовый платеж) по УСН на уплаченные страховые взносы и некоторые иные суммы (п. п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ).
Статья: Как уменьшить УСН и ПСН на страховые взносы в условиях применения ЕНС
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)1. Если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов, уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения. Чтобы обязанность считалась исполненной, необходимо:
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)1. Если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов, уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения. Чтобы обязанность считалась исполненной, необходимо:
Вопрос: Об условиях применения IT-организацией пониженной ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов и особенностях их уплаты при применении УСН.
(Письмо Минфина России от 26.11.2024 N 03-03-06/1/118134)Вопрос: Об условиях применения IT-организацией пониженной ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов и особенностях их уплаты при применении УСН.
(Письмо Минфина России от 26.11.2024 N 03-03-06/1/118134)Вопрос: Об условиях применения IT-организацией пониженной ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов и особенностях их уплаты при применении УСН.