Учитываются ли в доходах субсидии
Подборка наиболее важных документов по запросу Учитываются ли в доходах субсидии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.02.2023 N 03-11-11/10673 "Об учете дохода на УСН при получении международными автомобильными перевозчиками субсидий в целях компенсации ущерба при незаконном изъятии ТС и грузов недружественными иностранными государствами"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Минфин России в Письме от 09.02.2023 N 03-11-11/10673 разъяснил, можно ли упрощенцу при получении международными автомобильными перевозчиками учесть доход в виде субсидий в целях компенсации ущерба при незаконном изъятии ТС и грузов недружественными иностранными государствами.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Минфин России в Письме от 09.02.2023 N 03-11-11/10673 разъяснил, можно ли упрощенцу при получении международными автомобильными перевозчиками учесть доход в виде субсидий в целях компенсации ущерба при незаконном изъятии ТС и грузов недружественными иностранными государствами.
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если полученная субсидия учитывается в доходах по налогу на прибыль, произведенные за счет нее расходы на приобретение НМА учитывайте в общем порядке, изложенном в разд. 1 данного материала. Например, если НМА относится к амортизируемому имуществу, то начисляйте по нему амортизацию (Письмо Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60538). Порядок начисления амортизации по НМА в налоговом учете описан в разд. 2 данного материала.
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если полученная субсидия учитывается в доходах по налогу на прибыль, произведенные за счет нее расходы на приобретение НМА учитывайте в общем порядке, изложенном в разд. 1 данного материала. Например, если НМА относится к амортизируемому имуществу, то начисляйте по нему амортизацию (Письмо Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60538). Порядок начисления амортизации по НМА в налоговом учете описан в разд. 2 данного материала.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"На основании изложенного суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что полученные субсидии учитываются в составе доходов в общеустановленном порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, общество должно было учесть сумму субсидии в составе доходов для целей УСН на основании п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, а налоговый орган правомерно доначислил сумму налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, общество должно было учесть сумму субсидии в составе доходов для целей УСН на основании п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, а налоговый орган правомерно доначислил сумму налога.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)субсидии, полученные на финансирование расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. При реализации, ликвидации или ином выбытии указанного имущества, имущественных прав полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю дату отчетного (налогового) периода, в котором произошли реализация, ликвидация или иное выбытие указанного имущества, имущественных прав;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)субсидии, полученные на финансирование расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. При реализации, ликвидации или ином выбытии указанного имущества, имущественных прав полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю дату отчетного (налогового) периода, в котором произошли реализация, ликвидация или иное выбытие указанного имущества, имущественных прав;
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщики не учитывают в доходах по налогу на прибыль, по НДФЛ субсидии, полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, при соблюдении на дату получения субсидии любого из условий:
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщики не учитывают в доходах по налогу на прибыль, по НДФЛ субсидии, полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, при соблюдении на дату получения субсидии любого из условий:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.01.2024 N 03-03-06/1/2263 <О субсидиях, полученных на переустройство основного средства>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Какие субсидии учитываются во внереализационных доходах
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Какие субсидии учитываются во внереализационных доходах
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на спецодежду
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас объект "доходы минус расходы", то затраты на форму учитывайте:
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас объект "доходы минус расходы", то затраты на форму учитывайте:
Вопрос: Об учете субсидий в доходах от деятельности, осуществляемой резидентом свободного порта Владивосток, в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103282)Вопрос: Об учете субсидий в доходах от деятельности, осуществляемой резидентом свободного порта Владивосток, в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103282)Вопрос: Об учете субсидий в доходах от деятельности, осуществляемой резидентом свободного порта Владивосток, в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль.
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете суммы доходов не учитываются положительные курсовые разницы и субсидии при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав) (п. п. 1, 5 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК РФ). Другие доходы, в частности, освобожденные от обложения НДС, включайте в расчет (Письма Минфина России от 17.03.2025 N 03-07-07/25797, от 14.11.2024 N 03-07-11/112748, от 09.08.2024 N 03-07-11/74822).
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете суммы доходов не учитываются положительные курсовые разницы и субсидии при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав) (п. п. 1, 5 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК РФ). Другие доходы, в частности, освобожденные от обложения НДС, включайте в расчет (Письма Минфина России от 17.03.2025 N 03-07-07/25797, от 14.11.2024 N 03-07-11/112748, от 09.08.2024 N 03-07-11/74822).
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидии, не учтенные в составе доходов в течение трех налоговых периодов, признаются внереализационными доходами на последнюю отчетную дату этого налогового периода.
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидии, не учтенные в составе доходов в течение трех налоговых периодов, признаются внереализационными доходами на последнюю отчетную дату этого налогового периода.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33364 <Как учесть субсидии на амортизируемое имущество?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Целевые поступления согласно пункту 2 статьи 251 НК РФ актуальны только для некоммерческих организаций и бюджетных средств унитарных предприятий. Последние облагаются налогом и учитываются в доходах как субсидии на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 251, пункта 4.1 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Целевые поступления согласно пункту 2 статьи 251 НК РФ актуальны только для некоммерческих организаций и бюджетных средств унитарных предприятий. Последние облагаются налогом и учитываются в доходах как субсидии на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 251, пункта 4.1 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации.
Вопрос: Об учете доходов в виде субсидий, полученных автономной некоммерческой IT-организацией, в целях применения пониженных тарифов страховых взносов и налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-15-05/67172)Вопрос: Об учете доходов в виде субсидий, полученных автономной некоммерческой IT-организацией, в целях применения пониженных тарифов страховых взносов и налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-15-05/67172)Вопрос: Об учете доходов в виде субсидий, полученных автономной некоммерческой IT-организацией, в целях применения пониженных тарифов страховых взносов и налога на прибыль.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Данные положения не распространялись на субсидии, полученные субъектами МСП и социально ориентированными НКО в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 N 976 на мероприятия по профилактике коронавируса (Письмо Минфина России от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76953, Информация ФНС России). Однако для целей налогообложения прибыли субъекты СОНКО могут не учитывать такие субсидии в доходах, если соблюден ряд условий (Письмо Минфина России от 01.04.2021 N 03-03-06/3/23792).
(КонсультантПлюс, 2026)Данные положения не распространялись на субсидии, полученные субъектами МСП и социально ориентированными НКО в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 N 976 на мероприятия по профилактике коронавируса (Письмо Минфина России от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76953, Информация ФНС России). Однако для целей налогообложения прибыли субъекты СОНКО могут не учитывать такие субсидии в доходах, если соблюден ряд условий (Письмо Минфина России от 01.04.2021 N 03-03-06/3/23792).