Учетная политика нк рф
Подборка наиболее важных документов по запросу Учетная политика нк рф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Производственная деятельность. Конкретный состав прямых расходов вы определяете сами исходя из специфики своей деятельности и закрепляете его в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Производственная деятельность. Конкретный состав прямых расходов вы определяете сами исходя из специфики своей деятельности и закрепляете его в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Конкретный состав прямых расходов вы определяете сами исходя из специфики своей деятельности и закрепляете его в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Конкретный состав прямых расходов вы определяете сами исходя из специфики своей деятельности и закрепляете его в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.4 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток" либо статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном применении льготной ставки в отношении доходов от реализации строительных подрядных (субподрядных) работ. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что ошибочно отразил в первичной декларации по налогу на прибыль показатели по различным видам деятельности и кодам налогоплательщика, ошибки были исправлены путем подачи уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль. Налоговый орган установил, что доля дохода общества от деятельности в качестве резидента Свободного порта Владивосток (СПВ) составила менее 90 процентов суммы всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 284.4 НК РФ), а в учетной политике общества не был определен порядок применения налоговых ставок (п. 3 ст. 284.4 НК РФ). Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, так как общество - резидент СПВ нарушило условия применения льготной ставки. Суд указал, что налогоплательщик - резидент СПВ вправе применять к налоговой базе льготные ставки, если доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд установил, что один из объектов был включен в список объектов строительства жилых и нежилых зданий на территории СПВ только в 2022 году, следовательно, доходы от проведенных на нем работ могут учитываться в составе доходов от деятельности резидента СПВ с момента подписания дополнительного соглашения, так как иные условия в части срока вступления в силу дополнительного соглашения его положениями не установлены. Следовательно, доход, полученный при реализации работ по данному объекту в 2020 году, не может быть включен в доход от деятельности налогоплательщика в качестве резидента СПВ в 2020 году, что приводит в невыполнению налогоплательщиком условия о доле доходов, необходимой для применения льготной ставки налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном применении льготной ставки в отношении доходов от реализации строительных подрядных (субподрядных) работ. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что ошибочно отразил в первичной декларации по налогу на прибыль показатели по различным видам деятельности и кодам налогоплательщика, ошибки были исправлены путем подачи уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль. Налоговый орган установил, что доля дохода общества от деятельности в качестве резидента Свободного порта Владивосток (СПВ) составила менее 90 процентов суммы всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 284.4 НК РФ), а в учетной политике общества не был определен порядок применения налоговых ставок (п. 3 ст. 284.4 НК РФ). Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, так как общество - резидент СПВ нарушило условия применения льготной ставки. Суд указал, что налогоплательщик - резидент СПВ вправе применять к налоговой базе льготные ставки, если доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд установил, что один из объектов был включен в список объектов строительства жилых и нежилых зданий на территории СПВ только в 2022 году, следовательно, доходы от проведенных на нем работ могут учитываться в составе доходов от деятельности резидента СПВ с момента подписания дополнительного соглашения, так как иные условия в части срока вступления в силу дополнительного соглашения его положениями не установлены. Следовательно, доход, полученный при реализации работ по данному объекту в 2020 году, не может быть включен в доход от деятельности налогоплательщика в качестве резидента СПВ в 2020 году, что приводит в невыполнению налогоплательщиком условия о доле доходов, необходимой для применения льготной ставки налога на прибыль.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 4/2026. О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)По общему правилу налоговая база при исчислении налога на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статьи 375 НК РФ), и такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (пункт 3 статьи 375 НК РФ).
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)По общему правилу налоговая база при исчислении налога на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статьи 375 НК РФ), и такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (пункт 3 статьи 375 НК РФ).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. Положения настоящего абзаца не распространяются на операции по реализации товаров, указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров), подпунктах 1.2 и 6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. Положения настоящего абзаца не распространяются на операции по реализации товаров, указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров), подпунктах 1.2 и 6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса.
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Метод начисления амортизации - линейный или нелинейный - вы выбираете сами и устанавливаете его в учетной политике (п. 1 ст. 259 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Метод начисления амортизации - линейный или нелинейный - вы выбираете сами и устанавливаете его в учетной политике (п. 1 ст. 259 НК РФ).
Статья: Налогообложение стейкинга цифровых валют в Российской Федерации: возникновение дохода для целей исчисления и уплаты НДФЛ и налога на прибыль
(Грошев С.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 2)Таким образом, можно говорить о том, что концепция дохода, установленная НК РФ, не предусматривает принцип реализации как обязательный и универсальный критерий дохода. С определенной долей условности можно утверждать, что подход НК РФ к определению дохода во многих ситуациях может опираться на реализацию как на объективный факт получения дохода. В частности, как и в США, выращенные физически лицом овощи не будут доходом налогоплательщика до момента их фактической реализации, несмотря на прирост экономической выгоды в виде появления у него новых продуктов. Действия законодателя в данной сфере носят фрагментарный характер и обусловлены скорее принципом налоговой эффективности. Что касается юридических лиц, то подход к признанию такого дохода будет дополнительно дифференцироваться в зависимости от учетной политики и требований НК РФ: если организация использует кассовый метод, доход от выращенной продукции действительно возникает только при поступлении денег или списании оплаты (п. 2 ст. 273), тогда как при методе начисления доходы учитываются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, например в момент перехода права собственности (п. 1 ст. 271).
(Грошев С.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 2)Таким образом, можно говорить о том, что концепция дохода, установленная НК РФ, не предусматривает принцип реализации как обязательный и универсальный критерий дохода. С определенной долей условности можно утверждать, что подход НК РФ к определению дохода во многих ситуациях может опираться на реализацию как на объективный факт получения дохода. В частности, как и в США, выращенные физически лицом овощи не будут доходом налогоплательщика до момента их фактической реализации, несмотря на прирост экономической выгоды в виде появления у него новых продуктов. Действия законодателя в данной сфере носят фрагментарный характер и обусловлены скорее принципом налоговой эффективности. Что касается юридических лиц, то подход к признанию такого дохода будет дополнительно дифференцироваться в зависимости от учетной политики и требований НК РФ: если организация использует кассовый метод, доход от выращенной продукции действительно возникает только при поступлении денег или списании оплаты (п. 2 ст. 273), тогда как при методе начисления доходы учитываются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, например в момент перехода права собственности (п. 1 ст. 271).
Статья: Нужна ли налоговая учетная политика при применении УСН?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 31)Под учетной политикой для целей налогообложения понимается выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 31)Под учетной политикой для целей налогообложения понимается выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Готовое решение: Как формируется резерв по сомнительным долгам в налоговом учете малого предприятия
(КонсультантПлюс, 2026)Создание резерва в налоговом учете - ваше право, а не обязанность (п. 3 ст. 266 НК РФ). Решение о формировании резерва закрепите в своей учетной политике (ст. 313 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Создание резерва в налоговом учете - ваше право, а не обязанность (п. 3 ст. 266 НК РФ). Решение о формировании резерва закрепите в своей учетной политике (ст. 313 НК РФ).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Итак, собрав все требования к налоговой учетной политике, содержащиеся в НК РФ, можно прийти к следующим выводам.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Итак, собрав все требования к налоговой учетной политике, содержащиеся в НК РФ, можно прийти к следующим выводам.
Статья: Как подготовить и подать жалобу в УФНС России?
(Исафова А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)4. Доводы "по существу". Описывая доводы, помните, что каждый тезис нужно подкрепить документально, это может быть "первичка", договоры, расчеты, выписки из учетной политики, нормы НК РФ и т.д. Сами доводы лучше излагать по следующей формуле:
(Исафова А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)4. Доводы "по существу". Описывая доводы, помните, что каждый тезис нужно подкрепить документально, это может быть "первичка", договоры, расчеты, выписки из учетной политики, нормы НК РФ и т.д. Сами доводы лучше излагать по следующей формуле:
Типовая ситуация: Гарантийный ремонт и обслуживание: налоги и проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете затраты на гарантийный ремонт и обслуживание можно сразу включить в расходы. А можно создать резерв и учитывать в расходах отчисления в него и фактические затраты, превышающие величину резерва. Выбранный порядок учета укажите в учетной политике (ст. 264 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете затраты на гарантийный ремонт и обслуживание можно сразу включить в расходы. А можно создать резерв и учитывать в расходах отчисления в него и фактические затраты, превышающие величину резерва. Выбранный порядок учета укажите в учетной политике (ст. 264 НК РФ).
Статья: Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)По вопросу обязанности ведения налогового учета следует отметить, что, с одной стороны, это не предусмотрено частью первой НК РФ. С другой стороны, ведение учетной политики, согласно ст. 11 НК РФ, указывает на то, что такая необходимость все же есть.
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)По вопросу обязанности ведения налогового учета следует отметить, что, с одной стороны, это не предусмотрено частью первой НК РФ. С другой стороны, ведение учетной политики, согласно ст. 11 НК РФ, указывает на то, что такая необходимость все же есть.
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)Метод начисления амортизации - линейный или нелинейный - вы выбираете сами и устанавливаете его в учетной политике (п. 1 ст. 259 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Метод начисления амортизации - линейный или нелинейный - вы выбираете сами и устанавливаете его в учетной политике (п. 1 ст. 259 НК РФ).