Учетная политика для целей налогообложения ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Учетная политика для целей налогообложения ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, оказывающее услуги общественного питания, применяло ЕНВД. Согласно учетной политике общества налогоплательщик применял два специальных налоговых режима - УСН и ЕНВД. В учетной политике было предусмотрено, что ЕНВД применяется при оказании услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания; УСН - в отношении доставки продукции общественного питания. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик самостоятельно в учетной политике закрепил возможность применения ЕНВД только в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания. При этом в ходе проверки налоговый орган установил, что несколько обособленных подразделений налогоплательщика были оборудованы столами и стульями для клиентов, в связи с чем пришел к выводу о невозможности применения ЕНВД, доначислил единый налог по УСН. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что общество не имело права применять ЕНВД в отношении выручки, приходящейся на оказание услуг общественного питания в объектах с залами для приема пищи. Суд также установил, что общество не вело раздельный учет доходов, что является дополнительным основанием для включения всей спорной выручки в налоговую базу по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, оказывающее услуги общественного питания, применяло ЕНВД. Согласно учетной политике общества налогоплательщик применял два специальных налоговых режима - УСН и ЕНВД. В учетной политике было предусмотрено, что ЕНВД применяется при оказании услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания; УСН - в отношении доставки продукции общественного питания. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик самостоятельно в учетной политике закрепил возможность применения ЕНВД только в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания. При этом в ходе проверки налоговый орган установил, что несколько обособленных подразделений налогоплательщика были оборудованы столами и стульями для клиентов, в связи с чем пришел к выводу о невозможности применения ЕНВД, доначислил единый налог по УСН. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что общество не имело права применять ЕНВД в отношении выручки, приходящейся на оказание услуг общественного питания в объектах с залами для приема пищи. Суд также установил, что общество не вело раздельный учет доходов, что является дополнительным основанием для включения всей спорной выручки в налоговую базу по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Разработанный порядок ведения раздельного учета средней численности работников закрепите в учетной политике для целей налогообложения (п. 2 ст. 11 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Разработанный порядок ведения раздельного учета средней численности работников закрепите в учетной политике для целей налогообложения (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Поскольку при совмещении налоговых режимов для целей соблюдения ПСН-лимита учитываются только сотрудники, занятые в "патентной" деятельности, целесообразно организовать раздельный учет по работникам <16>. В НК порядок такого раздельного учета не прописан, так что ИП может разработать его самостоятельно. Например, можно вести отдельный регистр для учета работников, занятых в ПСН-бизнесе, а в их трудовых договорах четко прописывать трудовую функцию и рабочее место. Из этих сведений должно однозначно следовать, что работник занят именно в деятельности, переведенной на патент. Разработанный ИП порядок раздельного учета численности нужно закрепить в учетной политике <17>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Поскольку при совмещении налоговых режимов для целей соблюдения ПСН-лимита учитываются только сотрудники, занятые в "патентной" деятельности, целесообразно организовать раздельный учет по работникам <16>. В НК порядок такого раздельного учета не прописан, так что ИП может разработать его самостоятельно. Например, можно вести отдельный регистр для учета работников, занятых в ПСН-бизнесе, а в их трудовых договорах четко прописывать трудовую функцию и рабочее место. Из этих сведений должно однозначно следовать, что работник занят именно в деятельности, переведенной на патент. Разработанный ИП порядок раздельного учета численности нужно закрепить в учетной политике <17>.
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ
(ред. от 28.11.2015)
"О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 настоящей статьи.
(ред. от 28.11.2015)
"О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 настоящей статьи.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Применение правила "пяти процентов" не является обязательным. Налогоплательщик может вести раздельный учет "входного" НДС в полном объеме независимо от доли расходов на необлагаемые операции в общей сумме расходов за квартал. Соответствующее решение закрепляется в налоговой учетной политике.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Применение правила "пяти процентов" не является обязательным. Налогоплательщик может вести раздельный учет "входного" НДС в полном объеме независимо от доли расходов на необлагаемые операции в общей сумме расходов за квартал. Соответствующее решение закрепляется в налоговой учетной политике.