Учетная политика для бухучета ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Учетная политика для бухучета ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учетная политика для плательщиков ЕНВД (что включить в учетную политику налогоплательщикам, осуществляющим виды деятельности, облагаемые ЕНВД)
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2006, N 2)(Что включить в учетную политику налогоплательщикам,
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2006, N 2)(Что включить в учетную политику налогоплательщикам,
Статья: Учетная политика: инструкция по применению (что, когда и зачем должно быть отражено в учетной политике)
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2006, N 1)- при переходе с УСНО либо уплаты ЕНВД на общий режим налогообложения необходима учетная политика для целей бухучета, исчисления налога на прибыль, НДС;
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2006, N 1)- при переходе с УСНО либо уплаты ЕНВД на общий режим налогообложения необходима учетная политика для целей бухучета, исчисления налога на прибыль, НДС;
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 27.12.2017 N 50-АПГ17-22
Об оставлении без изменения решения Омского областного суда от 10.08.2017, которым было отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующими приказов Региональной энергетической комиссии Омской области от 20.12.2016 N 629/72 "Об установлении тарифов на подключение (технологическое присоединение) к централизованной системе водоснабжения открытого акционерного общества "ОмскВодоканал" (в ред. от 04.04.2017), от 20.12.2016 N 631/72 "Об установлении тарифов на подключение (технологическое присоединение) к централизованной системе водоотведения открытого акционерного общества "ОмскВодоканал" (в ред. от 04.04.2017).Из Положения об учетной политике ОАО "ОмскВодоканал" для целей бухгалтерского учета, утвержденного приказом N 477-п от 29 декабря 2012 г. и приложения N 1 к нему, содержащего рабочий план счетов бухгалтерского учета, представленных в материалы тарифного дела и исследованных судом первой инстанции, следует, что в организации к субсчету 90.01.1 "Выручка (по деятельности, не облагаемой ЕНВД) открыты субсчета по номенклатурным группам, то есть по видам деятельности.
Об оставлении без изменения решения Омского областного суда от 10.08.2017, которым было отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующими приказов Региональной энергетической комиссии Омской области от 20.12.2016 N 629/72 "Об установлении тарифов на подключение (технологическое присоединение) к централизованной системе водоснабжения открытого акционерного общества "ОмскВодоканал" (в ред. от 04.04.2017), от 20.12.2016 N 631/72 "Об установлении тарифов на подключение (технологическое присоединение) к централизованной системе водоотведения открытого акционерного общества "ОмскВодоканал" (в ред. от 04.04.2017).Из Положения об учетной политике ОАО "ОмскВодоканал" для целей бухгалтерского учета, утвержденного приказом N 477-п от 29 декабря 2012 г. и приложения N 1 к нему, содержащего рабочий план счетов бухгалтерского учета, представленных в материалы тарифного дела и исследованных судом первой инстанции, следует, что в организации к субсчету 90.01.1 "Выручка (по деятельности, не облагаемой ЕНВД) открыты субсчета по номенклатурным группам, то есть по видам деятельности.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, придя к выводу о неправомерном предъявлении предпринимателем к вычету НДС ввиду отсутствия ведения раздельного учета НДС по оптовой торговле, по которой применяется общая система налогообложения, и розничной торговле, по которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Суд признал доначисление правомерным, указав, что в данном случае получение вычета по НДС напрямую зависит от наличия раздельного учета в силу п. 4 ст. 170 НК РФ. Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что специфика деятельности предпринимателя предполагает возможность использования товара, приобретенного по одному счету-фактуре и товарной накладной, в операциях как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, облагаемой ЕНВД. Представленные в ходе проверки документы не позволили инспекции определить, какой товар был реализован в розницу, а какой - оптовым покупателям. Проанализировав представленную налогоплательщиком учетную политику, суд пришел к выводу, что какой-либо конкретной методики ведения раздельного учета НДС применительно к оптовой и розничной торговле учетная политика предпринимателя не раскрывает, определяя лишь общее положение о таком учете на счетах бухгалтерского учета. Суд указал, что из представленных документов невозможно установить, что вычеты заявлены предпринимателем по товарам, используемым исключительно в операциях, подлежащих обложению НДС. Само по себе отражение счетов-фактур, по которым предпринимателем заявлены вычеты, в книге покупок, карточке счета 19 (по субсчету 19.3), в журнале учета полученных счетов-фактур не свидетельствует об использовании товара исключительно в оптовой торговле. Так же как и наличие выставленных контрагентами счетов-фактур на большие суммы поставок, чем операции, по которым заявлены налоговые вычеты, не служит самостоятельным основанием обоснованности применения вычетов по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, придя к выводу о неправомерном предъявлении предпринимателем к вычету НДС ввиду отсутствия ведения раздельного учета НДС по оптовой торговле, по которой применяется общая система налогообложения, и розничной торговле, по которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Суд признал доначисление правомерным, указав, что в данном случае получение вычета по НДС напрямую зависит от наличия раздельного учета в силу п. 4 ст. 170 НК РФ. Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что специфика деятельности предпринимателя предполагает возможность использования товара, приобретенного по одному счету-фактуре и товарной накладной, в операциях как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, облагаемой ЕНВД. Представленные в ходе проверки документы не позволили инспекции определить, какой товар был реализован в розницу, а какой - оптовым покупателям. Проанализировав представленную налогоплательщиком учетную политику, суд пришел к выводу, что какой-либо конкретной методики ведения раздельного учета НДС применительно к оптовой и розничной торговле учетная политика предпринимателя не раскрывает, определяя лишь общее положение о таком учете на счетах бухгалтерского учета. Суд указал, что из представленных документов невозможно установить, что вычеты заявлены предпринимателем по товарам, используемым исключительно в операциях, подлежащих обложению НДС. Само по себе отражение счетов-фактур, по которым предпринимателем заявлены вычеты, в книге покупок, карточке счета 19 (по субсчету 19.3), в журнале учета полученных счетов-фактур не свидетельствует об использовании товара исключительно в оптовой торговле. Так же как и наличие выставленных контрагентами счетов-фактур на большие суммы поставок, чем операции, по которым заявлены налоговые вычеты, не служит самостоятельным основанием обоснованности применения вычетов по НДС.
Административная практика
Статья: Учетная политика: в помощь "вмененщику"
(Комова Н.Н.)
("Вмененка", 2007, N 3)Для начала остановимся на нюансах составления учетной политики для целей бухучета и налогообложения организации, деятельность которой полностью переведена на уплату ЕНВД.
(Комова Н.Н.)
("Вмененка", 2007, N 3)Для начала остановимся на нюансах составления учетной политики для целей бухучета и налогообложения организации, деятельность которой полностью переведена на уплату ЕНВД.
Статья: Раздельный учет расходов в многопрофильных организациях
(Киселева И.)
("Финансовая газета", 2010, N 19)На практике возможна ситуация, при которой система ЕНВД появится уже после начала очередного налогового периода. Например, завод, до 2010 г. работающий на ОСНО, в 2010 г. открывает магазин, деятельность которого подлежит обложению ЕНВД. Плательщики ЕНВД обязаны вести бухгалтерский учет в общем порядке. Поэтому в утвержденную в декабре 2009 г. учетную политику по бухгалтерскому учету должны быть внесены изменения: как минимум, изменится рабочий план счетов за счет введения отдельных синтетических субсчетов для учета имущества, обязательств, доходов и расходов, непосредственно относящихся к деятельности при использовании ОСНО и ЕНВД, и, конечно, должен быть зафиксирован порядок расчета налога на имущество по объектам, задействованным в двух видах деятельности одновременно.
(Киселева И.)
("Финансовая газета", 2010, N 19)На практике возможна ситуация, при которой система ЕНВД появится уже после начала очередного налогового периода. Например, завод, до 2010 г. работающий на ОСНО, в 2010 г. открывает магазин, деятельность которого подлежит обложению ЕНВД. Плательщики ЕНВД обязаны вести бухгалтерский учет в общем порядке. Поэтому в утвержденную в декабре 2009 г. учетную политику по бухгалтерскому учету должны быть внесены изменения: как минимум, изменится рабочий план счетов за счет введения отдельных синтетических субсчетов для учета имущества, обязательств, доходов и расходов, непосредственно относящихся к деятельности при использовании ОСНО и ЕНВД, и, конечно, должен быть зафиксирован порядок расчета налога на имущество по объектам, задействованным в двух видах деятельности одновременно.
Статья: Учетная политика для целей ЕНВД
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 5, 6)Что касается учетной политики для целей бухгалтерского учета, то при ее разработке плательщики ЕНВД должны руководствоваться Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" <3>. Таким образом, в учетной политике для целей бухгалтерского учета необходимо закрепить:
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 5, 6)Что касается учетной политики для целей бухгалтерского учета, то при ее разработке плательщики ЕНВД должны руководствоваться Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" <3>. Таким образом, в учетной политике для целей бухгалтерского учета необходимо закрепить:
Статья: Тестирование бухгалтерской программы
(Гулидов Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2006, N 8)Предлагаемый метод проверки достоверности формирования финансовых результатов деятельности организации при одновременном ведении деятельности по общему режиму налогообложения и деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), опробован в организации, у которой в учетной политике по бухгалтерскому учету списание общехозяйственных затрат со счета 26 "Общехозяйственные расходы" производится в дебет счета 90 "Продажи". Для целей бухгалтерского учета при распределении расходов, которые относятся и к общему режиму налогообложения и к ЕНВД, за базу распределения берется соотношение между выручкой (нетто) (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей) по общему режиму налогообложения и выручкой по ЕНВД. Аналогичный подход заложен и в учетной политике для налогового учета.
(Гулидов Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2006, N 8)Предлагаемый метод проверки достоверности формирования финансовых результатов деятельности организации при одновременном ведении деятельности по общему режиму налогообложения и деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), опробован в организации, у которой в учетной политике по бухгалтерскому учету списание общехозяйственных затрат со счета 26 "Общехозяйственные расходы" производится в дебет счета 90 "Продажи". Для целей бухгалтерского учета при распределении расходов, которые относятся и к общему режиму налогообложения и к ЕНВД, за базу распределения берется соотношение между выручкой (нетто) (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей) по общему режиму налогообложения и выручкой по ЕНВД. Аналогичный подход заложен и в учетной политике для налогового учета.
Статья: Консультации наших специалистов
(Белоусова М.)
("Налоги" (газета), 2007, N 15)Бухгалтерский учет по деятельности предприятий, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, осуществляется в общеустановленном порядке. Распределение расходов осуществляется на основании данных бухгалтерского учета, порядок распределения расходов закрепляется в приказе по учетной политике предприятия. В целях бухгалтерского учета организация самостоятельно разрабатывает порядок распределения расходов по видам деятельности и закрепляет его в учетной политике. Во избежание образования разниц из-за различия в суммах признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете организация может использовать способ распределения расходов, установленный для целей налогообложения прибыли.
(Белоусова М.)
("Налоги" (газета), 2007, N 15)Бухгалтерский учет по деятельности предприятий, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, осуществляется в общеустановленном порядке. Распределение расходов осуществляется на основании данных бухгалтерского учета, порядок распределения расходов закрепляется в приказе по учетной политике предприятия. В целях бухгалтерского учета организация самостоятельно разрабатывает порядок распределения расходов по видам деятельности и закрепляет его в учетной политике. Во избежание образования разниц из-за различия в суммах признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете организация может использовать способ распределения расходов, установленный для целей налогообложения прибыли.
Корреспонденция счетов: В результате проведения инвентаризации на складе организации, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, обнаружен излишек запасных частей. В соответствии с учетной политикой бухгалтерский учет ведется по новому Плану счетов...
(Консультация эксперта, 2001)В результате проведения инвентаризации на складе организации, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход (оказание услуг физическим лицам по ремонту бытовой техники), обнаружен излишек запасных частей, рыночная стоимость которых составляет 1000 руб. Излишек возник в результате неправильного отражения в учете поступивших запасных частей. В соответствии с учетной политикой бухгалтерский учет ведется по Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
(Консультация эксперта, 2001)В результате проведения инвентаризации на складе организации, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход (оказание услуг физическим лицам по ремонту бытовой техники), обнаружен излишек запасных частей, рыночная стоимость которых составляет 1000 руб. Излишек возник в результате неправильного отражения в учете поступивших запасных частей. В соответствии с учетной политикой бухгалтерский учет ведется по Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Статья: Бухгалтерские "правила" оказания услуг общественного питания
(Зиновьев С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 12)Предприятия, которые оказывают услуги общественного питания на "вмененке", не освобождаются от ведения бухгалтерского учета. Поэтому они разрабатывают учетную политику в полном объеме, то есть по всем видам активов и обязательств с утверждением всех неотъемлемых приложений (плана счетов, графика документооборота, сроков инвентаризации, порядка контроля и др.).
(Зиновьев С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 12)Предприятия, которые оказывают услуги общественного питания на "вмененке", не освобождаются от ведения бухгалтерского учета. Поэтому они разрабатывают учетную политику в полном объеме, то есть по всем видам активов и обязательств с утверждением всех неотъемлемых приложений (плана счетов, графика документооборота, сроков инвентаризации, порядка контроля и др.).
Статья: Учетная политика - 2020
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 23)Вести бухучет и составлять бухгалтерскую учетную политику должны все организации - как коммерческие, так и некоммерческие. При этом неважно, какой режим налогообложения они применяют - ОСН, УСН, ЕНВД, ЕСХН <2>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 23)Вести бухучет и составлять бухгалтерскую учетную политику должны все организации - как коммерческие, так и некоммерческие. При этом неважно, какой режим налогообложения они применяют - ОСН, УСН, ЕНВД, ЕСХН <2>.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 04.02.2014 N 03-11-11/4372 <ЕНВД и УСН: налогообложение доходов, полученных от продажи автомобиля, при совмещении спецрежимов>
(Коновалов А.Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 7)При совмещении УСН и спецрежима в виде ЕНВД в учетную политику для целей бухгалтерского учета налогоплательщику имеет смысл включить рабочий план счетов с субсчетами, предназначенными для учета расходов следующих типов:
(Коновалов А.Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 7)При совмещении УСН и спецрежима в виде ЕНВД в учетную политику для целей бухгалтерского учета налогоплательщику имеет смысл включить рабочий план счетов с субсчетами, предназначенными для учета расходов следующих типов: