Расчет енвд кафе
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет енвд кафе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Услуги общественного питания в гостиничном бизнесе
(Соловьев С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3)Открывая летнее кафе, налогоплательщику при расчете ЕНВД следует обратить внимание на увеличение площади обслуживания посетителей. Учесть изменение физического показателя нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
(Соловьев С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3)Открывая летнее кафе, налогоплательщику при расчете ЕНВД следует обратить внимание на увеличение площади обслуживания посетителей. Учесть изменение физического показателя нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
Статья: ЕНВД: закрыли одно из кафе
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)В итоге налоговики делают вывод: при закрытии одного из кафе (торговой точки) в середине квартала сумму ЕНВД нужно рассчитать за полный месяц, в котором произошло данное событие (Информация "Изменение величины физического показателя при ЕНВД: расчет налоговой базы"). Точно таким же образом ФНС рассуждает в ситуации переоборудования магазина в складское помещение (см. Письмо от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1500@).
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)В итоге налоговики делают вывод: при закрытии одного из кафе (торговой точки) в середине квартала сумму ЕНВД нужно рассчитать за полный месяц, в котором произошло данное событие (Информация "Изменение величины физического показателя при ЕНВД: расчет налоговой базы"). Точно таким же образом ФНС рассуждает в ситуации переоборудования магазина в складское помещение (см. Письмо от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1500@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИМНС, налогоплательщик неправомерно при исчислении ЕНВД не включил в торговую площадь кафе площадь вестибюля, танцплощадки и сцены для музыкантов.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИМНС, налогоплательщик неправомерно при исчислении ЕНВД не включил в торговую площадь кафе площадь вестибюля, танцплощадки и сцены для музыкантов.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, налогоплательщиком фактически оказывались услуги общественного питания - кафе, что подтверждается договором аренды недвижимости, протоколом осмотра помещений, а также штатным расписанием, согласно которому в штате налогоплательщика имеются официанты и бармены, а также администратор кафе. Следовательно, налогоплательщик при исчислении ЕНВД обязан был применять корректирующий коэффициент К2 по кафе, а не по закусочной.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, налогоплательщиком фактически оказывались услуги общественного питания - кафе, что подтверждается договором аренды недвижимости, протоколом осмотра помещений, а также штатным расписанием, согласно которому в штате налогоплательщика имеются официанты и бармены, а также администратор кафе. Следовательно, налогоплательщик при исчислении ЕНВД обязан был применять корректирующий коэффициент К2 по кафе, а не по закусочной.
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по Московской области от 03.04.2003 N 08-12/Б/Н
"О направлении разъяснений МНС России"
(вместе с "Обзором ответов на наиболее часто встречающиеся в переписке вопросы по применению глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации")Таким образом, в целях исчисления единого налога на вмененный доход в отношении результатов предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания с применением физического показателя базовой доходности "площадь зала обслуживания посетителей" (в квадратных метрах) к услугам общественного питания следует относить услуги питания ресторанов, кафе, столовых, закусочных, баров, предприятий (объектов общественного питания) других типов, имеющих залы обслуживания посетителей, а также услуги по организации досуга (музыкального обслуживания, проведения концертов, программ варьете и видеопрограмм, предоставление газет, журналов, настольных игр, игровых автоматов, бильярда), оказываемые предприятиями общественного питания в залах обслуживания посетителей.
"О направлении разъяснений МНС России"
(вместе с "Обзором ответов на наиболее часто встречающиеся в переписке вопросы по применению глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации")Таким образом, в целях исчисления единого налога на вмененный доход в отношении результатов предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания с применением физического показателя базовой доходности "площадь зала обслуживания посетителей" (в квадратных метрах) к услугам общественного питания следует относить услуги питания ресторанов, кафе, столовых, закусочных, баров, предприятий (объектов общественного питания) других типов, имеющих залы обслуживания посетителей, а также услуги по организации досуга (музыкального обслуживания, проведения концертов, программ варьете и видеопрограмм, предоставление газет, журналов, настольных игр, игровых автоматов, бильярда), оказываемые предприятиями общественного питания в залах обслуживания посетителей.
Письмо УМНС РФ по Московской области от 02.09.2004 N 04-27/137
"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Вопрос 8: Организация оказывает услуги общественного питания на открытой площадке (летнее кафе). На основании какого документа определяется площадь занимаемого участка? Учитывается ли вся площадь для исчисления единого налога на вмененный доход?
"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Вопрос 8: Организация оказывает услуги общественного питания на открытой площадке (летнее кафе). На основании какого документа определяется площадь занимаемого участка? Учитывается ли вся площадь для исчисления единого налога на вмененный доход?
Статья: Новости от 26.10.2018
("Главная книга", 2018, N 21)Если вмененщик, оказывающий услуги общепита, открыл новый ресторан в муниципальном образовании, где у него уже есть действующие кафе и/или рестораны, у вмененщика меняется величина физического показателя в целях ЕНВД. В таком случае рассчитывать ЕНВД исходя из новых показателей он должен с даты открытия дополнительной точки общепита.
("Главная книга", 2018, N 21)Если вмененщик, оказывающий услуги общепита, открыл новый ресторан в муниципальном образовании, где у него уже есть действующие кафе и/или рестораны, у вмененщика меняется величина физического показателя в целях ЕНВД. В таком случае рассчитывать ЕНВД исходя из новых показателей он должен с даты открытия дополнительной точки общепита.
Статья: Обзор новостей от 09.04.2007
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4)В то же время поскольку наряду с реализацией продукции в отделе кулинарии общество оказывает услуги общепита в кафе, при исчислении ЕНВД нужно учитывать суммарную площадь залов обслуживания кафе и кулинарии. Отметим, подобный подход не новый. Например, в Письме Минфина России от 08.02.2007 N 03-11-04/3/39 сказано, что в случае, когда организация торговли арендует два помещения в одном объекте торговли - магазине, для целей применения налогового режима в виде ЕНВД следует учитывать общую площадь торгового зала двух арендуемых помещений, несмотря на то что аренда каждого помещения осуществляется на основании отдельного договора аренды.
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4)В то же время поскольку наряду с реализацией продукции в отделе кулинарии общество оказывает услуги общепита в кафе, при исчислении ЕНВД нужно учитывать суммарную площадь залов обслуживания кафе и кулинарии. Отметим, подобный подход не новый. Например, в Письме Минфина России от 08.02.2007 N 03-11-04/3/39 сказано, что в случае, когда организация торговли арендует два помещения в одном объекте торговли - магазине, для целей применения налогового режима в виде ЕНВД следует учитывать общую площадь торгового зала двух арендуемых помещений, несмотря на то что аренда каждого помещения осуществляется на основании отдельного договора аренды.
Статья: Услуги общественного питания на основе государственных (муниципальных) контрактов. Быть или не быть ЕНВД?
(Антошина Н.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)В то же время в ситуации, когда для выполнения государственного (муниципального) контракта какой-либо объект организации общественного питания не использовался, применять систему налогообложения в виде ЕНВД нельзя. В качестве примера можно привести Постановление ФАС УО от 13.03.2013 N Ф09-1104/13. В данном случае индивидуальный предприниматель оказывал услуги по обеспечению питанием пациентов лечебного учреждения. Для изготовления пищи им арендовался пищеблок, который никак не мог быть классифицирован как объект организации общественного питания (столовая или кафе) в целях исчисления ЕНВД. Поэтому арбитрами было признано неправомерным применение коммерсантом "вмененки".
(Антошина Н.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)В то же время в ситуации, когда для выполнения государственного (муниципального) контракта какой-либо объект организации общественного питания не использовался, применять систему налогообложения в виде ЕНВД нельзя. В качестве примера можно привести Постановление ФАС УО от 13.03.2013 N Ф09-1104/13. В данном случае индивидуальный предприниматель оказывал услуги по обеспечению питанием пациентов лечебного учреждения. Для изготовления пищи им арендовался пищеблок, который никак не мог быть классифицирован как объект организации общественного питания (столовая или кафе) в целях исчисления ЕНВД. Поэтому арбитрами было признано неправомерным применение коммерсантом "вмененки".
Статья: Обеденный зал + бар + VIP-зал = площадь зала обслуживания посетителей
(Габелли Г.К.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)Именно такую схему применили налоговые органы при определении площади зала обслуживания посетителей в целях исчисления ЕНВД и сделали вывод о неправомерности применения обществом "вмененной" системы налогообложения при оказании услуг общественного питания в кафе. Смог ли налогоплательщик отстоять в суде право на использование спецрежима в виде ЕНВД?
(Габелли Г.К.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)Именно такую схему применили налоговые органы при определении площади зала обслуживания посетителей в целях исчисления ЕНВД и сделали вывод о неправомерности применения обществом "вмененной" системы налогообложения при оказании услуг общественного питания в кафе. Смог ли налогоплательщик отстоять в суде право на использование спецрежима в виде ЕНВД?
Статья: Общепит и ЕНВД: рассчитываем площадь зала обслуживания посетителей
(Кораблева Д.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 9)Под объектом общепита с залом обслуживания посетителей понимается здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. В частности, к таким объектам относятся рестораны, бары, кафе, столовые и закусочные. Площадь указанных специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта общепита признается площадью зала обслуживания посетителей. Площадь зала обслуживания посетителей является физическим показателем для расчета ЕНВД. При этом применение "вмененки" возможно, если площадь зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
(Кораблева Д.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 9)Под объектом общепита с залом обслуживания посетителей понимается здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. В частности, к таким объектам относятся рестораны, бары, кафе, столовые и закусочные. Площадь указанных специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта общепита признается площадью зала обслуживания посетителей. Площадь зала обслуживания посетителей является физическим показателем для расчета ЕНВД. При этом применение "вмененки" возможно, если площадь зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 01.11.2006 N 03-11-04/3/480 <Определение физического показателя для расчета ЕНВД при торговле кулинарной продукцией>
(Пантелеева Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 24)Как же платить "вмененный" налог фирме в отношении пунктов общественного питания, которые не считают объектами недвижимости? Речь идет о летних кафе и "передвижных специализированных пунктах приема пищи", у которых есть зал обслуживания. Это могут быть, в частности, и мобильные столовые. Как же определить физический показатель по ним для расчета "вмененного" налога?
(Пантелеева Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 24)Как же платить "вмененный" налог фирме в отношении пунктов общественного питания, которые не считают объектами недвижимости? Речь идет о летних кафе и "передвижных специализированных пунктах приема пищи", у которых есть зал обслуживания. Это могут быть, в частности, и мобильные столовые. Как же определить физический показатель по ним для расчета "вмененного" налога?
Вопрос: О необходимости включения площадей обеденного зала и танцевального зала в общую площадь зала обслуживания посетителей кафе при исчислении ЕНВД, если согласно инвентаризационным и (или) правоустанавливающим документам танцевальный зал кафе конструктивно не обособлен от обеденного зала.
(Письмо Минфина РФ от 08.07.2008 N 03-11-03/14)Вопрос: О необходимости включения площадей обеденного зала и танцевального зала в общую площадь зала обслуживания посетителей кафе при исчислении ЕНВД, если согласно инвентаризационным и (или) правоустанавливающим документам танцевальный зал кафе конструктивно не обособлен от обеденного зала.
(Письмо Минфина РФ от 08.07.2008 N 03-11-03/14)Вопрос: О необходимости включения площадей обеденного зала и танцевального зала в общую площадь зала обслуживания посетителей кафе при исчислении ЕНВД, если согласно инвентаризационным и (или) правоустанавливающим документам танцевальный зал кафе конструктивно не обособлен от обеденного зала.
Статья: Минфин об общепите и розничной торговле
(Полагаев А.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)Здесь разъяснения менее спорные: продажа кулинарной и кондитерской продукции через объекты общественного питания, по мнению Минфина, не является розничной торговлей (в соответствии с определением термина "розничная торговля"), но является частью деятельности в сфере общественного питания. Поэтому данная деятельность подлежит обложению ЕНВД. Если деятельность осуществляется через кафе или буфет-кафе, то ЕНВД следует рассчитывать с площади зала обслуживания посетителей.
(Полагаев А.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)Здесь разъяснения менее спорные: продажа кулинарной и кондитерской продукции через объекты общественного питания, по мнению Минфина, не является розничной торговлей (в соответствии с определением термина "розничная торговля"), но является частью деятельности в сфере общественного питания. Поэтому данная деятельность подлежит обложению ЕНВД. Если деятельность осуществляется через кафе или буфет-кафе, то ЕНВД следует рассчитывать с площади зала обслуживания посетителей.
Статья: Закрытие/открытие кафе: ЕНВД
(Линейкина С.М.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)Как рассчитать сумму ЕНВД в случае закрытия одного из кафе на территории муниципального образования, где организация (ИП) продолжает вести "вмененную" деятельность через другие объекты общепита? Как быть, если налогоплательщик, наоборот, открывает еще одно кафе?
(Линейкина С.М.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)Как рассчитать сумму ЕНВД в случае закрытия одного из кафе на территории муниципального образования, где организация (ИП) продолжает вести "вмененную" деятельность через другие объекты общепита? Как быть, если налогоплательщик, наоборот, открывает еще одно кафе?