Учет затрат в период простоя
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет затрат в период простоя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 19.03.2024 N Ф05-3483/2024 по делу N А40-71776/2023 <О подтверждении убытков, на которые можно уменьшить налоговую базу текущего года>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)О том, что представляет собой убыток, сказано в п. 8 ст. 274 НК РФ. Это отрицательная разница между доходами и расходами, которые компания приняла в "прибыльных" целях.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)О том, что представляет собой убыток, сказано в п. 8 ст. 274 НК РФ. Это отрицательная разница между доходами и расходами, которые компания приняла в "прибыльных" целях.
Статья: Рекомендация Р-171/2025-ОК Маш "Общепроизводственные и общехозяйственные затраты"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по машиностроению (ОК Маш) 10.04.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)В более явном виде сделанные выше выводы подтверждаются также Международным стандартом финансовой отчетности IAS 2 "Запасы", лежащим в основе ФСБУ 5/2019. Так, в соответствии с пунктом 13 раздела "Затраты на переработку" IAS 2 отнесение постоянных производственных накладных расходов на затраты на переработку производится на основе нормальной загрузки производственных мощностей. Нормальная загрузка - это тот объем производства, который ожидается получить исходя из средних показателей за ряд периодов или сезонов работы в нормальных условиях, с учетом потерь в производительности в связи с плановым обслуживанием. Фактический объем производства может использоваться в том случае, если он примерно соответствует нормальной производительности. Сумма постоянных накладных расходов, относимых на каждую единицу продукции, не увеличивается в результате низкого уровня производства или простоев. Нераспределенные накладные расходы признаются в качестве расходов в период возникновения.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по машиностроению (ОК Маш) 10.04.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)В более явном виде сделанные выше выводы подтверждаются также Международным стандартом финансовой отчетности IAS 2 "Запасы", лежащим в основе ФСБУ 5/2019. Так, в соответствии с пунктом 13 раздела "Затраты на переработку" IAS 2 отнесение постоянных производственных накладных расходов на затраты на переработку производится на основе нормальной загрузки производственных мощностей. Нормальная загрузка - это тот объем производства, который ожидается получить исходя из средних показателей за ряд периодов или сезонов работы в нормальных условиях, с учетом потерь в производительности в связи с плановым обслуживанием. Фактический объем производства может использоваться в том случае, если он примерно соответствует нормальной производительности. Сумма постоянных накладных расходов, относимых на каждую единицу продукции, не увеличивается в результате низкого уровня производства или простоев. Нераспределенные накладные расходы признаются в качестве расходов в период возникновения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)- расходы на основную зарплату производственных рабочих, начисленную за время простоя, или доплаты до установленного заработка, если рабочие были заняты в период простоев на других - менее квалифицированных работах, а также дополнительная заработная плата и отчисления на социальные нужды в соответствующих размерах и др. затраты, которые учитываются прямым путем;
(согласовано МПТР России 25.11.2002)- расходы на основную зарплату производственных рабочих, начисленную за время простоя, или доплаты до установленного заработка, если рабочие были заняты в период простоев на других - менее квалифицированных работах, а также дополнительная заработная плата и отчисления на социальные нужды в соответствующих размерах и др. затраты, которые учитываются прямым путем;
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Оплата труда рабочих, занятых на перевозке и погрузке в вагоны готовой продукции лесоэксплуатации, относится на себестоимость товарной продукции через расходы на продажу.
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Оплата труда рабочих, занятых на перевозке и погрузке в вагоны готовой продукции лесоэксплуатации, относится на себестоимость товарной продукции через расходы на продажу.
Статья: Простой на работе. Должны ли сотрудники оставаться на территории компании?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Период простоя компания оплачивает по тем сведениям, которые должны быть зафиксированы в табеле учета использования рабочего времени (форма N Т-12 или Т-13). В документе должны быть указаны дни и часы простоя. Если такая ситуация случилась в течение одной смены, то необходимо составить листок учета простоев.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Период простоя компания оплачивает по тем сведениям, которые должны быть зафиксированы в табеле учета использования рабочего времени (форма N Т-12 или Т-13). В документе должны быть указаны дни и часы простоя. Если такая ситуация случилась в течение одной смены, то необходимо составить листок учета простоев.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с вынужденным простоем, если в период введения режима чрезвычайной ситуации была частично приостановлена деятельность.
(Письмо Минфина России от 12.02.2025 N 03-03-06/1/12403)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с вынужденным простоем, если в период введения режима чрезвычайной ситуации была частично приостановлена деятельность.
(Письмо Минфина России от 12.02.2025 N 03-03-06/1/12403)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с вынужденным простоем, если в период введения режима чрезвычайной ситуации была частично приостановлена деятельность.
Статья: Новости от 06.10.2023
("Главная книга", 2023, N 20)При этом затраты компании, относящиеся к прямым расходам (зарплата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые она несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов. А косвенные расходы, которые организация продолжает нести во время простоя, учитываются для "прибыльных" целей в составе соответствующих групп расходов.
("Главная книга", 2023, N 20)При этом затраты компании, относящиеся к прямым расходам (зарплата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые она несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов. А косвенные расходы, которые организация продолжает нести во время простоя, учитываются для "прибыльных" целей в составе соответствующих групп расходов.
Статья: Можно ли амортизировать временно неиспользуемое имущество?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Аналогичные разъяснения Минфин России давал и раньше (письма от 24.04.2023 N 03-03-07/37230, от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34012, от 06.06.2019 N 03-03-06/2/41359). А в письме от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383 финансисты указали, что затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (в частности, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Аналогичные разъяснения Минфин России давал и раньше (письма от 24.04.2023 N 03-03-07/37230, от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34012, от 06.06.2019 N 03-03-06/2/41359). А в письме от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383 финансисты указали, что затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (в частности, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, понесенных в период простоя.
(Письмо Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, понесенных в период простоя.
(Письмо Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, понесенных в период простоя.
Статья: Обзор разъяснений контролирующих органов по налогообложению
(Керимов В.Э., Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)Таким образом, если товары были приобретены и оплачены в период применения УСН, а реализованы в период применения общей системы налогообложения, то налогоплательщик вправе учесть при исчислении налога на прибыль расходы на их приобретение в периоде их реализации. Аналогичный подход применяется при признании расходов в соответствии со ст. 346.17 НК РФ при применении УСН.
(Керимов В.Э., Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)Таким образом, если товары были приобретены и оплачены в период применения УСН, а реализованы в период применения общей системы налогообложения, то налогоплательщик вправе учесть при исчислении налога на прибыль расходы на их приобретение в периоде их реализации. Аналогичный подход применяется при признании расходов в соответствии со ст. 346.17 НК РФ при применении УСН.
Статья: Налог на прибыль. Последние разъяснения Минфина России
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Рассматривая вопрос учета расходов, полученных в период простоя компании, в финансовом ведомстве напомнили, что согласно гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации компания может уменьшить доходы на сумму понесенных бизнесом затрат. Одновременно с этим, отметили в Минфине России, названная глава Налогового кодекса не ставит порядок признания расходов в зависимость от доходов предприятия.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Рассматривая вопрос учета расходов, полученных в период простоя компании, в финансовом ведомстве напомнили, что согласно гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации компания может уменьшить доходы на сумму понесенных бизнесом затрат. Одновременно с этим, отметили в Минфине России, названная глава Налогового кодекса не ставит порядок признания расходов в зависимость от доходов предприятия.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Имущество, не используемое в производственной деятельности, амортизации не подлежит (письмо Минфина России от 16 февраля 2024 года N 03-03-06/1/13743). Но простой, объявленный в организации, не препятствует начислению амортизации по амортизируемому имуществу и учету ее в расходах. Это подтверждает Минфин России и в письме от 3 апреля 2024 года N 03-03-06/3/30336. Более того, предельный срок, в течение которого может длиться простой, законодательно не предусмотрен (в т.ч. для целей расчета налога на прибыль). Поэтому в случае временного приостановления деятельности произведенные в этот период расходы (которые соответствуют признакам из статьи 252 НК РФ) можно учесть при расчете налога на прибыль.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Имущество, не используемое в производственной деятельности, амортизации не подлежит (письмо Минфина России от 16 февраля 2024 года N 03-03-06/1/13743). Но простой, объявленный в организации, не препятствует начислению амортизации по амортизируемому имуществу и учету ее в расходах. Это подтверждает Минфин России и в письме от 3 апреля 2024 года N 03-03-06/3/30336. Более того, предельный срок, в течение которого может длиться простой, законодательно не предусмотрен (в т.ч. для целей расчета налога на прибыль). Поэтому в случае временного приостановления деятельности произведенные в этот период расходы (которые соответствуют признакам из статьи 252 НК РФ) можно учесть при расчете налога на прибыль.
Статья: Новости от 21.03.2025
("Главная книга", 2025, N 7)Организации пришлось приостановить свою деятельность из-за введения режима чрезвычайной ситуации. Вправе ли она учитывать в базе по налогу на прибыль расходы, связанные с этим вынужденным простоем?
("Главная книга", 2025, N 7)Организации пришлось приостановить свою деятельность из-за введения режима чрезвычайной ситуации. Вправе ли она учитывать в базе по налогу на прибыль расходы, связанные с этим вынужденным простоем?
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Отметим, что в большинстве случаев создание резерва на ремонт ОС особого смысла не имеет и лишь приводит к усложнению учета (см. подразд. 5.3.2). Самый простой вариант - учитывать расходы на ремонт ОС по факту (в сумме фактических затрат в том периоде, когда произведен ремонт).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Отметим, что в большинстве случаев создание резерва на ремонт ОС особого смысла не имеет и лишь приводит к усложнению учета (см. подразд. 5.3.2). Самый простой вариант - учитывать расходы на ремонт ОС по факту (в сумме фактических затрат в том периоде, когда произведен ремонт).