Учет дохода у цессионария
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет дохода у цессионария (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку права денежного требования к заемщику, возникшего из договора беспроцентного займа, если требование уступается до наступления срока возврата займа, предусмотренного договором, при этом от уступки требования получен убыток?..
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость уступки права требования, установленная договором цессии, признается в составе прочих доходов на дату перехода права требования к новому кредитору (п. п. 7, 10.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость уступки права требования, установленная договором цессии, признается в составе прочих доходов на дату перехода права требования к новому кредитору (п. п. 7, 10.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Д 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы",
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Д 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы",
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, условие пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса об использовании субсидии в течение не более чем двух налоговых периодов после ее получения считается соблюденным, если до истечения указанного срока налогоплательщик оплатил затраты на приобретение (создание) объекта основных средств. Введение объекта в эксплуатацию и подача документов на государственную регистрацию права на объект основных средств за пределами названного срока не являются основанием для вывода о нарушении условий использования субсидии и доначисления дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, условие пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса об использовании субсидии в течение не более чем двух налоговых периодов после ее получения считается соблюденным, если до истечения указанного срока налогоплательщик оплатил затраты на приобретение (создание) объекта основных средств. Введение объекта в эксплуатацию и подача документов на государственную регистрацию права на объект основных средств за пределами названного срока не являются основанием для вывода о нарушении условий использования субсидии и доначисления дохода.
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете продажу дебиторской задолженности (уступку требования) отражают как продажу прочего имущества, отличного от товаров и готовой продукции. Поступления от уступки требования признают прочими доходами на дату перехода права требования к новому кредитору (цессионарию). Сумму уступаемого требования, а также иные расходы, непосредственно связанные с продажей дебиторской задолженности, относят на прочие расходы.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете продажу дебиторской задолженности (уступку требования) отражают как продажу прочего имущества, отличного от товаров и готовой продукции. Поступления от уступки требования признают прочими доходами на дату перехода права требования к новому кредитору (цессионарию). Сумму уступаемого требования, а также иные расходы, непосредственно связанные с продажей дебиторской задолженности, относят на прочие расходы.
Вопрос: После поставки товара поставщик ликвидирован. Перед ликвидацией поставщик уступил право требования долга по поставленному товару другой организации. Должна ли организация-покупатель включать в состав доходов по налогу на прибыль сумму кредиторской задолженности в связи с ликвидацией поставщика?
(Консультация эксперта, 2024)В составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21, 21.1, 21.3 - 21.5 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21, 21.1, 21.3 - 21.5 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В практике судов сложилась устойчивая позиция, согласно которой доход, полученный в виде страховой выплаты, не подлежит учету для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц только для потерпевшего либо выгодоприобретателя по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, при этом переуступка права получения данной выплаты по договору цессии согласно п. 1 ст. 41 НК РФ образует для цессионария экономическую выгоду, то есть доход, подлежащий налогообложению.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В практике судов сложилась устойчивая позиция, согласно которой доход, полученный в виде страховой выплаты, не подлежит учету для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц только для потерпевшего либо выгодоприобретателя по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, при этом переуступка права получения данной выплаты по договору цессии согласно п. 1 ст. 41 НК РФ образует для цессионария экономическую выгоду, то есть доход, подлежащий налогообложению.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, с убытком при условии, что требование уступается до наступления срока платежа, предусмотренного договором поставки?..
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость уступки требования, установленная договором цессии, признается в составе прочих доходов на дату перехода права требования к новому кредитору (п. п. 7, 10.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость уступки требования, установленная договором цессии, признается в составе прочих доходов на дату перехода права требования к новому кредитору (п. п. 7, 10.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Путеводитель по сделкам. Уступка имущественного права по договору участия в долевом строительстве. Новый кредиторПраво требования, вытекающее из договора участия в долевом строительстве (право требования передачи объекта долевого строительства), представляет собой имущественное право. Если новый кредитор приобретает право на объект долевого строительства с целью его дальнейшей реализации и получения дохода от такой переуступки, то право требования принимается к бухгалтерскому учету в составе финансовых вложений организации. Это объясняется тем, что выполняются все условия, предусмотренные п. 2 ПБУ 19/02 (п. 3 ПБУ 19/02) <1>. Финансовое вложение принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на его приобретение. К таким затратам относятся сумма, уплачиваемая предыдущему кредитору (предыдущему участнику долевого строительства), и государственная пошлина за регистрацию договора уступки права требования (п. п. 8, 9 ПБУ 19/02). Полученное право требования отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (в части суммы, уплачиваемой предыдущему кредитору) и с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (в части государственной пошлины <2>) (Инструкция по применению Плана счетов). Приобретенное право требования принимается к учету на дату государственной регистрации договора уступки права требования <3>.
Вопрос: Организация на УСН приобрела права требования долга и процентов по договору займа. Должник начал погашать свое обязательство. Включается ли в доходы по УСН у цессионария полученная от должника сумма, если долг перед первоначальным кредитором возник из договора займа?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Обоснование: Налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Обоснование: Налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть уступку денежного требования при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Доход от уступки права требования в налоговом учете определяйте исходя из суммы, которая причитается к получению от цессионария (без учета НДС). Этот доход признается доходом от реализации (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Его нужно уменьшить на сумму уступленной задолженности (если вы первоначальный кредитор) или на сумму расходов на приобретение права требования (если вы последующий кредитор) (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. п. 1, 2, 3 ст. 279 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Доход от уступки права требования в налоговом учете определяйте исходя из суммы, которая причитается к получению от цессионария (без учета НДС). Этот доход признается доходом от реализации (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Его нужно уменьшить на сумму уступленной задолженности (если вы первоначальный кредитор) или на сумму расходов на приобретение права требования (если вы последующий кредитор) (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. п. 1, 2, 3 ст. 279 НК РФ).
Статья: Трансграничная уступка прав требования в условиях санкций: налоговые аспекты
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)При совершении трансграничной уступки цедент реализует денежное требование и получает денежные средства в размере цены продажи этого требования. Источником дохода цедента от продажи требования выступает цессионарий, а не российская компания, хотя требование и возникло из первоначального обязательства с ней. Однако положительный финансовый результат от продажи требования у цедента, как правило, не возникает, тогда как по сделке с российской компанией цедент может получить положительный финансовый результат даже с учетом продажи требования с дисконтом.
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)При совершении трансграничной уступки цедент реализует денежное требование и получает денежные средства в размере цены продажи этого требования. Источником дохода цедента от продажи требования выступает цессионарий, а не российская компания, хотя требование и возникло из первоначального обязательства с ней. Однако положительный финансовый результат от продажи требования у цедента, как правило, не возникает, тогда как по сделке с российской компанией цедент может получить положительный финансовый результат даже с учетом продажи требования с дисконтом.
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Организация на УСН, вне зависимости от объекта налогообложения, обязана учитывать доходные поступления на основании ст. 346.15 НК. Учет у цессионария приобретенного дохода от уступки права требования определяется согласно условиям по договору цессии и процедуре погашения долга.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Организация на УСН, вне зависимости от объекта налогообложения, обязана учитывать доходные поступления на основании ст. 346.15 НК. Учет у цессионария приобретенного дохода от уступки права требования определяется согласно условиям по договору цессии и процедуре погашения долга.
Путеводитель. Бухгалтерский учет и налогообложение операций по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2026)В целях налогообложения прибыли доход от уступки (без учета НДС, предъявленного цессионарию) учитывают в качестве выручки от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). В составе расходов признаются (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. п. 1, 2, 3 ст. 279 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)В целях налогообложения прибыли доход от уступки (без учета НДС, предъявленного цессионарию) учитывают в качестве выручки от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). В составе расходов признаются (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. п. 1, 2, 3 ст. 279 НК РФ):