Исправление ошибок в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Исправление ошибок в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению определить срок полезного использования основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Будьте внимательны при определении срока полезного использования. Если предыдущий собственник ошибся с определением амортизационной группы и вы повторите его ошибку, могут возникнуть налоговые риски. Предыдущий собственник, в соответствии со ст. 54 НК РФ, должен внести исправления в налоговый учет передаваемого основного средства (Письмо Минфина России от 25.10.2019 N 03-03-06/1/82145).
(КонсультантПлюс, 2026)Будьте внимательны при определении срока полезного использования. Если предыдущий собственник ошибся с определением амортизационной группы и вы повторите его ошибку, могут возникнуть налоговые риски. Предыдущий собственник, в соответствии со ст. 54 НК РФ, должен внести исправления в налоговый учет передаваемого основного средства (Письмо Минфина России от 25.10.2019 N 03-03-06/1/82145).
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете исправить занижение доходов от реализации или завышение расходов в прошедшем отчетном (налоговом) периоде и избежать ответственности за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете исправить занижение доходов от реализации или завышение расходов в прошедшем отчетном (налоговом) периоде и избежать ответственности за неуплату налога
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Корректировка в налоговом учете должна быть произведена в том году, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности, а именно признание сделки ничтожной и составление акта передачи спорного имущества законному собственнику. При этом налоговые обязательства за период совершения сделки не подлежат корректировке ни у продавца, ни у покупателя.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Корректировка в налоговом учете должна быть произведена в том году, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности, а именно признание сделки ничтожной и составление акта передачи спорного имущества законному собственнику. При этом налоговые обязательства за период совершения сделки не подлежат корректировке ни у продавца, ни у покупателя.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии со вступившим в силу решением суда налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате чего обществу необходимо уплатить доначисленные суммы НДС. Впоследствии налогоплательщик был признан банкротом, а спорные сделки, в отношении которых было вынесено решение суда, были признаны недействительными. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о пересмотре решения по новым обстоятельствам, полагая, что в результате признания спорных сделок недействительными, право собственности на недвижимое имущество не перешло от него к контрагенту, что влечет отсутствие налогооблагаемой базы для начисления НДС от реализации этого имущества. Суд не согласился с позицией налогоплательщика и отметил, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновение у продавца и покупателя обязанности исказить в налоговом (бухгалтерском) учете реальные факты их хозяйственной деятельности в периоде оформления (исполнения) сделки. Корректировку в налоговом учете необходимо произвести в том периоде, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности, а именно расторжение договора и возврат имущества либо признание сделки ничтожной и составление акта передачи спорного имущества законному собственнику. При этом налоговые обязательства за период совершения сделки не подлежат корректировке ни у продавца, ни у покупателя, что подтверждает правомерность позиции налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии со вступившим в силу решением суда налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате чего обществу необходимо уплатить доначисленные суммы НДС. Впоследствии налогоплательщик был признан банкротом, а спорные сделки, в отношении которых было вынесено решение суда, были признаны недействительными. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о пересмотре решения по новым обстоятельствам, полагая, что в результате признания спорных сделок недействительными, право собственности на недвижимое имущество не перешло от него к контрагенту, что влечет отсутствие налогооблагаемой базы для начисления НДС от реализации этого имущества. Суд не согласился с позицией налогоплательщика и отметил, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновение у продавца и покупателя обязанности исказить в налоговом (бухгалтерском) учете реальные факты их хозяйственной деятельности в периоде оформления (исполнения) сделки. Корректировку в налоговом учете необходимо произвести в том периоде, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности, а именно расторжение договора и возврат имущества либо признание сделки ничтожной и составление акта передачи спорного имущества законному собственнику. При этом налоговые обязательства за период совершения сделки не подлежат корректировке ни у продавца, ни у покупателя, что подтверждает правомерность позиции налогового органа.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)лизингополучатель должен скорректировать налоговый учет (уменьшить сумму ранее признанных расходов) и представить уточненные декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные (налоговые) периоды, в которых корректировка лизинговых платежей привела к занижению суммы налога к уплате. Перед подачей уточненных деклараций проверьте сальдо ЕНС. Чтобы избежать штрафа, средств на ЕНС на момент подачи декларации должно быть не меньше, чем недостающая сумма налога и соответствующие ей пени;
(КонсультантПлюс, 2026)лизингополучатель должен скорректировать налоговый учет (уменьшить сумму ранее признанных расходов) и представить уточненные декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные (налоговые) периоды, в которых корректировка лизинговых платежей привела к занижению суммы налога к уплате. Перед подачей уточненных деклараций проверьте сальдо ЕНС. Чтобы избежать штрафа, средств на ЕНС на момент подачи декларации должно быть не меньше, чем недостающая сумма налога и соответствующие ей пени;
Готовое решение: Как учесть исправление ошибки, которая привела к излишней выплате заработной платы
(КонсультантПлюс, 2026)Исправление ошибки в налоговом учете зависит от того, когда вы ее обнаружили.
(КонсультантПлюс, 2026)Исправление ошибки в налоговом учете зависит от того, когда вы ее обнаружили.
Готовое решение: Как учесть недостачи, выявленные при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2026)1 Причиной выявления недостач могут быть ошибки (например, несвоевременное списание ценностей). Поэтому прежде всего проверьте, не вызвана ли недостача такой ошибкой. Если вы найдете ошибку, исправьте ее в бухгалтерском учете в обычном порядке - в зависимости от того, является она ошибкой текущего года или прошлых лет. Для исправления ошибки в налоговом учете вы можете подать уточненную декларацию за период совершения ошибки либо учесть расходы в декларации за период обнаружения ошибки.
(КонсультантПлюс, 2026)1 Причиной выявления недостач могут быть ошибки (например, несвоевременное списание ценностей). Поэтому прежде всего проверьте, не вызвана ли недостача такой ошибкой. Если вы найдете ошибку, исправьте ее в бухгалтерском учете в обычном порядке - в зависимости от того, является она ошибкой текущего года или прошлых лет. Для исправления ошибки в налоговом учете вы можете подать уточненную декларацию за период совершения ошибки либо учесть расходы в декларации за период обнаружения ошибки.
Готовое решение: Как продавцу вести бухгалтерский и налоговый учет при торговле через маркетплейс
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку при возврате некачественного товара его реализация считается несостоявшейся, в регистрах налогового учета сделайте соответствующие корректировки на сумму дохода в виде выручки от продажи товара и расхода в виде стоимости его приобретения.
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку при возврате некачественного товара его реализация считается несостоявшейся, в регистрах налогового учета сделайте соответствующие корректировки на сумму дохода в виде выручки от продажи товара и расхода в виде стоимости его приобретения.
Готовое решение: Как учреждению исправить ошибки в учете и отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как исправить ошибку в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как исправить ошибку в налоговом учете
Готовое решение: Как учесть доначисленный налог на прибыль в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учесть доначисление налога на прибыль в результате исправления ошибки в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учесть доначисление налога на прибыль в результате исправления ошибки в налоговом учете
Статья: Реализация принципа учета фактической способности к уплате налога при исполнении несовершеннолетним налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Анализ подходов, выработанных в иных правопорядках, показывает, что проблема соотношения титула собственности, ценности жилья и фактической способности к уплате налога может решаться по нескольким моделям. Первая из них строится на прямой корректировке налогового бремени с учетом статуса несовершеннолетнего собственника. Наиболее ясный пример дает Республика Беларусь, где несовершеннолетние дети прямо отнесены к числу лиц, имеющих право на льготу по налогу на недвижимость в отношении одного жилого помещения и одного жилого дома <12>. Достоинство данной модели состоит не только в непосредственной защите несовершеннолетнего собственника, но и в том, что она создает налоговый стимул к наделению ребенка жильем. Иными словами, негативный фискальный эффект оформления недвижимости на несовершеннолетнего заметно снижается, а право не мешает решать жилищную проблему ребенка. Ограничение модели очевидно, так как при отсутствии специальных антизлоупотребительных фильтров она может быть чувствительна для бюджета и использоваться для номинального оформления имущества на детей.
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Анализ подходов, выработанных в иных правопорядках, показывает, что проблема соотношения титула собственности, ценности жилья и фактической способности к уплате налога может решаться по нескольким моделям. Первая из них строится на прямой корректировке налогового бремени с учетом статуса несовершеннолетнего собственника. Наиболее ясный пример дает Республика Беларусь, где несовершеннолетние дети прямо отнесены к числу лиц, имеющих право на льготу по налогу на недвижимость в отношении одного жилого помещения и одного жилого дома <12>. Достоинство данной модели состоит не только в непосредственной защите несовершеннолетнего собственника, но и в том, что она создает налоговый стимул к наделению ребенка жильем. Иными словами, негативный фискальный эффект оформления недвижимости на несовершеннолетнего заметно снижается, а право не мешает решать жилищную проблему ребенка. Ограничение модели очевидно, так как при отсутствии специальных антизлоупотребительных фильтров она может быть чувствительна для бюджета и использоваться для номинального оформления имущества на детей.