Учет лизинговых платежей у лизингополучателя ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет лизинговых платежей у лизингополучателя ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговую базу определяйте на дату фактического перечисления платежа. База равна сумме лизингового платежа с учетом НДС (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговую базу определяйте на дату фактического перечисления платежа. База равна сумме лизингового платежа с учетом НДС (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете лизингодателя операции по договору лизинга автомобиля, если для целей налогообложения амортизация по нему начисляется с применением специального повышающего коэффициента? По истечении срока лизинга автомобиль возвращается лизингодателю...
(Консультация эксперта, 2026)В течение срока лизинга чистая стоимость инвестиции в аренду увеличивается на сумму процентов и уменьшается на полученные лизинговые платежи (без учета НДС) (п. п. 7, 36 ФСБУ 25/2018).
(Консультация эксперта, 2026)В течение срока лизинга чистая стоимость инвестиции в аренду увеличивается на сумму процентов и уменьшается на полученные лизинговые платежи (без учета НДС) (п. п. 7, 36 ФСБУ 25/2018).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 253 "Расходы, связанные с производством и реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ"Вопреки выводам суда первой инстанции, в расчет сальдо подлежит включению стоимость реализации предмета лизинга в соответствии с соответствующим договором купли-продажи с учетом НДС, поскольку налоговые издержки лизингодателя, связанные с реализацией изъятого предмета лизинга, подлежат учету в расчете сальдо только в той части, уплата которой является для лизингодателя убытком, исходя из положений статей 249, 252, 253 Налогового кодекса Российской Федерации."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу (лизингополучатель) НДС, выявив занижение налоговой базы по операции уступки взаимозависимому физическому лицу права, возникшего из договора лизинга транспортного средства. Суд учел, что общество, уплатив практически всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей (95 процентов) и имея финансовую возможность совершить последний платеж, не оформило автомобиль в свою собственность, а заключило с взаимозависимым лицом договор цессии по цене в 700 раз ниже рыночной стоимости переданных прав. При этом последний платеж по договору лизинга внесен физическим лицом - цессионарием в день заключения договора цессии. Суд признал правомерным доначисление НДС, сделав вывод о формальном составлении договора цессии с целью прикрыть фактическую реализацию автомобиля, а также о согласованности действий участников сделки, направленных на уменьшение доходов, полученных при отчуждении имущественного права общества, и, как следствие, минимизацию налоговой базы по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу (лизингополучатель) НДС, выявив занижение налоговой базы по операции уступки взаимозависимому физическому лицу права, возникшего из договора лизинга транспортного средства. Суд учел, что общество, уплатив практически всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей (95 процентов) и имея финансовую возможность совершить последний платеж, не оформило автомобиль в свою собственность, а заключило с взаимозависимым лицом договор цессии по цене в 700 раз ниже рыночной стоимости переданных прав. При этом последний платеж по договору лизинга внесен физическим лицом - цессионарием в день заключения договора цессии. Суд признал правомерным доначисление НДС, сделав вывод о формальном составлении договора цессии с целью прикрыть фактическую реализацию автомобиля, а также о согласованности действий участников сделки, направленных на уменьшение доходов, полученных при отчуждении имущественного права общества, и, как следствие, минимизацию налоговой базы по НДС.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей"
(утв. Минэкономики РФ 16.04.1996)ДУ - плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;
(утв. Минэкономики РФ 16.04.1996)ДУ - плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;
Постановление Правительства РФ от 03.09.1998 N 1020
(ред. от 06.06.2002)
"Об утверждении Порядка предоставления государственных гарантий на осуществление финансовой аренды (лизинга)"2) если лизинговое имущество в соответствии с договором лизинга ставится на баланс лизингополучателя, то подпункт "а" пункта 1 таблицы 7 "Амортизационные отчисления" дополняется строкой: "оборудование, приобретаемое по лизингу", величина показателя которой не учитывается в предыдущей строке "оборудование";
(ред. от 06.06.2002)
"Об утверждении Порядка предоставления государственных гарантий на осуществление финансовой аренды (лизинга)"2) если лизинговое имущество в соответствии с договором лизинга ставится на баланс лизингополучателя, то подпункт "а" пункта 1 таблицы 7 "Амортизационные отчисления" дополняется строкой: "оборудование, приобретаемое по лизингу", величина показателя которой не учитывается в предыдущей строке "оборудование";
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингополучателя операции, связанные с досрочным выкупом у лизингодателя предмета лизинга - объекта основных средств (оборудования), если выкупная цена при досрочном выкупе меньше, чем оставшаяся сумма задолженности перед лизингодателем?..
(Консультация эксперта, 2026)Передача имущества в собственность лизингополучателя оформляется соответствующим актом, подписанным сторонами в день уплаты выкупной цены.
(Консультация эксперта, 2026)Передача имущества в собственность лизингополучателя оформляется соответствующим актом, подписанным сторонами в день уплаты выкупной цены.
Готовое решение: Как новому лизингополучателю отразить в учете замену первоначального лизингополучателя (перенаем)
(КонсультантПлюс, 2026)Ставка дисконтирования, определенная с помощью финансовой функции Excel ВСД (подходит для платежей через одинаковые промежутки времени), - 4,067350325% за квартал. Для ее определения использован график платежей согласно договору. В качестве полученного финансирования (приведенной суммы будущих лизинговых платежей) принята справедливая стоимость предмета лизинга за вычетом перечисленного первоначальному лизингополучателю 30.09.2026 вознаграждения (без учета НДС) - 1 700 000 руб. (3 200 000 руб. - (1 830 000 руб. - 330 000 руб.)). В качестве суммы долга с платой за финансирование - общая сумма лизинговых платежей.
(КонсультантПлюс, 2026)Ставка дисконтирования, определенная с помощью финансовой функции Excel ВСД (подходит для платежей через одинаковые промежутки времени), - 4,067350325% за квартал. Для ее определения использован график платежей согласно договору. В качестве полученного финансирования (приведенной суммы будущих лизинговых платежей) принята справедливая стоимость предмета лизинга за вычетом перечисленного первоначальному лизингополучателю 30.09.2026 вознаграждения (без учета НДС) - 1 700 000 руб. (3 200 000 руб. - (1 830 000 руб. - 330 000 руб.)). В качестве суммы долга с платой за финансирование - общая сумма лизинговых платежей.
Готовое решение: Как новому лизингодателю учитывать приобретение прав требования по договору лизинга, уступленных первоначальным лизингодателем, а также лизингового имущества
(КонсультантПлюс, 2026)в случае учета предмета лизинга на балансе лизингополучателя - включите в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Признайте расходы в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых условиями договора предусмотрены лизинговые платежи, пропорционально сумме таких платежей (п. 8.1 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)в случае учета предмета лизинга на балансе лизингополучателя - включите в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Признайте расходы в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых условиями договора предусмотрены лизинговые платежи, пропорционально сумме таких платежей (п. 8.1 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Об отказе от применения ставок НДС 5% и 7% налогоплательщиками, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 29.04.2026 N 03-07-11/36084)Однако в I квартале 2026 г. стало понятно, что выбор указанной специальной ставки НДС при УСН 5% являлся ошибочным, так как у организации появилось множество поставщиков и подрядчиков, применяющих общеустановленную ставку НДС 22%. Также организация заключает договоры на выполнение работ, оказание услуг с крупными заказчиками, которые являются плательщиками общеустановленной ставки НДС. Кроме того, для развития организации ею заключен ряд договоров финансовой аренды (лизинга) автотранспортных средств и спецтехники, которые также предусматривают оплату за приобретаемое движимое имущество с учетом ставки НДС 22%.
(Письмо Минфина России от 29.04.2026 N 03-07-11/36084)Однако в I квартале 2026 г. стало понятно, что выбор указанной специальной ставки НДС при УСН 5% являлся ошибочным, так как у организации появилось множество поставщиков и подрядчиков, применяющих общеустановленную ставку НДС 22%. Также организация заключает договоры на выполнение работ, оказание услуг с крупными заказчиками, которые являются плательщиками общеустановленной ставки НДС. Кроме того, для развития организации ею заключен ряд договоров финансовой аренды (лизинга) автотранспортных средств и спецтехники, которые также предусматривают оплату за приобретаемое движимое имущество с учетом ставки НДС 22%.
Статья: Кассовый разрыв: почему возникает и как его избежать?
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
Готовое решение: Как первоначальному лизингополучателю отразить в учете свою замену в договоре лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)На дату заключения договора перенайма вознаграждение, причитающееся к получению от нового лизингополучателя (без учета НДС), учтите в составе доходов от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)На дату заключения договора перенайма вознаграждение, причитающееся к получению от нового лизингополучателя (без учета НДС), учтите в составе доходов от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)По окончании договора лизингополучатель имеет право выкупить предмет лизинга, уплатив выкупную цену 122 000 руб. (в том числе НДС - 22 000 руб.).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)По окончании договора лизингополучатель имеет право выкупить предмет лизинга, уплатив выкупную цену 122 000 руб. (в том числе НДС - 22 000 руб.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингодателя выкуп лизингополучателем предмета лизинга (движимого имущества) по окончании срока лизинга по согласованной сторонами выкупной цене?..
(Консультация эксперта, 2026)В течение срока лизинга чистая стоимость инвестиции увеличивается на сумму процентов и уменьшается на полученные лизинговые платежи (без учета НДС) (п. п. 7, 36 ФСБУ 25/2018).
(Консультация эксперта, 2026)В течение срока лизинга чистая стоимость инвестиции увеличивается на сумму процентов и уменьшается на полученные лизинговые платежи (без учета НДС) (п. п. 7, 36 ФСБУ 25/2018).
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если предмет лизинга через шесть месяцев с согласия лизингодателя передается по договору перенайма?..
(Консультация эксперта, 2026)Ежемесячно (на конец месяца) в налоговом учете лизингополучатель признает расходы в виде лизинговых платежей (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). В данном случае ежемесячная сумма лизингового платежа, признаваемая в налоговом учете, составляет 40 000 руб. (48 800 руб. - 8 800 руб.).
(Консультация эксперта, 2026)Ежемесячно (на конец месяца) в налоговом учете лизингополучатель признает расходы в виде лизинговых платежей (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). В данном случае ежемесячная сумма лизингового платежа, признаваемая в налоговом учете, составляет 40 000 руб. (48 800 руб. - 8 800 руб.).
Готовое решение: Как лизингодателю отражать в учете операции по договорам лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете платежи (без учета НДС), подлежащие получению при выкупе предмета лизинга, включаются в состав лизинговых платежей и поэтому уже учтены при формировании чистой стоимости инвестиции в аренду (пп. "д" п. 7 ФСБУ 25/2018, Рекомендация Р-99/2018-ОК Лизинг "Доход от продажи предметов лизинга").
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете платежи (без учета НДС), подлежащие получению при выкупе предмета лизинга, включаются в состав лизинговых платежей и поэтому уже учтены при формировании чистой стоимости инвестиции в аренду (пп. "д" п. 7 ФСБУ 25/2018, Рекомендация Р-99/2018-ОК Лизинг "Доход от продажи предметов лизинга").