Учет временных разниц
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет временных разниц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Балансовый способ расчета основан на принципах статической бухгалтерии, так как предполагает расчет показателей, характеризующих величину отложенных налоговых активов и обязательств на отчетную дату. При балансовом способе для расчета временных разниц сравнивают не доходы и расходы по бухгалтерскому и налоговому учету, а налоговую стоимость активов и обязательств с их балансовой величиной, отраженной в бухгалтерском учете. В соответствии с рекомендациями бухгалтерского методологического центра балансовый способ может быть реализован путем формирования сведений в специальном регистре учета временных разниц. В этом регистре отражают балансовую и налоговую стоимость активов и обязательств; рассчитывают временную разницу. Во всех случаях из налоговой величины вычитают балансовую стоимость активов или обязательств. Если налоговая величина актива превышает балансовую стоимость, то признается отложенный налоговый актив. Если налоговая величина больше бухгалтерской стоимости актива, то признается отложенное налоговое обязательство. При исчислении показателей по обязательствам применяют обратные правила: когда налоговая величина обязательства меньше его бухгалтерской величины, признается отложенный налоговый актив; если налоговая величина обязательства больше его бухгалтерской величины, то признается отложенное налоговое обязательство. Для формирования показателей, характеризующих налоговые платежи, в системе бухгалтерского учета только в конце отчетного периода будут производиться следующие записи:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Балансовый способ расчета основан на принципах статической бухгалтерии, так как предполагает расчет показателей, характеризующих величину отложенных налоговых активов и обязательств на отчетную дату. При балансовом способе для расчета временных разниц сравнивают не доходы и расходы по бухгалтерскому и налоговому учету, а налоговую стоимость активов и обязательств с их балансовой величиной, отраженной в бухгалтерском учете. В соответствии с рекомендациями бухгалтерского методологического центра балансовый способ может быть реализован путем формирования сведений в специальном регистре учета временных разниц. В этом регистре отражают балансовую и налоговую стоимость активов и обязательств; рассчитывают временную разницу. Во всех случаях из налоговой величины вычитают балансовую стоимость активов или обязательств. Если налоговая величина актива превышает балансовую стоимость, то признается отложенный налоговый актив. Если налоговая величина больше бухгалтерской стоимости актива, то признается отложенное налоговое обязательство. При исчислении показателей по обязательствам применяют обратные правила: когда налоговая величина обязательства меньше его бухгалтерской величины, признается отложенный налоговый актив; если налоговая величина обязательства больше его бухгалтерской величины, то признается отложенное налоговое обязательство. Для формирования показателей, характеризующих налоговые платежи, в системе бухгалтерского учета только в конце отчетного периода будут производиться следующие записи:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)На часть из них можно найти ответы в Рекомендации БМЦ Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц", в которой изложен следующий подход.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)На часть из них можно найти ответы в Рекомендации БМЦ Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц", в которой изложен следующий подход.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.Организация, применяющая этот способ, должна отражать в бухгалтерском учете временные разницы, а также отложенные налоговые обязательства и активы. Кроме того, необходимо рассчитывать постоянные налоговые расходы и доходы для отражения информации в пояснениях (п. п. 3, 7, 14, 15, 25 ПБУ 18/02).
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Предмет. Статья посвящена методическим особенностям применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" при использовании балансового метода для учета отложенных налогов. В работе рассматривается, является ли уточнение постоянных налоговых разниц обоснованным, а также подробно анализируются особенности учета временных разниц и предлагается визуально-описательная методика по их определению и соотнесению на счетах бухгалтерского учета.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Предмет. Статья посвящена методическим особенностям применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" при использовании балансового метода для учета отложенных налогов. В работе рассматривается, является ли уточнение постоянных налоговых разниц обоснованным, а также подробно анализируются особенности учета временных разниц и предлагается визуально-описательная методика по их определению и соотнесению на счетах бухгалтерского учета.
Статья: Новое в раскрытии учетной политики, учете временных разниц, обязательств: обзор поправок в МСФО в 2023 - 2024 годах
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)На часть из них можно найти ответы в Рекомендации БМЦ Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц", в которой изложен следующий подход.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)На часть из них можно найти ответы в Рекомендации БМЦ Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц", в которой изложен следующий подход.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На основании полученных данных составляется регистр учета временных разниц, в который включаются все выявленные активы и обязательства в бухгалтерской и налоговой оценке. При формировании этого регистра можно воспользоваться Рекомендацией БМЦ Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На основании полученных данных составляется регистр учета временных разниц, в который включаются все выявленные активы и обязательства в бухгалтерской и налоговой оценке. При формировании этого регистра можно воспользоваться Рекомендацией БМЦ Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц".
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)На основании полученных данных составляется регистр учета временных разниц, в который включаются все выявленные активы и обязательства в бухгалтерской и налоговой оценке. При формировании этого регистра можно воспользоваться Рекомендацией БМЦ Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)На основании полученных данных составляется регистр учета временных разниц, в который включаются все выявленные активы и обязательства в бухгалтерской и налоговой оценке. При формировании этого регистра можно воспользоваться Рекомендацией БМЦ Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц".
Статья: Особенности формирования резерва сомнительных долгов
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)Если вы обнаружили у себя сомнительную дебиторскую задолженность, создайте резерв под нее. Причем в бухгалтерском учете вы обязаны это сделать. В налоговом учете резерв можно не создавать, но тогда возникнут временные разницы. И необходимость применения ПБУ 18/02, если у вас нет права на упрощенный бухучет.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)Если вы обнаружили у себя сомнительную дебиторскую задолженность, создайте резерв под нее. Причем в бухгалтерском учете вы обязаны это сделать. В налоговом учете резерв можно не создавать, но тогда возникнут временные разницы. И необходимость применения ПБУ 18/02, если у вас нет права на упрощенный бухучет.
Готовое решение: Как учитывать расходы на уплату госпошлины за регистрацию договора аренды земельного участка
(КонсультантПлюс, 2026)1 В связи с различным порядком учета госпошлины в бухгалтерском и налоговом учете возможно возникновение временных разниц и соответствующих им отложенных налоговых активов и обязательств. В данной таблице бухгалтерские записи по их отражению не приводятся.
(КонсультантПлюс, 2026)1 В связи с различным порядком учета госпошлины в бухгалтерском и налоговом учете возможно возникновение временных разниц и соответствующих им отложенных налоговых активов и обязательств. В данной таблице бухгалтерские записи по их отражению не приводятся.
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Разницы в суммах резервов, созданных в бухгалтерском и налоговом учете, которые возникают в связи с различным порядком их расчета, в бухгалтерском учете признаются временными разницами (п. п. 8, 11 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций").
(КонсультантПлюс, 2026)Разницы в суммах резервов, созданных в бухгалтерском и налоговом учете, которые возникают в связи с различным порядком их расчета, в бухгалтерском учете признаются временными разницами (п. п. 8, 11 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций").