Налогооблагаемые временные разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогооблагаемые временные разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Следовательно, с момента подачи документов на госрегистрацию договора субаренды и до начала начисления амортизации по построенному объекту недвижимости в бухгалтерском учете по мере признания расхода на заключение договора субаренды в налоговом учете в бухгалтерском учете возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)НВР - налогооблагаемая временная разница;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)НВР - налогооблагаемая временная разница;
Нормативные акты
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)вычитаемые (налогооблагаемые) временные разницы (ВВР или НВР), приводящие к возникновению соответственно ОНА или отложенных налоговых обязательств (ОНО), если в налоговом учете был создан резерв на оплату отпусков (п. п. 11, 14, 15 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2026)вычитаемые (налогооблагаемые) временные разницы (ВВР или НВР), приводящие к возникновению соответственно ОНА или отложенных налоговых обязательств (ОНО), если в налоговом учете был создан резерв на оплату отпусков (п. п. 11, 14, 15 ПБУ 18/02).
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2026)Временные разницы - расходы или доходы, которые признают и в бухгалтерском, и в налоговом учете, но в разные периоды. Вычитаемые временные разницы приводят к увеличению отложенного налога на прибыль в текущем периоде и его уменьшению в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые активы (ОНА). Налогооблагаемые временные разницы, наоборот, уменьшают отложенный налог в текущем периоде и увеличивают - в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые обязательства (ОНО). И те, и другие, как правило, считают балансовым методом.
(Издательство "Главная книга", 2026)Временные разницы - расходы или доходы, которые признают и в бухгалтерском, и в налоговом учете, но в разные периоды. Вычитаемые временные разницы приводят к увеличению отложенного налога на прибыль в текущем периоде и его уменьшению в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые активы (ОНА). Налогооблагаемые временные разницы, наоборот, уменьшают отложенный налог в текущем периоде и увеличивают - в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые обязательства (ОНО). И те, и другие, как правило, считают балансовым методом.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025Налогооблагаемые временные разницы:
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)Временные разницы бывают вычитаемые и налогооблагаемые. Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налогового актива, а налогооблагаемые временные разницы - отложенного налогового обязательства (п. п. 11, 14, 15 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2026)Временные разницы бывают вычитаемые и налогооблагаемые. Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налогового актива, а налогооблагаемые временные разницы - отложенного налогового обязательства (п. п. 11, 14, 15 ПБУ 18/02).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц надо делать проводку:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц надо делать проводку:
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Согласно п. 15 ПБУ 18/02 под отложенным налоговым обязательством (ОНО) понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц согласно п. 18 ПБУ 18/02 будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Согласно п. 15 ПБУ 18/02 под отложенным налоговым обязательством (ОНО) понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц согласно п. 18 ПБУ 18/02 будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)В случае изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), таких как переоценка внеоборотных активов, курсовые разницы по зарубежной деятельности и др., образующийся отложенный налог на прибыль вместо счета 99 "Прибыли и убытки" отражается на счете 83 "Добавочный капитал" или другом соответствующем счете, на который относятся результаты самих операций. Так, например, увеличение ОНО в связи с приростом налогооблагаемой временной разницы в результате дооценки основного средства отражается по дебету счета 83 "Добавочный капитал" (субсчет "Дооценка основных средств") в корреспонденции соответственно с кредитом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Отраженный в соответствии с настоящим пунктом отложенный налог на прибыль не учитывается при формировании чистой прибыли за отчетный период, но учитывается при формировании совокупного финансового результата за этот период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)В случае изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), таких как переоценка внеоборотных активов, курсовые разницы по зарубежной деятельности и др., образующийся отложенный налог на прибыль вместо счета 99 "Прибыли и убытки" отражается на счете 83 "Добавочный капитал" или другом соответствующем счете, на который относятся результаты самих операций. Так, например, увеличение ОНО в связи с приростом налогооблагаемой временной разницы в результате дооценки основного средства отражается по дебету счета 83 "Добавочный капитал" (субсчет "Дооценка основных средств") в корреспонденции соответственно с кредитом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Отраженный в соответствии с настоящим пунктом отложенный налог на прибыль не учитывается при формировании чистой прибыли за отчетный период, но учитывается при формировании совокупного финансового результата за этот период.
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Эта временная разница является налогооблагаемой и приводит к возникновению отложенного налогового обязательства (ОНО) - бухгалтерская стоимость актива превышает налоговую, значит, в целях налогообложения организация сможет учесть меньше расходов, чем в бухгалтерском (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02, п. 4 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц").
(КонсультантПлюс, 2026)Эта временная разница является налогооблагаемой и приводит к возникновению отложенного налогового обязательства (ОНО) - бухгалтерская стоимость актива превышает налоговую, значит, в целях налогообложения организация сможет учесть меньше расходов, чем в бухгалтерском (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02, п. 4 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц").
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет резерва на оплату отпусков и выплату вознаграждений работникам
(КонсультантПлюс, 2026)вычитаемые (налогооблагаемые) временные разницы (ВВР или НВР), приводящие к возникновению соответственно ОНА или ОНО, - если в налоговом учете резерв был создан.
(КонсультантПлюс, 2026)вычитаемые (налогооблагаемые) временные разницы (ВВР или НВР), приводящие к возникновению соответственно ОНА или ОНО, - если в налоговом учете резерв был создан.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)как временную. Данная позиция основана на том, что в бухгалтерском учете стоимость активов больше, чем их остаточная стоимость в налоговом учете, поэтому - исходя из определения в п. 8 ПБУ 18/02 - в учете образуется налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02). По мере начисления амортизации в бухгалтерском учете разница между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете будет уменьшаться. В результате будут уменьшаться (погашаться) НВР и ОНО (п. 18 ПБУ 18/02);
(КонсультантПлюс, 2026)как временную. Данная позиция основана на том, что в бухгалтерском учете стоимость активов больше, чем их остаточная стоимость в налоговом учете, поэтому - исходя из определения в п. 8 ПБУ 18/02 - в учете образуется налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02). По мере начисления амортизации в бухгалтерском учете разница между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете будет уменьшаться. В результате будут уменьшаться (погашаться) НВР и ОНО (п. 18 ПБУ 18/02);