Учет утилизационного сбора
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет утилизационного сбора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О необходимости трансформации уголовно-правовой охраны фискальных интересов государства на примере утилизационного сбора
(Шевелева С.В., Шкилева Н.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Несомненно, существенной основой предотвращения уклонения от уплаты утилизационного сбора является четкий регламент. Так, таможенные органы не выпустят автомобиль, если утилизационный сбор не уплачен или уплачен не в полном объеме. Так, ООО обратилось в Арбитражный суд с заявлением о признании незаконным бездействия таможенного поста. Ссылаясь на то обстоятельство, что утилизационный сбор не является ни налогом, ни таможенным платежом (уплата которых является обязательным условием для выпуска товаров таможенными органами), невыпуск ТС с таможни является незаконным. Суд отказал ООО, т.к. у таможенных органов отсутствовали правовые основания выдачи ПТС с отметкой об уплате утилизационного сбора <37>. Однако анализ судебной практики свидетельствует, что в отдельных случаях регулятивные механизмы не срабатывают. Учитывая, что размер утилизационного сбора довольно внушителен, количество "серых" схем неуклонно растет.
(Шевелева С.В., Шкилева Н.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Несомненно, существенной основой предотвращения уклонения от уплаты утилизационного сбора является четкий регламент. Так, таможенные органы не выпустят автомобиль, если утилизационный сбор не уплачен или уплачен не в полном объеме. Так, ООО обратилось в Арбитражный суд с заявлением о признании незаконным бездействия таможенного поста. Ссылаясь на то обстоятельство, что утилизационный сбор не является ни налогом, ни таможенным платежом (уплата которых является обязательным условием для выпуска товаров таможенными органами), невыпуск ТС с таможни является незаконным. Суд отказал ООО, т.к. у таможенных органов отсутствовали правовые основания выдачи ПТС с отметкой об уплате утилизационного сбора <37>. Однако анализ судебной практики свидетельствует, что в отдельных случаях регулятивные механизмы не срабатывают. Учитывая, что размер утилизационного сбора довольно внушителен, количество "серых" схем неуклонно растет.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Удовлетворяя требование истца, суд отметил, что само по себе отнесение транспортных средств к тому или иному коду ТН ВЭД не является основанием для уплаты утилизационного сбора. Учитывая, что спорный товар, несмотря на классификацию по коду ТН ВЭД 8703 21 109 1, не является снегоболотоходом или мотовездеходом, а сам Перечень (утв. Постановлением Правительства РФ от 06.02.2016 N 81) является закрытым и не подлежит расширительному толкованию, в отношении ввезенной истцом техники утилизационный сбор не установлен и уплате не подлежит (Постановление АС МО от 10.06.2025 N Ф05-4823/2025 по делу N А40-163368/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Удовлетворяя требование истца, суд отметил, что само по себе отнесение транспортных средств к тому или иному коду ТН ВЭД не является основанием для уплаты утилизационного сбора. Учитывая, что спорный товар, несмотря на классификацию по коду ТН ВЭД 8703 21 109 1, не является снегоболотоходом или мотовездеходом, а сам Перечень (утв. Постановлением Правительства РФ от 06.02.2016 N 81) является закрытым и не подлежит расширительному толкованию, в отношении ввезенной истцом техники утилизационный сбор не установлен и уплате не подлежит (Постановление АС МО от 10.06.2025 N Ф05-4823/2025 по делу N А40-163368/2024).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 24.1 "Утилизационный сбор" Федерального закона "Об отходах производства и потребления""Конституционный Суд Российской Федерации применительно к положениям статьи 24.1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления" и Правил взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора неоднократно отмечал, что указанное нормативное регулирование устанавливает правовые основы для развития национальной системы утилизации основных категорий транспортных средств (самоходных машин), направленной на выполнение требований экологической безопасности, и - с учетом необходимости определения условий финансового обеспечения утилизации транспортных средств - определяет плательщиков утилизационного сбора таким образом, который обеспечивает его безусловную уплату за каждое колесное транспортное средство (шасси), каждую самоходную машину, каждый прицеп к ним, ввозимые в Российскую Федерацию или произведенные, изготовленные в Российской Федерации (определения от 25 июня 2019 года N 1564-О, от 23 июля 2020 года N 1695-О, от 8 июня 2023 года N 1406-О и др.). В том числе плательщиками признаются лица, которые приобрели транспортные средства на территории Российской Федерации у лиц, не уплачивающих утилизационного сбора, или у лиц, не уплативших в нарушение установленного порядка утилизационного сбора (абзац четвертый пункта 3 статьи 24.1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления")."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 24.1 "Утилизационный сбор" Федерального закона "Об отходах производства и потребления"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию истца правомерной, установлено, что им были ввезены на территорию РФ транспортные средства (ТС). Утилизационный сбор был уплачен с учетом характеристики "грузоподъемность" ТС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию истца правомерной, установлено, что им были ввезены на территорию РФ транспортные средства (ТС). Утилизационный сбор был уплачен с учетом характеристики "грузоподъемность" ТС.
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2026)3.3. Можно ли учесть утилизационный сбор в расходах по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3.3. Можно ли учесть утилизационный сбор в расходах по УСН
Статья: Особенности признания утилизационного сбора в расходах по налогу на прибыль
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 3)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 3
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 3)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 3
Статья: Новости от 28.11.2025
("Главная книга", 2025, N 24)Нюансы заполнения Расчета суммы утилизационного сбора
("Главная книга", 2025, N 24)Нюансы заполнения Расчета суммы утилизационного сбора
Вопрос: О порядке учета утилизационного сбора при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-03-06/1/66370)Вопрос: О порядке учета утилизационного сбора при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-03-06/1/66370)Вопрос: О порядке учета утилизационного сбора при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Статья: Утилизационный сбор за транспортное средство: право, экономика, экологическая безопасность
(Казачкова З.М., Макаров Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Модели правовой регламентации утилизационного сбора в различных юрисдикциях отличаются не просто разнообразием, существуют проблемы установления наиболее рациональных шкал утилизационного сбора с учетом не только технологических характеристик, места происхождения транспортных средств, но и конкурентной политики, бюджетных ограничений, соотношения публичных и частных финансов в проведении утилизационных программ.
(Казачкова З.М., Макаров Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Модели правовой регламентации утилизационного сбора в различных юрисдикциях отличаются не просто разнообразием, существуют проблемы установления наиболее рациональных шкал утилизационного сбора с учетом не только технологических характеристик, места происхождения транспортных средств, но и конкурентной политики, бюджетных ограничений, соотношения публичных и частных финансов в проведении утилизационных программ.