Учет ТМЦ у ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ТМЦ у ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли ИП на УСН ("доходы минус расходы") учесть стоимость ТМЦ, приобретенных до его регистрации в качестве ИП, в том числе если оплата была произведена с личного счета физлица до регистрации в качестве ИП, а отгрузка состоялась после?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Может ли ИП на УСН ("доходы минус расходы") учесть стоимость ТМЦ, приобретенных до его регистрации в качестве ИП, в том числе если оплата была произведена с личного счета физлица до регистрации в качестве ИП, а отгрузка состоялась после?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Может ли ИП на УСН ("доходы минус расходы") учесть стоимость ТМЦ, приобретенных до его регистрации в качестве ИП, в том числе если оплата была произведена с личного счета физлица до регистрации в качестве ИП, а отгрузка состоялась после?
Статья: Социальный контракт как способ адресной социальной адаптации граждан России
(Жильцова Ю.В., Киселева А.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 2)2) представить в орган социальной защиты населения документы, подтверждающие факт расходования средств, в целях постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя или налогоплательщика налога на профессиональный доход;
(Жильцова Ю.В., Киселева А.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 2)2) представить в орган социальной защиты населения документы, подтверждающие факт расходования средств, в целях постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя или налогоплательщика налога на профессиональный доход;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также в ходе выездной проверки налогоплательщик не представил оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета, которые подтверждали бы списание ТМЦ в производство или их перепродажу, при этом аналогичные ТМЦ приобретались налогоплательщиком у ряда иных организаций и ИП, осуществляющих реальную хозяйственную деятельность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также в ходе выездной проверки налогоплательщик не представил оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета, которые подтверждали бы списание ТМЦ в производство или их перепродажу, при этом аналогичные ТМЦ приобретались налогоплательщиком у ряда иных организаций и ИП, осуществляющих реальную хозяйственную деятельность.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.11.2023 N 18АП-14293/2023 по делу N А76-11183/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части уплаты НДС, налога на прибыль организаций, пени и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом отклоняются доводы общества о том, что Серко О.Г. получила ТМЦ стоимостью 5 770 900 руб. в 2016 году при выходе из состава участников ООО "ПК "Север", которое занималось выпуском аналогичной продукции как не подтвержденные документально и противоречащие установленным обстоятельствам, согласно которым покупатели ИП Серко О.Г. заказывали продукцию ООО "ПКФ "Север" в 2019 году, в том числе по индивидуальным заказам. Кроме того, ООО "ПК "Север" ИНН 7415084610 с ноября 2016 года не ведет финансово-хозяйственную деятельность, сведения об остатке продукции в бухгалтерском учете не отражены, что исключает получение Серко О.Г. ТМЦ в данной организации в 2018 году.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части уплаты НДС, налога на прибыль организаций, пени и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом отклоняются доводы общества о том, что Серко О.Г. получила ТМЦ стоимостью 5 770 900 руб. в 2016 году при выходе из состава участников ООО "ПК "Север", которое занималось выпуском аналогичной продукции как не подтвержденные документально и противоречащие установленным обстоятельствам, согласно которым покупатели ИП Серко О.Г. заказывали продукцию ООО "ПКФ "Север" в 2019 году, в том числе по индивидуальным заказам. Кроме того, ООО "ПК "Север" ИНН 7415084610 с ноября 2016 года не ведет финансово-хозяйственную деятельность, сведения об остатке продукции в бухгалтерском учете не отражены, что исключает получение Серко О.Г. ТМЦ в данной организации в 2018 году.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел о материальной ответственности работника"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 05.12.2018)В обоснование исковых требований истец указал, что занимается предпринимательской деятельностью в сфере торговли. С. работала у него в магазине продавцом продовольственных товаров. В обязанности С. как продавца входило получение товара, его учет и реализация, а также ведение отчетности. С. вела тетрадь учета продаж товара. В процессе работы она принимала материальные ценности по накладным, расписывалась в приеме материальных ценностей, тем самым брала на себя обязательство по их сохранности. В результате проведения в магазине ревизий товарно-материальных ценностей была выявлена их недостача на сумму 765 219 руб. Индивидуальный предприниматель З. полагал, что ему как работодателю действиями С. при исполнении трудовых обязанностей продавца был причинен ущерб и просил взыскать с нее эту сумму.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 05.12.2018)В обоснование исковых требований истец указал, что занимается предпринимательской деятельностью в сфере торговли. С. работала у него в магазине продавцом продовольственных товаров. В обязанности С. как продавца входило получение товара, его учет и реализация, а также ведение отчетности. С. вела тетрадь учета продаж товара. В процессе работы она принимала материальные ценности по накладным, расписывалась в приеме материальных ценностей, тем самым брала на себя обязательство по их сохранности. В результате проведения в магазине ревизий товарно-материальных ценностей была выявлена их недостача на сумму 765 219 руб. Индивидуальный предприниматель З. полагал, что ему как работодателю действиями С. при исполнении трудовых обязанностей продавца был причинен ущерб и просил взыскать с нее эту сумму.
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"Применяется для учета приема-передачи товарно-материальных ценностей, переданных от поклажедателей (организаций, индивидуальных предпринимателей) на хранение организации-хранителю.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"Применяется для учета приема-передачи товарно-материальных ценностей, переданных от поклажедателей (организаций, индивидуальных предпринимателей) на хранение организации-хранителю.
Типовая ситуация: ИП на ОСН: налоги и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Доходы ИП - выручка от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) и другие поступления от предпринимательской деятельности. Доходы учитывают при поступлении денег на счет или в кассу, или при ином погашении задолженности (ст. 223 НК РФ, п. 14 Порядка учета доходов и расходов для ИП, Письмо Минфина от 16.07.2013 N 03-04-05/27723).
(Издательство "Главная книга", 2026)Доходы ИП - выручка от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) и другие поступления от предпринимательской деятельности. Доходы учитывают при поступлении денег на счет или в кассу, или при ином погашении задолженности (ст. 223 НК РФ, п. 14 Порядка учета доходов и расходов для ИП, Письмо Минфина от 16.07.2013 N 03-04-05/27723).
Статья: Возможные риски работы с предпринимателями
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2021, N 11)- учет только тех операций, которые необходимы для получения выгоды;
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2021, N 11)- учет только тех операций, которые необходимы для получения выгоды;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930 <Об уплате НДС при импорте товаров в РФ с территории государств - членов ЕАЭС по договорам поручения, комиссии, агентским договорам>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)В п. 4 ст. 151 Налогового кодекса прописано следующее. При ввозе товаров на территорию нашей страны из государств - членов ЕАЭС на основании посреднических договоров исчислить и уплатить НДС должен соответственно поверенный, комиссионер или агент (организация или индивидуальный предприниматель). Ему необходимо это сделать не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, когда он принял на учет импортированные товары.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)В п. 4 ст. 151 Налогового кодекса прописано следующее. При ввозе товаров на территорию нашей страны из государств - членов ЕАЭС на основании посреднических договоров исчислить и уплатить НДС должен соответственно поверенный, комиссионер или агент (организация или индивидуальный предприниматель). Ему необходимо это сделать не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, когда он принял на учет импортированные товары.
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)2. Организацией были реализованы товарно-материальные ценности (гидроцилиндры, штоки, насосные агрегаты и т.д.) по ценам, в несколько раз отличающимся от рыночных, что было учтено налоговым органом и судами в качестве одного из признаков получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными установленными налоговым органом обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки (Постановление АС Поволжского округа от 16 апреля 2019 г. по делу N А65-27931/2018).
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)2. Организацией были реализованы товарно-материальные ценности (гидроцилиндры, штоки, насосные агрегаты и т.д.) по ценам, в несколько раз отличающимся от рыночных, что было учтено налоговым органом и судами в качестве одного из признаков получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными установленными налоговым органом обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки (Постановление АС Поволжского округа от 16 апреля 2019 г. по делу N А65-27931/2018).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 26.01.2026 N А60-12553/2025 <Неустойку за просрочку нельзя согласовать после осуществления поставки>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 6)- накладная от 13.02.2015 позволяет установить дату поставки, наименование, количество, цену товара, поставщика и покупателя, содержит подпись о получении ТМЦ без замечаний грузополучателем ИП Ч., скреплена его печатью. Эта накладная подтверждает поставку истцом товара на сумму 1 066 989 рублей. Доказательств недостоверности сведений, указанных в накладной, а также оплаты поставленного товара или его возврата истцу ответчик не представил;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 6)- накладная от 13.02.2015 позволяет установить дату поставки, наименование, количество, цену товара, поставщика и покупателя, содержит подпись о получении ТМЦ без замечаний грузополучателем ИП Ч., скреплена его печатью. Эта накладная подтверждает поставку истцом товара на сумму 1 066 989 рублей. Доказательств недостоверности сведений, указанных в накладной, а также оплаты поставленного товара или его возврата истцу ответчик не представил;
Типовая ситуация: Как учитывать материальные запасы (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Определения понятий ТМЦ (товарно-материальные ценности) и МПЗ (материально-производственные запасы) отсутствуют в действующих НПА (п. 7 Федерального стандарта N 256н). Однако с учетом сложившейся практики применения этих терминов можно считать их равнозначными.
(Издательство "Главная книга", 2026)Определения понятий ТМЦ (товарно-материальные ценности) и МПЗ (материально-производственные запасы) отсутствуют в действующих НПА (п. 7 Федерального стандарта N 256н). Однако с учетом сложившейся практики применения этих терминов можно считать их равнозначными.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 31.01.2025 по делу N А55-11246/2024 <Наличие задолженности не свидетельствует о получении налоговой выгоды>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)- контрагенты зарегистрированы и поставлены на налоговый учет как надо, в проверяемом периоде числились в ЕГРЮЛ. Исков и исполнительных производств в отношении данных бизнес-субъектов не возбуждалось. Как должники по налогам они не числились, в реестре недобросовестных поставщиков не значились. То есть свидетельств неблагонадежности деловых партнеров не наблюдается;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)- контрагенты зарегистрированы и поставлены на налоговый учет как надо, в проверяемом периоде числились в ЕГРЮЛ. Исков и исполнительных производств в отношении данных бизнес-субъектов не возбуждалось. Как должники по налогам они не числились, в реестре недобросовестных поставщиков не значились. То есть свидетельств неблагонадежности деловых партнеров не наблюдается;
Вопрос: Каковы особенности ведения бухучета в организациях ЖКХ (ТСЖ и УК)?
(Консультация эксперта, 2026)Следует отметить, что в случае приобретения УК работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества МКД у организаций и ИП от НДС освобождается реализация УК вышеуказанных работ (услуг) по стоимости, соответствующей стоимости их приобретения. Соответственно, входной НДС учитывается в стоимости таких работ (услуг). При этом не предусмотрено освобождение от НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) собственными силами УК. Поэтому входящий НДС, например, по приобретенным товарно-материальным ценностям для выполнения работ (оказания услуг) собственными силами УК может быть принят к вычету (пп. 30 п. 3 ст. 149, пп. 1 п. 2 ст. 170, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.03.2022 N СД-19-3/56, Определение Конституционного Суда РФ от 20.05.2021 N 879-О, Письмо Минстроя России от 17.09.2026 N 58039-ДН/04, Решение Верховного Суда РФ от 03.12.2020 N АКПИ20-830).
(Консультация эксперта, 2026)Следует отметить, что в случае приобретения УК работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества МКД у организаций и ИП от НДС освобождается реализация УК вышеуказанных работ (услуг) по стоимости, соответствующей стоимости их приобретения. Соответственно, входной НДС учитывается в стоимости таких работ (услуг). При этом не предусмотрено освобождение от НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) собственными силами УК. Поэтому входящий НДС, например, по приобретенным товарно-материальным ценностям для выполнения работ (оказания услуг) собственными силами УК может быть принят к вычету (пп. 30 п. 3 ст. 149, пп. 1 п. 2 ст. 170, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.03.2022 N СД-19-3/56, Определение Конституционного Суда РФ от 20.05.2021 N 879-О, Письмо Минстроя России от 17.09.2026 N 58039-ДН/04, Решение Верховного Суда РФ от 03.12.2020 N АКПИ20-830).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- излишки материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленные в результате инвентаризации;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- излишки материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленные в результате инвентаризации;
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 21.09.2023 N Ф09-6038/23 по делу N А50-18162/2022 <Налоговая начислила страховые взносы, НДФЛ, пени, штраф, ссылаясь на фиктивное заключение обществом гражданско-правовых договоров с третьими лицами, фактически осуществляющими трудовую функцию>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)- организация выдавала под отчет денежные средства для приобретения товарно-материальных ценностей;
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)- организация выдавала под отчет денежные средства для приобретения товарно-материальных ценностей;