Учет ТМЦ у ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ТМЦ у ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930 <Об уплате НДС при импорте товаров в РФ с территории государств - членов ЕАЭС по договорам поручения, комиссии, агентским договорам>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)В п. 4 ст. 151 Налогового кодекса прописано следующее. При ввозе товаров на территорию нашей страны из государств - членов ЕАЭС на основании посреднических договоров исчислить и уплатить НДС должен соответственно поверенный, комиссионер или агент (организация или индивидуальный предприниматель). Ему необходимо это сделать не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, когда он принял на учет импортированные товары.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)В п. 4 ст. 151 Налогового кодекса прописано следующее. При ввозе товаров на территорию нашей страны из государств - членов ЕАЭС на основании посреднических договоров исчислить и уплатить НДС должен соответственно поверенный, комиссионер или агент (организация или индивидуальный предприниматель). Ему необходимо это сделать не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, когда он принял на учет импортированные товары.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 26.01.2026 N А60-12553/2025 <Неустойку за просрочку нельзя согласовать после осуществления поставки>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 6)- накладная от 13.02.2015 позволяет установить дату поставки, наименование, количество, цену товара, поставщика и покупателя, содержит подпись о получении ТМЦ без замечаний грузополучателем ИП Ч., скреплена его печатью. Эта накладная подтверждает поставку истцом товара на сумму 1 066 989 рублей. Доказательств недостоверности сведений, указанных в накладной, а также оплаты поставленного товара или его возврата истцу ответчик не представил;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 6)- накладная от 13.02.2015 позволяет установить дату поставки, наименование, количество, цену товара, поставщика и покупателя, содержит подпись о получении ТМЦ без замечаний грузополучателем ИП Ч., скреплена его печатью. Эта накладная подтверждает поставку истцом товара на сумму 1 066 989 рублей. Доказательств недостоверности сведений, указанных в накладной, а также оплаты поставленного товара или его возврата истцу ответчик не представил;
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.11.2023 N 18АП-14293/2023 по делу N А76-11183/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части уплаты НДС, налога на прибыль организаций, пени и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом отклоняются доводы общества о том, что Серко О.Г. получила ТМЦ стоимостью 5 770 900 руб. в 2016 году при выходе из состава участников ООО "ПК "Север", которое занималось выпуском аналогичной продукции как не подтвержденные документально и противоречащие установленным обстоятельствам, согласно которым покупатели ИП Серко О.Г. заказывали продукцию ООО "ПКФ "Север" в 2019 году, в том числе по индивидуальным заказам. Кроме того, ООО "ПК "Север" ИНН 7415084610 с ноября 2016 года не ведет финансово-хозяйственную деятельность, сведения об остатке продукции в бухгалтерском учете не отражены, что исключает получение Серко О.Г. ТМЦ в данной организации в 2018 году.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части уплаты НДС, налога на прибыль организаций, пени и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом отклоняются доводы общества о том, что Серко О.Г. получила ТМЦ стоимостью 5 770 900 руб. в 2016 году при выходе из состава участников ООО "ПК "Север", которое занималось выпуском аналогичной продукции как не подтвержденные документально и противоречащие установленным обстоятельствам, согласно которым покупатели ИП Серко О.Г. заказывали продукцию ООО "ПКФ "Север" в 2019 году, в том числе по индивидуальным заказам. Кроме того, ООО "ПК "Север" ИНН 7415084610 с ноября 2016 года не ведет финансово-хозяйственную деятельность, сведения об остатке продукции в бухгалтерском учете не отражены, что исключает получение Серко О.Г. ТМЦ в данной организации в 2018 году.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.08.2023 N 17АП-8394/2023-АК по делу N А50-30385/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа, которым заявителю доначислены НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, пени.
Решение: Требование удовлетворено в части.В отношении расходов по операциям с ИП Шабутдиновым Р.Р. по товарной накладной на ТМЦ N 154 от 16.11.2015 на сумму 80957.3 руб. (без НДС), суд апелляционной инстанции также считает обоснованными выводы суда первой инстанции о возможности учета спорных расходов с учетом того, какие именно товарно-материальные ценности приобретались. При этом не опровергнуто, что соответствующие товарно-материальные ценности были необходимы для производства работ. Само по себе то обстоятельство, что товарная накладная датирована до заключения договора с ООО "ЦЭС" - 01.12.2015 г., не свидетельствует об отсутствии оснований для принятия спорных расходов.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа, которым заявителю доначислены НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, пени.
Решение: Требование удовлетворено в части.В отношении расходов по операциям с ИП Шабутдиновым Р.Р. по товарной накладной на ТМЦ N 154 от 16.11.2015 на сумму 80957.3 руб. (без НДС), суд апелляционной инстанции также считает обоснованными выводы суда первой инстанции о возможности учета спорных расходов с учетом того, какие именно товарно-материальные ценности приобретались. При этом не опровергнуто, что соответствующие товарно-материальные ценности были необходимы для производства работ. Само по себе то обстоятельство, что товарная накладная датирована до заключения договора с ООО "ЦЭС" - 01.12.2015 г., не свидетельствует об отсутствии оснований для принятия спорных расходов.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ N 20н, МНС РФ N ГБ-3-04/39 от 10.03.1999
"Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.06.1999 N 1804)К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно - материальные ценности сданы в бухгалтерию, отражены в регистрах учета и все товарно - материальные ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
"Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.06.1999 N 1804)К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно - материальные ценности сданы в бухгалтерию, отражены в регистрах учета и все товарно - материальные ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Приказ ФНС России от 10.02.2020 N ЕД-7-8/85@
"Об утверждении перечня документов (информации) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации (индивидуального предпринимателя) - налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) в соответствии с пунктом 2.1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.07.2020 N 58947)4. Документы бухгалтерского учета в отношении имущества, имущественных прав и обязательств организации (индивидуального предпринимателя), в том числе:
"Об утверждении перечня документов (информации) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации (индивидуального предпринимателя) - налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) в соответствии с пунктом 2.1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.07.2020 N 58947)4. Документы бухгалтерского учета в отношении имущества, имущественных прав и обязательств организации (индивидуального предпринимателя), в том числе:
Статья: Возможные риски работы с предпринимателями
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2021, N 11)- учет только тех операций, которые необходимы для получения выгоды;
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2021, N 11)- учет только тех операций, которые необходимы для получения выгоды;
Типовая ситуация: ИП на ОСН: налоги и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Доходы ИП - выручка от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) и другие поступления от предпринимательской деятельности. Доходы учитывают при поступлении денег на счет или в кассу, или при ином погашении задолженности (ст. 223 НК РФ, п. 14 Порядка учета доходов и расходов для ИП, Письмо Минфина от 16.07.2013 N 03-04-05/27723).
(Издательство "Главная книга", 2026)Доходы ИП - выручка от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) и другие поступления от предпринимательской деятельности. Доходы учитывают при поступлении денег на счет или в кассу, или при ином погашении задолженности (ст. 223 НК РФ, п. 14 Порядка учета доходов и расходов для ИП, Письмо Минфина от 16.07.2013 N 03-04-05/27723).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- излишки материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленные в результате инвентаризации;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- излишки материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленные в результате инвентаризации;
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)2. Организацией были реализованы товарно-материальные ценности (гидроцилиндры, штоки, насосные агрегаты и т.д.) по ценам, в несколько раз отличающимся от рыночных, что было учтено налоговым органом и судами в качестве одного из признаков получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными установленными налоговым органом обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки (Постановление АС Поволжского округа от 16 апреля 2019 г. по делу N А65-27931/2018).
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)2. Организацией были реализованы товарно-материальные ценности (гидроцилиндры, штоки, насосные агрегаты и т.д.) по ценам, в несколько раз отличающимся от рыночных, что было учтено налоговым органом и судами в качестве одного из признаков получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными установленными налоговым органом обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки (Постановление АС Поволжского округа от 16 апреля 2019 г. по делу N А65-27931/2018).
Статья: Социальный контракт как способ адресной социальной адаптации граждан России
(Жильцова Ю.В., Киселева А.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 2)2) представить в орган социальной защиты населения документы, подтверждающие факт расходования средств, в целях постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя или налогоплательщика налога на профессиональный доход;
(Жильцова Ю.В., Киселева А.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 2)2) представить в орган социальной защиты населения документы, подтверждающие факт расходования средств, в целях постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя или налогоплательщика налога на профессиональный доход;
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 31.01.2025 по делу N А55-11246/2024 <Наличие задолженности не свидетельствует о получении налоговой выгоды>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)- контрагенты зарегистрированы и поставлены на налоговый учет как надо, в проверяемом периоде числились в ЕГРЮЛ. Исков и исполнительных производств в отношении данных бизнес-субъектов не возбуждалось. Как должники по налогам они не числились, в реестре недобросовестных поставщиков не значились. То есть свидетельств неблагонадежности деловых партнеров не наблюдается;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)- контрагенты зарегистрированы и поставлены на налоговый учет как надо, в проверяемом периоде числились в ЕГРЮЛ. Исков и исполнительных производств в отношении данных бизнес-субъектов не возбуждалось. Как должники по налогам они не числились, в реестре недобросовестных поставщиков не значились. То есть свидетельств неблагонадежности деловых партнеров не наблюдается;
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 21.09.2023 N Ф09-6038/23 по делу N А50-18162/2022 <Налоговая начислила страховые взносы, НДФЛ, пени, штраф, ссылаясь на фиктивное заключение обществом гражданско-правовых договоров с третьими лицами, фактически осуществляющими трудовую функцию>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)- организация выдавала под отчет денежные средства для приобретения товарно-материальных ценностей;
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)- организация выдавала под отчет денежные средства для приобретения товарно-материальных ценностей;
Вопрос: Может ли ИП на УСН ("доходы минус расходы") учесть стоимость ТМЦ, приобретенных до его регистрации в качестве ИП, в том числе если оплата была произведена с личного счета физлица до регистрации в качестве ИП, а отгрузка состоялась после?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Может ли ИП на УСН ("доходы минус расходы") учесть стоимость ТМЦ, приобретенных до его регистрации в качестве ИП, в том числе если оплата была произведена с личного счета физлица до регистрации в качестве ИП, а отгрузка состоялась после?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Может ли ИП на УСН ("доходы минус расходы") учесть стоимость ТМЦ, приобретенных до его регистрации в качестве ИП, в том числе если оплата была произведена с личного счета физлица до регистрации в качестве ИП, а отгрузка состоялась после?
Вопрос: Каковы особенности ведения бухучета в организациях ЖКХ (ТСЖ и УК)?
(Консультация эксперта, 2026)Следует отметить, что в случае приобретения УК работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества МКД у организаций и ИП от НДС освобождается реализация УК вышеуказанных работ (услуг) по стоимости, соответствующей стоимости их приобретения. Соответственно, входной НДС учитывается в стоимости таких работ (услуг). При этом не предусмотрено освобождение от НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) собственными силами УК. Поэтому входящий НДС, например, по приобретенным товарно-материальным ценностям для выполнения работ (оказания услуг) собственными силами УК может быть принят к вычету (пп. 30 п. 3 ст. 149, пп. 1 п. 2 ст. 170, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.03.2022 N СД-19-3/56, Определение Конституционного Суда РФ от 20.05.2021 N 879-О, Решение Верховного Суда РФ от 03.12.2020 N АКПИ20-830).
(Консультация эксперта, 2026)Следует отметить, что в случае приобретения УК работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества МКД у организаций и ИП от НДС освобождается реализация УК вышеуказанных работ (услуг) по стоимости, соответствующей стоимости их приобретения. Соответственно, входной НДС учитывается в стоимости таких работ (услуг). При этом не предусмотрено освобождение от НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) собственными силами УК. Поэтому входящий НДС, например, по приобретенным товарно-материальным ценностям для выполнения работ (оказания услуг) собственными силами УК может быть принят к вычету (пп. 30 п. 3 ст. 149, пп. 1 п. 2 ст. 170, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.03.2022 N СД-19-3/56, Определение Конституционного Суда РФ от 20.05.2021 N 879-О, Решение Верховного Суда РФ от 03.12.2020 N АКПИ20-830).