Учет реэкспорта
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет реэкспорта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Кроме того, для возврата налога нужно обратиться в таможенный орган для внесения изменений в сведения, заявленные в ввозной ДТ. А таможня не всегда охотно возвращает НДС при реэкспорте. Иногда это право приходится отстаивать в суде <25>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Кроме того, для возврата налога нужно обратиться в таможенный орган для внесения изменений в сведения, заявленные в ввозной ДТ. А таможня не всегда охотно возвращает НДС при реэкспорте. Иногда это право приходится отстаивать в суде <25>.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Таким образом, прослеживаемости подлежат поименованные в Перечне импортные товары, которые находятся в обороте на территории РФ. При этом прослеживаемость осуществляется с момента ввоза товара на территорию РФ (или с 08.07.2021 - если товар ввезен ранее) до момента выбытия товара из оборота, в частности в случае вывоза в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) либо вывоза в государства - члены ЕАЭС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Таким образом, прослеживаемости подлежат поименованные в Перечне импортные товары, которые находятся в обороте на территории РФ. При этом прослеживаемость осуществляется с момента ввоза товара на территорию РФ (или с 08.07.2021 - если товар ввезен ранее) до момента выбытия товара из оборота, в частности в случае вывоза в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) либо вывоза в государства - члены ЕАЭС.
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 13.12.2023 N 05АП-4343/2023 по делу N А51-12957/2022
Требование: О взыскании убытков в связи с утратой товара.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, имеющиеся в деле доказательства с учетом поведения сторон в своей совокупности не подтверждают довод истца об ошибочной поставке в адрес ООО "Пинта" части товара, заявленного в ДТ N 10702070/151019/0212268 на реэкспорт.
Требование: О взыскании убытков в связи с утратой товара.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, имеющиеся в деле доказательства с учетом поведения сторон в своей совокупности не подтверждают довод истца об ошибочной поставке в адрес ООО "Пинта" части товара, заявленного в ДТ N 10702070/151019/0212268 на реэкспорт.
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2026)операции, которые облагаются по ставкам 22%, 10%, 22/122, 10/110, 0% и по которым право на вычет возникает по общим правилам: после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 10 ст. 165, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)операции, которые облагаются по ставкам 22%, 10%, 22/122, 10/110, 0% и по которым право на вычет возникает по общим правилам: после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 10 ст. 165, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ).
Статья: НДС у подрядчика при переработке в России иностранных товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)При применении процедуры реэкспорта нужно учитывать, в частности, следующее <10>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)При применении процедуры реэкспорта нужно учитывать, в частности, следующее <10>:
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при реэкспорте товаров
(КонсультантПлюс, 2026)Декларацию за квартал, в котором представили документы, подтверждающие ставку 0% по реэкспорту, заполняйте в общем порядке, с учетом таких особенностей:
(КонсультантПлюс, 2026)Декларацию за квартал, в котором представили документы, подтверждающие ставку 0% по реэкспорту, заполняйте в общем порядке, с учетом таких особенностей:
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)- копии таможенных деклараций, свидетельствующих о помещении иностранных товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, а также копии таможенных деклараций, свидетельствующих о помещении продуктов переработки, вывезенных с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории Таможенного союза, под таможенную процедуру реэкспорта, завершающую действие таможенной процедуры переработки на таможенной территории;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)- копии таможенных деклараций, свидетельствующих о помещении иностранных товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, а также копии таможенных деклараций, свидетельствующих о помещении продуктов переработки, вывезенных с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории Таможенного союза, под таможенную процедуру реэкспорта, завершающую действие таможенной процедуры переработки на таможенной территории;
Статья: Перспективы совершенствования таможенной процедуры переработки на таможенной территории для развития экспортного потенциала российской экономики
(Ступников А.А.)
("Таможенное дело", 2024, N 4)Обеспокоенность законодателя необходимостью ограничения возможности использования при совершении операций по переработке товаров ЕАЭС, облагаемых вывозными таможенными пошлинами, очевидна: поскольку возможно совершать любые операции (за исключением поименованных в п. 2 ст. 166 ТК ЕАЭС), которые в любой степени изменяют характеристики иностранных товаров, использовать при этом потенциально неограниченное количество товаров ЕАЭС, а получившиеся продукты переработки - помещать под таможенную процедуру реэкспорта и вывозить без уплаты вывозных таможенных пошлин, то это создает очень широкие возможности по вывозу товаров, облагаемых экспортными пошлинами, без их уплаты.
(Ступников А.А.)
("Таможенное дело", 2024, N 4)Обеспокоенность законодателя необходимостью ограничения возможности использования при совершении операций по переработке товаров ЕАЭС, облагаемых вывозными таможенными пошлинами, очевидна: поскольку возможно совершать любые операции (за исключением поименованных в п. 2 ст. 166 ТК ЕАЭС), которые в любой степени изменяют характеристики иностранных товаров, использовать при этом потенциально неограниченное количество товаров ЕАЭС, а получившиеся продукты переработки - помещать под таможенную процедуру реэкспорта и вывозить без уплаты вывозных таможенных пошлин, то это создает очень широкие возможности по вывозу товаров, облагаемых экспортными пошлинами, без их уплаты.
Вопрос: Как вернуть бракованный товар поставщику при импорте?
(Консультация эксперта, 2026)Если брак в товарной партии обнаружен после таможенной очистки и уплаты таможенных платежей, бракованные товары можно вернуть поставщику путем их помещения под процедуру реэкспорта с возвратом (зачетом) сумм ввозных пошлин и налогов при условии подачи декларации на товары в течение года со дня, следующего за днем их помещения под процедуру выпуска для внутреннего потребления.
(Консультация эксперта, 2026)Если брак в товарной партии обнаружен после таможенной очистки и уплаты таможенных платежей, бракованные товары можно вернуть поставщику путем их помещения под процедуру реэкспорта с возвратом (зачетом) сумм ввозных пошлин и налогов при условии подачи декларации на товары в течение года со дня, следующего за днем их помещения под процедуру выпуска для внутреннего потребления.
Вопрос: Каков порядок взаимодействия с ФТС России при подтверждении фактического вывоза товаров с таможенной территории ЕАЭС?
(Консультация эксперта, 2026)При этом необходимо учитывать, что документы либо реестры для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% представляются налогоплательщиками в срок не позднее 180 календарных дней считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, реэкспорта, свободной таможенной зоны (п. 9 ст. 165 НК РФ, Письмо ФНС России N ЕА-4-15/3388@).
(Консультация эксперта, 2026)При этом необходимо учитывать, что документы либо реестры для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% представляются налогоплательщиками в срок не позднее 180 календарных дней считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, реэкспорта, свободной таможенной зоны (п. 9 ст. 165 НК РФ, Письмо ФНС России N ЕА-4-15/3388@).
Вопрос: Организация оказывает услуги транспортной экспедиции по организации международной перевозки груза с территории РФ в Индию. Перевозка будет осуществляться сначала по территории РФ железнодорожным транспортом, затем водным транспортом. Вправе ли организация применить нулевую ставку НДС ко всей стоимости услуг?
(Консультация эксперта, 2024)При этом для подтверждения правомерности применения в отношении указанных услуг нулевой ставки налога на добавленную стоимость в налоговые органы представляются документы, предусмотренные п. 5 ст. 165 НК РФ, а именно реестр перевозочных документов, оформляемых при перевозках товаров в международном сообщении, с указанием в нем номеров перевозочных документов, наименований или кодов входных и выходных пограничных и (или) припортовых железнодорожных станций, стоимости работ (услуг), а также номеров деклараций на товары, по которым такие товары помещались под таможенную процедуру экспорта, реэкспорта или таможенного транзита.
(Консультация эксперта, 2024)При этом для подтверждения правомерности применения в отношении указанных услуг нулевой ставки налога на добавленную стоимость в налоговые органы представляются документы, предусмотренные п. 5 ст. 165 НК РФ, а именно реестр перевозочных документов, оформляемых при перевозках товаров в международном сообщении, с указанием в нем номеров перевозочных документов, наименований или кодов входных и выходных пограничных и (или) припортовых железнодорожных станций, стоимости работ (услуг), а также номеров деклараций на товары, по которым такие товары помещались под таможенную процедуру экспорта, реэкспорта или таможенного транзита.
Вопрос: О применении ставки НДС 0% к операциям по ремонту, производимым в РФ в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-07-15/7242)В соответствии с подпунктом 2.6 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогообложение НДС при реализации работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, производится по ставке НДС в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 3.6 статьи 165 Кодекса, в том числе копий таможенных деклараций, свидетельствующих о помещении иностранных товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, а также копий таможенных деклараций, свидетельствующих о помещении продуктов переработки, вывезенных с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории ЕАЭС, под таможенную процедуру реэкспорта, завершающую действие таможенной процедуры переработки на таможенной территории.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-07-15/7242)В соответствии с подпунктом 2.6 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогообложение НДС при реализации работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, производится по ставке НДС в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 3.6 статьи 165 Кодекса, в том числе копий таможенных деклараций, свидетельствующих о помещении иностранных товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, а также копий таможенных деклараций, свидетельствующих о помещении продуктов переработки, вывезенных с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории ЕАЭС, под таможенную процедуру реэкспорта, завершающую действие таможенной процедуры переработки на таможенной территории.