Учет расходов по премированию сотрудников
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов по премированию сотрудников (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов по налогу на прибыль суммы выплат к праздникам, юбилеям
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик учел в расходах суммы выплат (премий и т.п.) работникам к профессиональным праздникам, знаменательным и персональным юбилейным датам и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик учел в расходах суммы выплат (премий и т.п.) работникам к профессиональным праздникам, знаменательным и персональным юбилейным датам и т.п.
Важнейшая практика по ст. 255 НК РФНельзя учитывать в расходах на оплату труда единовременные выплаты при выходе работников на пенсию >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 4. НАЛОГОВЫЕ РИСКИ УЧЕТА РАСХОДОВ НА ПРЕМИИ
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 4. НАЛОГОВЫЕ РИСКИ УЧЕТА РАСХОДОВ НА ПРЕМИИ
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях потребительской кооперации"
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)На эту статью относят расходы на оплату труда работников списочного состава предприятия, включая работников охраны (службы безопасности), с учетом премии за результаты хозяйственной деятельности, стимулирующие и компенсирующие выплаты (в т.ч. компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством), компенсации, выплачиваемые в установленных законодательством размерах женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста, а также расходы на оплату труда работников несписочного состава за выполненные работы по заключенным договорам, нарядам, счетам.
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)На эту статью относят расходы на оплату труда работников списочного состава предприятия, включая работников охраны (службы безопасности), с учетом премии за результаты хозяйственной деятельности, стимулирующие и компенсирующие выплаты (в т.ч. компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством), компенсации, выплачиваемые в установленных законодательством размерах женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста, а также расходы на оплату труда работников несписочного состава за выполненные работы по заключенным договорам, нарядам, счетам.
Приказ Росстата от 11.11.2025 N 625
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью общедоступных (публичных) библиотек, организаций культурно-досугового типа, музеев, театров, работой парков культуры и отдыха (городских садов), деятельностью концертных организаций, самостоятельных коллективов, цирков, цирковых коллективов, зоопарков (зоосадов), сведений о персонале организаций культуры и искусства"В графе 11 (из графы 10) приводятся данные о суммарной величине финансовых средств, израсходованных на оплату труда работников. Сюда включаются выплаты по должностным окладам, надбавки, премии, материальная помощь и другие виды денежных вознаграждений. Учитываются расходы по кодам 211 и 213 классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью общедоступных (публичных) библиотек, организаций культурно-досугового типа, музеев, театров, работой парков культуры и отдыха (городских садов), деятельностью концертных организаций, самостоятельных коллективов, цирков, цирковых коллективов, зоопарков (зоосадов), сведений о персонале организаций культуры и искусства"В графе 11 (из графы 10) приводятся данные о суммарной величине финансовых средств, израсходованных на оплату труда работников. Сюда включаются выплаты по должностным окладам, надбавки, премии, материальная помощь и другие виды денежных вознаграждений. Учитываются расходы по кодам 211 и 213 классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При этом Минфин России исходит из допустимости учета в составе расходов сумм страховых взносов, начисляемых на выплачиваемые работникам премии, вне зависимости от того, учитываются ли в числе расходов сами суммы таких премий <4>.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При этом Минфин России исходит из допустимости учета в составе расходов сумм страховых взносов, начисляемых на выплачиваемые работникам премии, вне зависимости от того, учитываются ли в числе расходов сами суммы таких премий <4>.
Вопрос: В каком порядке создается и используется резерв на выплату вознаграждений (премий) работникам организации в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2026)Резерв на выплату вознаграждений (премий) работникам создается в бухгалтерском учете исходя из предполагаемой суммы расходов на выплату вознаграждений с учетом страховых взносов. Резерв используется в момент фактического начисления вознаграждения работникам, под которые он создавался.
(Консультация эксперта, 2026)Резерв на выплату вознаграждений (премий) работникам создается в бухгалтерском учете исходя из предполагаемой суммы расходов на выплату вознаграждений с учетом страховых взносов. Резерв используется в момент фактического начисления вознаграждения работникам, под которые он создавался.
Вопрос: Заключен ДМС на работников на срок более года. Увольняется работник, страховая организация исключает его из списка застрахованных лиц и возвращает сумму страховой премии. Трудовой договор расторгнут раньше, чем работник исключен из списка. Какие последствия по налогу на прибыль, страховым взносам и НДФЛ возникают?
(Консультация эксперта, 2026)Если после увольнения работник исключен из списка застрахованных лиц, но вместо него в список включен новый работник, то следует продолжать учитывать страховую премию (взнос) в расходах в том же порядке, что и ранее. Это связано с тем, что договор продолжает действовать и срок его действия остается прежним. А изменения в списке застрахованных лиц на возможность учета расходов в целях налогообложения не влияют. Такие расходы учитываются с учетом ограничений, предусмотренных п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ, Письма Минфина России от 16.04.2025 N 03-15-06/38070 (п. 1), от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50307, от 01.02.2019 N 03-03-06/1/5947).
(Консультация эксперта, 2026)Если после увольнения работник исключен из списка застрахованных лиц, но вместо него в список включен новый работник, то следует продолжать учитывать страховую премию (взнос) в расходах в том же порядке, что и ранее. Это связано с тем, что договор продолжает действовать и срок его действия остается прежним. А изменения в списке застрахованных лиц на возможность учета расходов в целях налогообложения не влияют. Такие расходы учитываются с учетом ограничений, предусмотренных п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ, Письма Минфина России от 16.04.2025 N 03-15-06/38070 (п. 1), от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50307, от 01.02.2019 N 03-03-06/1/5947).
Вопрос: В каком порядке работодатель проводит вакцинацию работников?
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2026)Как в налоговом учете отражаются расходы на выплату премии работникам за вакцинацию от коронавирусной инфекции, облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2026)Как в налоговом учете отражаются расходы на выплату премии работникам за вакцинацию от коронавирусной инфекции, облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами?
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.5. В каком периоде при методе начисления учесть премии сотрудников за 2024 г. - в 2024 или 2025 гг.
(КонсультантПлюс, 2025)2.5. В каком периоде при методе начисления учесть премии сотрудников за 2024 г. - в 2024 или 2025 гг.
Путеводитель. Как облагаются налогами и страховыми взносами премии, выплаченные работникам
(КонсультантПлюс, 2026)Разовые премии, выплаченные работникам за их производственные результаты, можно учесть в расходах на оплату труда, если соблюдаются определенные условия.
(КонсультантПлюс, 2026)Разовые премии, выплаченные работникам за их производственные результаты, можно учесть в расходах на оплату труда, если соблюдаются определенные условия.
Статья: Нюансы налогового учета единовременной премии и премии при расчете среднего заработка
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)В организации было принято решение о выплате единовременной премии работникам. Возникают ли риски в случае учета ее в составе расходов для целей налога на прибыль организаций? Также компанию интересует вопрос относительно учета премии в расчете среднего заработка.
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)В организации было принято решение о выплате единовременной премии работникам. Возникают ли риски в случае учета ее в составе расходов для целей налога на прибыль организаций? Также компанию интересует вопрос относительно учета премии в расчете среднего заработка.
Статья: Расходы на оплату труда: ассорти вопросов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)- премии уволенным работникам - при условии, что они выплачены на основании локальных ненормативных актов и за период, когда эти работники состояли с работодателями в трудовых отношениях (см. Письма Минфина России от 20.02.2021 N 03-03-06/1/12061, от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106100). Арбитры также считают, что отсутствие трудовых отношений с работником в периоде издания приказа о премировании само по себе не является основанием для исключения из состава расходов на оплату труда, учитываемых при налогообложении, расходов на выплату премии уволенному работнику (см., например, Постановление АС ПО от 19.06.2020 N Ф06-60980/2020 по делу N А12-25274/2019);
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)- премии уволенным работникам - при условии, что они выплачены на основании локальных ненормативных актов и за период, когда эти работники состояли с работодателями в трудовых отношениях (см. Письма Минфина России от 20.02.2021 N 03-03-06/1/12061, от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106100). Арбитры также считают, что отсутствие трудовых отношений с работником в периоде издания приказа о премировании само по себе не является основанием для исключения из состава расходов на оплату труда, учитываемых при налогообложении, расходов на выплату премии уволенному работнику (см., например, Постановление АС ПО от 19.06.2020 N Ф06-60980/2020 по делу N А12-25274/2019);
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете создать и использовать резерв на выплату работникам годовых премий и ежегодных вознаграждений за выслугу лет
(КонсультантПлюс, 2026)Оценочные обязательства, признанные в связи с предстоящей выплатой работникам годовых премий и ежегодных вознаграждений за выслугу лет, в бухгалтерском учете отражают на счете 96 "Резервы предстоящих расходов". Создание и увеличение оценочного обязательства показывают по кредиту счета, а использование и уменьшение в связи с избыточностью признанных сумм - по дебету.
(КонсультантПлюс, 2026)Оценочные обязательства, признанные в связи с предстоящей выплатой работникам годовых премий и ежегодных вознаграждений за выслугу лет, в бухгалтерском учете отражают на счете 96 "Резервы предстоящих расходов". Создание и увеличение оценочного обязательства показывают по кредиту счета, а использование и уменьшение в связи с избыточностью признанных сумм - по дебету.
Готовое решение: Как учитывать расходы на добровольное медицинское страхование, если застрахованный работник уволился
(КонсультантПлюс, 2026)Если после увольнения работник исключен из списка застрахованных лиц, но вместо него в список включен новый сотрудник, то продолжайте учитывать страховую премию (взнос) в расходах в том же порядке, что и ранее. Это связано с тем, что договор продолжает действовать и срок его действия остается прежним. А изменения в списке застрахованных лиц на возможность учета расходов в целях налогообложения не влияют (п. 16 ст. 255 НК РФ, Письма Минфина России от 16.04.2025 N 03-15-06/38070 (п. 1), от 01.02.2019 N 03-03-06/1/5947). Такие расходы учитываются с учетом ограничений, предусмотренных п. 16 ст. 255 НК РФ (Письма Минфина России от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50307, от 01.02.2019 N 03-03-06/1/5947).
(КонсультантПлюс, 2026)Если после увольнения работник исключен из списка застрахованных лиц, но вместо него в список включен новый сотрудник, то продолжайте учитывать страховую премию (взнос) в расходах в том же порядке, что и ранее. Это связано с тем, что договор продолжает действовать и срок его действия остается прежним. А изменения в списке застрахованных лиц на возможность учета расходов в целях налогообложения не влияют (п. 16 ст. 255 НК РФ, Письма Минфина России от 16.04.2025 N 03-15-06/38070 (п. 1), от 01.02.2019 N 03-03-06/1/5947). Такие расходы учитываются с учетом ограничений, предусмотренных п. 16 ст. 255 НК РФ (Письма Минфина России от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50307, от 01.02.2019 N 03-03-06/1/5947).