Учет расходов на ремонт кровли здания
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов на ремонт кровли здания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.10.2024 N 12АП-6703/2024 по делу N А57-25066/2023
Требование: О признании недействительным решения общего собрания собственников помещений нежилого здания.
Решение: Требование удовлетворено.Таким образом, по смыслу приведенных положений, с учетом аналогии закона (ст. 6 ГК РФ), суд считает, что включение в состав сметы расходов на содержание и эксплуатацию здания статьи "Резервный фонд на текущий и капитальный ремонт инж.систем, здания, кровли Лит. А1 и инж.систем" при отсутствии решения собственников об аккумулировании накоплений на отдельном специальном счете, является необоснованным, поскольку получение в качестве платы ответчиком на его счет денежных средств не гарантирует возврат денежных средств, не использованных ответчиком для оплаты оказанных услуг и (или) выполненных работ по капитальному ремонту общего имущества в нежилом здании, равно как и их использование исключительно по назначению - на осуществление объективно необходимого капитального ремонта общего имущества собственников помещений.
Требование: О признании недействительным решения общего собрания собственников помещений нежилого здания.
Решение: Требование удовлетворено.Таким образом, по смыслу приведенных положений, с учетом аналогии закона (ст. 6 ГК РФ), суд считает, что включение в состав сметы расходов на содержание и эксплуатацию здания статьи "Резервный фонд на текущий и капитальный ремонт инж.систем, здания, кровли Лит. А1 и инж.систем" при отсутствии решения собственников об аккумулировании накоплений на отдельном специальном счете, является необоснованным, поскольку получение в качестве платы ответчиком на его счет денежных средств не гарантирует возврат денежных средств, не использованных ответчиком для оплаты оказанных услуг и (или) выполненных работ по капитальному ремонту общего имущества в нежилом здании, равно как и их использование исключительно по назначению - на осуществление объективно необходимого капитального ремонта общего имущества собственников помещений.
Определение Верховного Суда РФ от 10.04.2023 N 306-ЭС23-3124 по делу N А57-14718/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по соглашению о компенсации взаимных расходов, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, поскольку подтверждены факты несения истцом заявленных расходов и допущенного ответчиком нарушения обязательств по соглашению, расчеты задолженности и процентов скорректированы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При указанных обстоятельствах, суд определяя сумму расходов, понесенных истцом на ремонт кровли помещений и части фасада здания, учел 410 000 руб., предусмотренных договором подряда от 18.06.2018 N 077, а не определенной экспертом рыночной цены в сумме 276 850 руб. 46 коп.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по соглашению о компенсации взаимных расходов, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, поскольку подтверждены факты несения истцом заявленных расходов и допущенного ответчиком нарушения обязательств по соглашению, расчеты задолженности и процентов скорректированы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При указанных обстоятельствах, суд определяя сумму расходов, понесенных истцом на ремонт кровли помещений и части фасада здания, учел 410 000 руб., предусмотренных договором подряда от 18.06.2018 N 077, а не определенной экспертом рыночной цены в сумме 276 850 руб. 46 коп.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет расходов на ремонт кровли здания
(Ларцева Л.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9)"Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9
(Ларцева Л.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9)"Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Речь идет про ситуации, когда, по мнению аудиторов, критерий для капитализации "частота/периодичность проведения ремонта" не выполняется.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Речь идет про ситуации, когда, по мнению аудиторов, критерий для капитализации "частота/периодичность проведения ремонта" не выполняется.
Нормативные акты
Приказ ФАС России от 02.07.2024 N 437/24
"Об отсутствии оснований для отмены постановления Региональной службы по тарифам Ростовской области от 28.11.2023 N 751 "Об установлении тарифов в сфере холодного водоснабжения и водоотведения ОАО "Исток" (ИНН 6147005538) на 2024 - 2028 годы"Орган регулирования отмечает, что в период с 2019 по 2023 годы ОАО "Исток" для оказания услуг использовало как собственное имущество, так и муниципальные водопроводные и канализационные сети, переданные по договору аренды объектов водоснабжения и водоотведения, находящихся в муниципальной собственности г. Каменск-Шахтинский, от 28.12.2007 N 117. Согласно пункту 5.2 указанного договора текущий ремонт имущества осуществляется за счет средств арендатора. В связи с отсутствием в производственной программе ОАО "Исток" мероприятий по капитальному ремонту объектов коммунальной инфраструктуры и обосновывающих документов при установлении тарифов на 2019 - 2023 годы, в базовый уровень операционных расходов не были включены затраты на выполнение капитальных ремонтов. При регулировании тарифов на 2024 год расходы на капитальный ремонт, предусмотренные производственной программой, учтены в составе необходимой валовой выручки ОАО "Исток".
"Об отсутствии оснований для отмены постановления Региональной службы по тарифам Ростовской области от 28.11.2023 N 751 "Об установлении тарифов в сфере холодного водоснабжения и водоотведения ОАО "Исток" (ИНН 6147005538) на 2024 - 2028 годы"Орган регулирования отмечает, что в период с 2019 по 2023 годы ОАО "Исток" для оказания услуг использовало как собственное имущество, так и муниципальные водопроводные и канализационные сети, переданные по договору аренды объектов водоснабжения и водоотведения, находящихся в муниципальной собственности г. Каменск-Шахтинский, от 28.12.2007 N 117. Согласно пункту 5.2 указанного договора текущий ремонт имущества осуществляется за счет средств арендатора. В связи с отсутствием в производственной программе ОАО "Исток" мероприятий по капитальному ремонту объектов коммунальной инфраструктуры и обосновывающих документов при установлении тарифов на 2019 - 2023 годы, в базовый уровень операционных расходов не были включены затраты на выполнение капитальных ремонтов. При регулировании тарифов на 2024 год расходы на капитальный ремонт, предусмотренные производственной программой, учтены в составе необходимой валовой выручки ОАО "Исток".
Письмо УФНС РФ по МО от 24.03.2005 N 22-22/751
"О налоге на прибыль"Согласно договору аренды недвижимости арендатор обязан своевременно производить все виды необходимого текущего и капитального ремонта арендованной недвижимости за свой счет. Следовательно, арендатор для целей налогообложения может учесть в составе своих расходов только затраты по ремонту арендуемого помещения.
"О налоге на прибыль"Согласно договору аренды недвижимости арендатор обязан своевременно производить все виды необходимого текущего и капитального ремонта арендованной недвижимости за свой счет. Следовательно, арендатор для целей налогообложения может учесть в составе своих расходов только затраты по ремонту арендуемого помещения.
Административная практика
Решение Магаданского УФАС России от 23.03.2020 по делу N 049/07/3.2-90/2020
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило обращение о неправомерных действиях Заказчика, выразившихся в установлении в закупочной документации порядка рассмотрения ценовых предложений участников, осуществляемого в соответствии с единственным критерием выбора победителя - цена договора (цена заявки) в едином базисе без учета НДС, с последующим формированием по итогам этого ранжирования заявок по мере повышения цены заявки.
Решение: Жалоба признана необоснованной.3. Согласно доводу жалобы в локальном сметном расчете, являющемся частью документации о закупке и основанием для определения начальной (максимальной) цены договора, учтены расходы, связанные с оплатой НДС. Таким образом, предусмотрено формирование цены контракта с учетом НДС. По мнению Заявителя, данное обстоятельство указывает на необоснованность установления Заказчиком начальной (максимальной) цены договора без учета НДС, который включается в расходы подрядчика при выполнении работ на приобретение материалов, использование механизмов.
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило обращение о неправомерных действиях Заказчика, выразившихся в установлении в закупочной документации порядка рассмотрения ценовых предложений участников, осуществляемого в соответствии с единственным критерием выбора победителя - цена договора (цена заявки) в едином базисе без учета НДС, с последующим формированием по итогам этого ранжирования заявок по мере повышения цены заявки.
Решение: Жалоба признана необоснованной.3. Согласно доводу жалобы в локальном сметном расчете, являющемся частью документации о закупке и основанием для определения начальной (максимальной) цены договора, учтены расходы, связанные с оплатой НДС. Таким образом, предусмотрено формирование цены контракта с учетом НДС. По мнению Заявителя, данное обстоятельство указывает на необоснованность установления Заказчиком начальной (максимальной) цены договора без учета НДС, который включается в расходы подрядчика при выполнении работ на приобретение материалов, использование механизмов.
Решение Калужского УФАС России от 01.08.2025 по делу N 040/10/104-581/2025
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Согласно п. 1.1. Контракта установлено, что Подрядчик обязуется выполнить предусмотренные контрактом работы по капитальному ремонту здания МБУК "Калужский дом музыки", расположенного по адресу: <...> (ремонт кровли) (далее - объект), в сроки, предусмотренные контрактом, с учетом графика выполнения работ, который является приложением N 5 к электронному контракту и его неотъемлемой частью (далее - график выполнения работ) и сдать объект готовый к эксплуатации в установленном порядке, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную настоящим контрактом цену.
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Согласно п. 1.1. Контракта установлено, что Подрядчик обязуется выполнить предусмотренные контрактом работы по капитальному ремонту здания МБУК "Калужский дом музыки", расположенного по адресу: <...> (ремонт кровли) (далее - объект), в сроки, предусмотренные контрактом, с учетом графика выполнения работ, который является приложением N 5 к электронному контракту и его неотъемлемой частью (далее - график выполнения работ) и сдать объект готовый к эксплуатации в установленном порядке, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную настоящим контрактом цену.
"Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)УФНС по Московской области в письме от 24.03.2005 N 22-22/751 сообщило, что арендатор в целях налогообложения может учесть в своих затратах только ремонт арендуемой части помещения. По условиям представленного договора аренды кровля здания не является арендуемым помещением, поэтому расходы арендатора на ремонт кровли нельзя признать экономически обоснованными и они не должны уменьшать налогооблагаемую прибыль.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)УФНС по Московской области в письме от 24.03.2005 N 22-22/751 сообщило, что арендатор в целях налогообложения может учесть в своих затратах только ремонт арендуемой части помещения. По условиям представленного договора аренды кровля здания не является арендуемым помещением, поэтому расходы арендатора на ремонт кровли нельзя признать экономически обоснованными и они не должны уменьшать налогооблагаемую прибыль.
Вопрос: ...Организация выполняет ремонт кровли собственными силами. Согласно учетной политике резерв на ремонт ОС не создается. Перед началом работ оформлена дефектная ведомость, подтверждающая наличие повреждений кровли. Списание на расходы использованных при ремонте материалов проводилось ежемесячно. Расходы по ремонту кровли включены в два налоговых периода - 2010 и 2011 гг. Когда оформляется акт по форме N ОС-3 (ремонт будет закончен в 2011 г.)? Вызовет ли претензии в случае налоговой проверки организации за 2010 г. то, что при исчислении налога на прибыль учтены расходы по ремонту кровли без акта? Оформляются ли акты на ремонт здания многократно по мере выполнения работ, если в здании практически ежемесячно выполняется текущий ремонт кабинетов и т.д.?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация выполняет ремонт кровли производственного здания собственными силами. Согласно учетной политике резерв на ремонт ОС не создается. Для подтверждения расходов на ремонт перед началом работ была оформлена дефектная ведомость, подтверждающая наличие повреждений кровли. Списание на расходы материалов, использованных при ремонте, проводилось по требованиям-накладным ежемесячно. Ремонт производится в течение нескольких месяцев, и расходы по ремонту кровли включены в два налоговых периода - 2010 и 2011 гг.
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация выполняет ремонт кровли производственного здания собственными силами. Согласно учетной политике резерв на ремонт ОС не создается. Для подтверждения расходов на ремонт перед началом работ была оформлена дефектная ведомость, подтверждающая наличие повреждений кровли. Списание на расходы материалов, использованных при ремонте, проводилось по требованиям-накладным ежемесячно. Ремонт производится в течение нескольких месяцев, и расходы по ремонту кровли включены в два налоговых периода - 2010 и 2011 гг.
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 12)Общество приобрело право собственности на 507/1000 доли в здании. В договоре купли-продажи не установлено, какой именно частью здания вправе пользоваться общество исходя из принадлежащей ему доли в общей собственности. Общество отремонтировало кровлю здания, стоимость работ полностью учло при исчислении налога на прибыль. Суд указал, что расходы на капитальный ремонт общего имущества могут быть приняты для целей налогообложения прибыли только пропорционально доле общества в праве общей долевой собственности, т.е. в размере 507/1000 суммы ремонта. Суд отклонил довод общества о том, что расходы обоснованны, т.к. общество эксплуатирует последние этажи здания и заинтересовано в исправном состоянии кровли.
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 12)Общество приобрело право собственности на 507/1000 доли в здании. В договоре купли-продажи не установлено, какой именно частью здания вправе пользоваться общество исходя из принадлежащей ему доли в общей собственности. Общество отремонтировало кровлю здания, стоимость работ полностью учло при исчислении налога на прибыль. Суд указал, что расходы на капитальный ремонт общего имущества могут быть приняты для целей налогообложения прибыли только пропорционально доле общества в праве общей долевой собственности, т.е. в размере 507/1000 суммы ремонта. Суд отклонил довод общества о том, что расходы обоснованны, т.к. общество эксплуатирует последние этажи здания и заинтересовано в исправном состоянии кровли.
Статья: Ремонтируем ОС. Учитываем расходы
(Лунина О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)От редакции. О ремонте отдельных частей недвижимого имущества мы рассказывали на страницах нашего журнала (Л. Ларцева "Учет расходов на ремонт кровли здания", N 9, 2013).
(Лунина О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)От редакции. О ремонте отдельных частей недвижимого имущества мы рассказывали на страницах нашего журнала (Л. Ларцева "Учет расходов на ремонт кровли здания", N 9, 2013).
Тематический выпуск: Расходы для целей налогообложения: документирование, налоговый учет, арбитражная практика
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 11)Отметим, что большинство споров по данному вопросу возникают именно из-за того, что налоговый орган считает выполнение организацией, осуществившей ремонт, "не своих" обязанностей. Либо если арендуется часть основного средства (здания), то арендатор при выполнении его ремонта может учесть в расходах только ремонт "своих квадратных метров".
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 11)Отметим, что большинство споров по данному вопросу возникают именно из-за того, что налоговый орган считает выполнение организацией, осуществившей ремонт, "не своих" обязанностей. Либо если арендуется часть основного средства (здания), то арендатор при выполнении его ремонта может учесть в расходах только ремонт "своих квадратных метров".
Статья: Учреждение оспорило решение казначейства в суде
(Тончин А.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)В бюджетном учете учреждения расходы на проведение работ по ремонту кровли здания отнесены на дебет счета 1 106 31 310 и кредит счета 1 302 25 730.
(Тончин А.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)В бюджетном учете учреждения расходы на проведение работ по ремонту кровли здания отнесены на дебет счета 1 106 31 310 и кредит счета 1 302 25 730.