Учет переплаты заработной платы
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет переплаты заработной платы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по кадровым вопросам. Заработная плата. Ответственность за невыплату заработной платы- Как отразить в учете учреждения удержание из заработной платы излишне выплаченных отпускных при увольнении работника
Готовое решение: Как учреждению списать дебиторскую задолженность по заработной плате
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете излишне выплаченную зарплату при увольнении
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете излишне выплаченную зарплату при увольнении
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил бездействия инспекции, заключавшееся в неотражении переплаты НДФЛ на ЕНС, излишне уплаченного в 2018 году. Инспекция указала, что с момента уплаты спорной суммы прошло более трех лет, следовательно, указанная сумма не подлежала учету при формировании сальдо на ЕНС. Суд указал, что общество не доказало наличие переплаты. Так, по итогам проверки налоговый орган установил, что в III и IV кварталах 2018 года общество произвело начисления по заработной плате, что отражено в банковской выписке, однако не предоставило в налоговый орган отчетность 6-НДФЛ и налоговую декларацию. Непредоставление налоговой декларации не позволило налоговому орган сделать вывод о наличии переплаты в соответствующих периодах. Суд также признал обоснованным довод инспекции о том, что спорная сумма не подлежит учету при формировании сальдо на ЕНС, так как с момента ее уплаты прошло более трех лет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил бездействия инспекции, заключавшееся в неотражении переплаты НДФЛ на ЕНС, излишне уплаченного в 2018 году. Инспекция указала, что с момента уплаты спорной суммы прошло более трех лет, следовательно, указанная сумма не подлежала учету при формировании сальдо на ЕНС. Суд указал, что общество не доказало наличие переплаты. Так, по итогам проверки налоговый орган установил, что в III и IV кварталах 2018 года общество произвело начисления по заработной плате, что отражено в банковской выписке, однако не предоставило в налоговый орган отчетность 6-НДФЛ и налоговую декларацию. Непредоставление налоговой декларации не позволило налоговому орган сделать вывод о наличии переплаты в соответствующих периодах. Суд также признал обоснованным довод инспекции о том, что спорная сумма не подлежит учету при формировании сальдо на ЕНС, так как с момента ее уплаты прошло более трех лет.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В целях сокрытия недоплаты НДФЛ и страховых взносов общество регулярно оформляло кассовые документы о возврате излишне выплаченной заработной платы. При этом оформление "возврата" происходило ежемесячно непосредственно в день выплат либо через 2 - 3 дня после зачисления денежных средств на счет работника. Судом также учтены: невозможность возврата денежных средств в кассу общества ввиду нахождения работников в удаленных командировках; оформление "возврата" в кассу при наличии задолженности работодателя по выплате заработной платы; оформление "возвращенных" наличных денежных средств как выданных под отчет через кассу, как выплаченных в виде возвратов "займов" аффилированным лицам и др.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В целях сокрытия недоплаты НДФЛ и страховых взносов общество регулярно оформляло кассовые документы о возврате излишне выплаченной заработной платы. При этом оформление "возврата" происходило ежемесячно непосредственно в день выплат либо через 2 - 3 дня после зачисления денежных средств на счет работника. Судом также учтены: невозможность возврата денежных средств в кассу общества ввиду нахождения работников в удаленных командировках; оформление "возврата" в кассу при наличии задолженности работодателя по выплате заработной платы; оформление "возвращенных" наличных денежных средств как выданных под отчет через кассу, как выплаченных в виде возвратов "займов" аффилированным лицам и др.
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: Нужно ли при расчете отпускных учитывать неотработанный месяц до отпуска, который начинается с 1-го числа следующего месяца?
(Консультация эксперта, Минтруд России, 2026)В расчет среднего заработка включается полный месяц. Поскольку расчетным периодом является период с 01.07.2025 по 30.06.2026, для расчета отпускных учитывается полная заработная плата за июнь 2026 г.
(Консультация эксперта, Минтруд России, 2026)В расчет среднего заработка включается полный месяц. Поскольку расчетным периодом является период с 01.07.2025 по 30.06.2026, для расчета отпускных учитывается полная заработная плата за июнь 2026 г.
Готовое решение: Как учитывать операции на счете 401 28 "Расходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году"
(КонсультантПлюс, 2026)операции по восстановлению в бухгалтерском (бюджетном) учете сумм излишне выплаченной заработной платы. Такие операции относите на подстатью 211 "Заработная плата" КОСГУ (п. 10.1.1 Порядка N 209н);
(КонсультантПлюс, 2026)операции по восстановлению в бухгалтерском (бюджетном) учете сумм излишне выплаченной заработной платы. Такие операции относите на подстатью 211 "Заработная плата" КОСГУ (п. 10.1.1 Порядка N 209н);
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)К случаям начисления излишней заработной платы вследствие неправильного применения законодательства в полной мере относится начисление заработной платы на основании недостоверных данных табельного учета.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)К случаям начисления излишней заработной платы вследствие неправильного применения законодательства в полной мере относится начисление заработной платы на основании недостоверных данных табельного учета.
Готовое решение: Как уволить работницу по собственному желанию во время декретного отпуска - отпуска по беременности и родам
(КонсультантПлюс, 2026)Рассчитывая компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, имейте в виду, что отпуск по беременности и родам учитывается при определении числа дней неиспользованного отпуска, но дни отпуска по беременности и родам и оплата за них не учитываются при подсчете среднего заработка. Если ежегодный отпуск работнице был предоставлен авансом, вы можете удержать излишне выплаченные отпускные (за неотработанные дни отпуска), но в размере не более 20% от зарплаты, выплачиваемой при увольнении.
(КонсультантПлюс, 2026)Рассчитывая компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, имейте в виду, что отпуск по беременности и родам учитывается при определении числа дней неиспользованного отпуска, но дни отпуска по беременности и родам и оплата за них не учитываются при подсчете среднего заработка. Если ежегодный отпуск работнице был предоставлен авансом, вы можете удержать излишне выплаченные отпускные (за неотработанные дни отпуска), но в размере не более 20% от зарплаты, выплачиваемой при увольнении.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных обстоятельств.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных обстоятельств.
Готовое решение: Как учитывать операции на счете 0 401 29 000 "Расходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году"
(КонсультантПлюс, 2026)операции по восстановлению в бухгалтерском (бюджетном) учете сумм излишне выплаченной заработной платы. Такие операции относите на подстатью 211 "Заработная плата" КОСГУ (п. 10.1.1 Порядка N 209н);
(КонсультантПлюс, 2026)операции по восстановлению в бухгалтерском (бюджетном) учете сумм излишне выплаченной заработной платы. Такие операции относите на подстатью 211 "Заработная плата" КОСГУ (п. 10.1.1 Порядка N 209н);
Статья: Переплата отпускных: как вернуть?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)В налоговом учете расходы по заработной плате в сумме 20 000 руб. аннулированы. Переплата НДФЛ в размере 2 600 руб. будет зачтена в счет предстоящих платежей в бюджет после принятия налоговой инспекцией соответствующего решения на основании заявления налогового агента.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)В налоговом учете расходы по заработной плате в сумме 20 000 руб. аннулированы. Переплата НДФЛ в размере 2 600 руб. будет зачтена в счет предстоящих платежей в бюджет после принятия налоговой инспекцией соответствующего решения на основании заявления налогового агента.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 18.08.2025 N 46-КГ25-8-К6 <ВС РФ: что такое счетная ошибка?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Бухгалтер при начислении зарплаты работнику в программе не проставила запятую в показателе, отражающем количество отработанных смен. Вместо фактически отработанных смен - 10,64 (согласно табелю учета рабочего времени) проставила количество отработанных смен, равное 1064 сменам. В связи с этим бухгалтер неверно рассчитала заработную плату и выплатила излишне почти 2 млн руб.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Бухгалтер при начислении зарплаты работнику в программе не проставила запятую в показателе, отражающем количество отработанных смен. Вместо фактически отработанных смен - 10,64 (согласно табелю учета рабочего времени) проставила количество отработанных смен, равное 1064 сменам. В связи с этим бухгалтер неверно рассчитала заработную плату и выплатила излишне почти 2 млн руб.