Бухгалтерский учет опционной премии
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет опционной премии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет хеджирования денежных потоков по операциям с опционами
(Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 12)Опцион даже, как ценная бумага, продается и покупается на бирже, имеет свою стоимость, изменяющуюся во времени.
(Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 12)Опцион даже, как ценная бумага, продается и покупается на бирже, имеет свою стоимость, изменяющуюся во времени.
Статья: Финансовая отчетность компаний нефтегазовой отрасли (Начало)
("Международный бухгалтерский учет", 2008, N 11)Договоры могут содержать гибкие условия в отношении объемов товара, но не предусматривать выписанный опцион, если покупатель не уплатил дополнительную премию за наличие опций. Одной из отличительных черт выписанного опциона является премия, которую получает поставщик в качестве компенсации риска за то, что покупатель может не выбрать указанные в договоре опциональные объемы товара. Премия может быть включена в явной форме в договор или заложена в цене. Для того чтобы определить метод бухгалтерского учета, необходимо определить, получена ли нетто-премия на момент подписания договора или в течение срока его действия. Если премия не выявлена, может потребоваться изучение других положений договора для того, чтобы определить, содержит ли данный договор выписанный опцион, в частности, способен ли покупатель обеспечить экономическую выгоду в связи с наличием опциона.
("Международный бухгалтерский учет", 2008, N 11)Договоры могут содержать гибкие условия в отношении объемов товара, но не предусматривать выписанный опцион, если покупатель не уплатил дополнительную премию за наличие опций. Одной из отличительных черт выписанного опциона является премия, которую получает поставщик в качестве компенсации риска за то, что покупатель может не выбрать указанные в договоре опциональные объемы товара. Премия может быть включена в явной форме в договор или заложена в цене. Для того чтобы определить метод бухгалтерского учета, необходимо определить, получена ли нетто-премия на момент подписания договора или в течение срока его действия. Если премия не выявлена, может потребоваться изучение других положений договора для того, чтобы определить, содержит ли данный договор выписанный опцион, в частности, способен ли покупатель обеспечить экономическую выгоду в связи с наличием опциона.
Нормативные акты
Приказ ФСФР РФ от 05.11.2008 N 08-43/пз-н
"Об утверждении Программы базового квалификационного экзамена для специалистов финансового рынка"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 09.02.2009 N 13273)5. Общая характеристика опционных контрактов. Опцион колл. Опцион пут. Американский и европейский опционы. Категории опционов. Премия опциона и ее структура. Хеджирование опционами. Верхние и нижние границы премии опционов. Арбитраж на рынке опционов. Соотношения между премиями опционов. Паритет европейских опционов пут и колл. Синтетические опционы колл и пут. Синтетические фьючерсные позиции. Простая биномиальная модель оценки премии опциона.
"Об утверждении Программы базового квалификационного экзамена для специалистов финансового рынка"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 09.02.2009 N 13273)5. Общая характеристика опционных контрактов. Опцион колл. Опцион пут. Американский и европейский опционы. Категории опционов. Премия опциона и ее структура. Хеджирование опционами. Верхние и нижние границы премии опционов. Арбитраж на рынке опционов. Соотношения между премиями опционов. Паритет европейских опционов пут и колл. Синтетические опционы колл и пут. Синтетические фьючерсные позиции. Простая биномиальная модель оценки премии опциона.
<Письмо> Банка России от 23.12.2011 N 191-Т
"О Методических рекомендациях "О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов"Датой первоначального признания в бухгалтерском учете является дата заключения договора. При заключении опционного договора его справедливая стоимость равна сумме премии, полученной по опциону.
"О Методических рекомендациях "О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов"Датой первоначального признания в бухгалтерском учете является дата заключения договора. При заключении опционного договора его справедливая стоимость равна сумме премии, полученной по опциону.
Статья: Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2008 год
(Фомичева Л.П.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2009, N 3)- большая часть доходов руководства аудируемого лица состоит из премий, опционов на акции и других материальных стимулов, размер которых во многом зависит от того, насколько успешно аудируемое лицо достигает неоправданно амбициозных целей в отношении результатов финансовой деятельности, финансового положения и поступления денежных средств;
(Фомичева Л.П.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2009, N 3)- большая часть доходов руководства аудируемого лица состоит из премий, опционов на акции и других материальных стимулов, размер которых во многом зависит от того, насколько успешно аудируемое лицо достигает неоправданно амбициозных целей в отношении результатов финансовой деятельности, финансового положения и поступления денежных средств;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение на ОРЦБ опциона на акции ОАО и продажу этого опциона по более высокой цене, если в целях налогообложения прибыли организация квалифицирует данные сделки как операции с финансовыми инструментами срочных сделок?..
(Консультация эксперта, 2008)На основании п. п. 8, 9 ПБУ 19/02 приобретенный опцион организация принимает к учету по цене его приобретения, которой в рассматриваемой ситуации является сумма опционной премии (50 000 руб.) <*>. При этом в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2008)На основании п. п. 8, 9 ПБУ 19/02 приобретенный опцион организация принимает к учету по цене его приобретения, которой в рассматриваемой ситуации является сумма опционной премии (50 000 руб.) <*>. При этом в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Корреспонденция счетов: Организация приобрела опцион на покупку акций и выплатила продавцу опционную премию в сумме 25 125 руб. Опционный контракт был исполнен. Как отразить в учете расходы на уплату опционной премии по данному контракту, если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли организация признает поставочные опционные контракты как сделки с отсрочкой исполнения?..
(Консультация эксперта, 2005)В случае если организация примет решение не предъявлять к обязанному по опционному контракту лицу требования о продаже ей ценных бумаг, указанных в опционном контракте, в бухгалтерском учете сумма уплаченной опционной премии на основании п.п.2, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, включается в состав прочих внереализационных расходов организации.
(Консультация эксперта, 2005)В случае если организация примет решение не предъявлять к обязанному по опционному контракту лицу требования о продаже ей ценных бумаг, указанных в опционном контракте, в бухгалтерском учете сумма уплаченной опционной премии на основании п.п.2, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, включается в состав прочих внереализационных расходов организации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение на ОРЦБ с целью вложения временно свободных денежных средств опциона на акции ОАО, его исполнение и продажу приобретенных акций, если в целях налогообложения прибыли организация квалифицирует опционные контракты как операции с финансовыми инструментами срочных сделок?..
(Консультация эксперта, 2008)На основании п. п. 8, 9 ПБУ 19/02 приобретенный опцион организация принимает к учету по цене его приобретения, которой в рассматриваемой ситуации является уплаченная продавцу опциона опционная премия (50 000 руб.) <*>. При этом в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2008)На основании п. п. 8, 9 ПБУ 19/02 приобретенный опцион организация принимает к учету по цене его приобретения, которой в рассматриваемой ситуации является уплаченная продавцу опциона опционная премия (50 000 руб.) <*>. При этом в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Статья: Опционные конструкции в Гражданском кодексе РФ
(Чернобель Я.А.)
("Вестник Арбитражного суда Московского округа", 2016, N 1)<3> См.: Шмелев В.В. Хеджирование финансовых рисков // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2015. N 1; СПС "КонсультантПлюс".
(Чернобель Я.А.)
("Вестник Арбитражного суда Московского округа", 2016, N 1)<3> См.: Шмелев В.В. Хеджирование финансовых рисков // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2015. N 1; СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Особенности бухгалтерского учета фьючерсов
(Парасоцкая Н.Н.)
("Все для бухгалтера", 2011, N 10)Второй вариант учета позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет операций со срочными контрактами. Особенностью опционных контрактов является то, что вариационная маржа у владельца опционного контракта может возникать только в день его прекращения как разница между ценой ценных бумаг, являющихся базовым активом опционного договора (контракта), определенной при его заключении, и ценой таких ценных бумаг. Соответственно, и в бухгалтерском учете она должна отражаться в этот день.
(Парасоцкая Н.Н.)
("Все для бухгалтера", 2011, N 10)Второй вариант учета позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет операций со срочными контрактами. Особенностью опционных контрактов является то, что вариационная маржа у владельца опционного контракта может возникать только в день его прекращения как разница между ценой ценных бумаг, являющихся базовым активом опционного договора (контракта), определенной при его заключении, и ценой таких ценных бумаг. Соответственно, и в бухгалтерском учете она должна отражаться в этот день.
Корреспонденция счетов: Организация приобрела опцион на покупку иностранной валюты (100 000 евро) и выплатила банку опционную премию в сумме 10 000 руб. Опционный контракт был исполнен. Как учесть выплаченную опционную премию по данному контракту, если для целей налогообложения прибыли организация признает поставочные опционные контракты как сделки с отсрочкой исполнения?..
(Консультация эксперта, 2005)На основании абз. 2 п. 18 ПБУ 18/02 в данном случае возникшая временная разница и отложенное налоговое обязательство полностью погашаются на дату признания расхода в сумме опционной премии в бухгалтерском учете.
(Консультация эксперта, 2005)На основании абз. 2 п. 18 ПБУ 18/02 в данном случае возникшая временная разница и отложенное налоговое обязательство полностью погашаются на дату признания расхода в сумме опционной премии в бухгалтерском учете.
Корреспонденция счетов: Организация приобрела опцион на покупку акций и выплатила опционную премию. На дату исполнения опциона рыночная цена акций упала по сравнению и ценой поставки, указанной в опционном контракте, и организация не потребовала исполнения данного контракта. Как отразить в учете уплаченную опционную премию, если в целях налогообложения прибыли организация признает поставочные опционные контракты как сделки с отсрочкой исполнения?..
(Консультация эксперта, 2005)В случае если организация примет решение не предъявлять к обязанному по опционному контракту лицу требования о продаже ей ценных бумаг, указанных в опционном контракте, в бухгалтерском учете сумма уплаченной опционной премии на основании п.п.2, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, включается в состав прочих внереализационных расходов организации.
(Консультация эксперта, 2005)В случае если организация примет решение не предъявлять к обязанному по опционному контракту лицу требования о продаже ей ценных бумаг, указанных в опционном контракте, в бухгалтерском учете сумма уплаченной опционной премии на основании п.п.2, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, включается в состав прочих внереализационных расходов организации.
"Корпоративный договор: подготовка и согласование при создании совместного предприятия [Электронное издание]"
(Глухов Е.В.)
("М-Логос", 2017)В случае использования описанного выше механизма расчета стоимости передаваемых при реализации опциона акций (долей участия в уставном капитале) в корпоративном договоре необходимо указать, на основе какой отчетности СП будут производиться соответствующие расчеты (например, на основе отчетности общества, подготовленной в соответствии со стандартами МСФО, или на основе отчетности, подготовленной в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ) и пр.). Кроме того, стороны корпоративного договора могут добавить в приведенную выше формулу дополнительный показатель, учитывающий премию за контроль одного из участников над СП.
(Глухов Е.В.)
("М-Логос", 2017)В случае использования описанного выше механизма расчета стоимости передаваемых при реализации опциона акций (долей участия в уставном капитале) в корпоративном договоре необходимо указать, на основе какой отчетности СП будут производиться соответствующие расчеты (например, на основе отчетности общества, подготовленной в соответствии со стандартами МСФО, или на основе отчетности, подготовленной в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ) и пр.). Кроме того, стороны корпоративного договора могут добавить в приведенную выше формулу дополнительный показатель, учитывающий премию за контроль одного из участников над СП.