Учет ос после лизинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ос после лизинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингополучателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Выкупную стоимость в составе лизинговых платежей учитывайте как аванс (Письма Минфина России от 20.01.2011 N 03-11-11/10, от 25.03.2005 N 03-03-02-04/1/88). То есть при перечислении лизинговых платежей не включайте эту часть в расходы. Ее вы сможете учесть после выкупа в зависимости от того, чем для вас станет предмет лизинга - ОС, товаром для перепродажи или другим имуществом.
(КонсультантПлюс, 2026)Выкупную стоимость в составе лизинговых платежей учитывайте как аванс (Письма Минфина России от 20.01.2011 N 03-11-11/10, от 25.03.2005 N 03-03-02-04/1/88). То есть при перечислении лизинговых платежей не включайте эту часть в расходы. Ее вы сможете учесть после выкупа в зависимости от того, чем для вас станет предмет лизинга - ОС, товаром для перепродажи или другим имуществом.
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2026)Выкупную стоимость предмета лизинга после перехода права собственности лизингополучатель отражает в налоговом учете как покупку нового объекта - ОС или МПЗ. В бухучете выкупную стоимость учитывают так же, как лизинговый платеж. Сам объект переводят в состав ОС внутренними проводками по счетам 01 и 02 (Письмо Минфина от 15.02.2022 N 03-03-06/1/10332).
(Издательство "Главная книга", 2026)Выкупную стоимость предмета лизинга после перехода права собственности лизингополучатель отражает в налоговом учете как покупку нового объекта - ОС или МПЗ. В бухучете выкупную стоимость учитывают так же, как лизинговый платеж. Сам объект переводят в состав ОС внутренними проводками по счетам 01 и 02 (Письмо Минфина от 15.02.2022 N 03-03-06/1/10332).
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"второе предложение абзаца первого после слова "налогоплательщик" дополнить словами ", у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга),";
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"второе предложение абзаца первого после слова "налогоплательщик" дополнить словами ", у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга),";
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счете 011 "Основные средства, сданные в аренду" в оценке, указанной в договорах аренды.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счете 011 "Основные средства, сданные в аренду" в оценке, указанной в договорах аренды.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если ввозятся основные средства, не требующие монтажа, то вычет предоставляется после принятия их к учету на счете 01 "Основные средства".
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если ввозятся основные средства, не требующие монтажа, то вычет предоставляется после принятия их к учету на счете 01 "Основные средства".
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Федеральный закон от 29 ноября 2021 года N 382-ФЗ установил, что имущество, передаваемое в аренду или лизинг, в качестве основных средств учитывает арендодатель. Из статьи 258 НК РФ исключили пункт 10, где шла речь о том, что лизинговое имущество включает в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) та сторона, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга). Но применяется новое правило только к договорам, заключенным после 1 января 2022 года.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Федеральный закон от 29 ноября 2021 года N 382-ФЗ установил, что имущество, передаваемое в аренду или лизинг, в качестве основных средств учитывает арендодатель. Из статьи 258 НК РФ исключили пункт 10, где шла речь о том, что лизинговое имущество включает в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) та сторона, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга). Но применяется новое правило только к договорам, заключенным после 1 января 2022 года.
Вопрос: Каков порядок учета лизингополучателем в целях налога на прибыль лизинговых платежей и выкупной цены, если они ежемесячно уплачиваются в течение срока договора лизинга равными частями одновременно?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Если договором лизинга предусмотрен переход права собственности имущества к лизингополучателю, то амортизацию начисляет лизингополучатель исходя из выкупной цены этого имущества (если оно является амортизируемым) после формирования первоначальной стоимости основного средства.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Если договором лизинга предусмотрен переход права собственности имущества к лизингополучателю, то амортизацию начисляет лизингополучатель исходя из выкупной цены этого имущества (если оно является амортизируемым) после формирования первоначальной стоимости основного средства.
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Еще раз сделаем акцент на разнице между бухгалтерским и налоговым учетом предмета лизинга у лизингополучателя. В бухучете надо отразить право пользования активом, причем срок его использования не ограничивается договором лизинга. Ведь наверняка предполагается использовать предмет лизинга и в дальнейшем. Просто после выкупа ППА превратится в бухучете в собственное основное средство. И надо будет продолжать его амортизировать, ориентируясь на прежний СПИ (хотя его можно пересматривать). А в налоговом учете по новым договорам вообще нет у лизингополучателя ни ППА, ни основного средства - вплоть до момента выкупа предмета лизинга. И после этого срок использования собственного основного средства для налоговых целей надо будет определять, ориентируясь на налоговую Классификацию ОС <17>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Еще раз сделаем акцент на разнице между бухгалтерским и налоговым учетом предмета лизинга у лизингополучателя. В бухучете надо отразить право пользования активом, причем срок его использования не ограничивается договором лизинга. Ведь наверняка предполагается использовать предмет лизинга и в дальнейшем. Просто после выкупа ППА превратится в бухучете в собственное основное средство. И надо будет продолжать его амортизировать, ориентируясь на прежний СПИ (хотя его можно пересматривать). А в налоговом учете по новым договорам вообще нет у лизингополучателя ни ППА, ни основного средства - вплоть до момента выкупа предмета лизинга. И после этого срок использования собственного основного средства для налоговых целей надо будет определять, ориентируясь на налоговую Классификацию ОС <17>.
Готовое решение: Как лизингодателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как учесть расходы на приобретение ОС, переданного в лизинг
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как учесть расходы на приобретение ОС, переданного в лизинг
Статья: ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Правила бухучета в некоторых случаях напрямую влияют на налоговые обязательства. После вступления в силу "арендного" ФСБУ 25/2018 продолжают возникать вопросы. В том числе у лизингодателей, которые после передачи предмета лизинга отражают в бухучете уже не основное средство, а чистую инвестицию в аренду (ЧИА). Как это учитывать для целей налога на имущество, если предмет лизинга - недвижимость? И надо ли учитывать ЧИА при определении лимита ОС на УСН?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Правила бухучета в некоторых случаях напрямую влияют на налоговые обязательства. После вступления в силу "арендного" ФСБУ 25/2018 продолжают возникать вопросы. В том числе у лизингодателей, которые после передачи предмета лизинга отражают в бухучете уже не основное средство, а чистую инвестицию в аренду (ЧИА). Как это учитывать для целей налога на имущество, если предмет лизинга - недвижимость? И надо ли учитывать ЧИА при определении лимита ОС на УСН?
Корреспонденция счетов: Как организации-лизингополучателю отразить в учете исправление несущественной ошибки, допущенной при начислении амортизации по праву пользования активом (ППА) в связи с тем, что в бухучете неверно установлен срок полезного использования? Ошибка выявлена в момент возврата имущества лизингодателю после утверждения годовой бухгалтерской отчетности (в мае 2026 г.)...
(Консультация эксперта, 2026)В мае 2024 г. по договору лизинга она получила объект основных средств (ОС), предназначенный для управленческих нужд. Срок договора лизинга составляет 24 месяца. По истечении этого срока ОС возвращается лизингодателю. Общая сумма лизинговых платежей составляет 780 336 руб. (без учета НДС). Они уплачиваются ежемесячно на последнее число каждого месяца начиная с месяца, следующего за тем, в котором организация получила предмет лизинга, в размере 32 514 руб. (без учета НДС). Фактическая стоимость ППА - 650 250 руб. Ликвидационная стоимость признана равной нулю. Амортизация начисляется линейным способом с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве ППА. В бухгалтерском учете величина обязательства перед лизингодателем на 31.12.2024 составила 484 151,31 руб., на 31.12.2025 - 155 441,59 руб., на отчетную дату периода, на который приходится 23-й месяц лизинга, - 32 029,24 руб., на отчетную дату периода возврата предмета лизинга - 0 руб. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.
(Консультация эксперта, 2026)В мае 2024 г. по договору лизинга она получила объект основных средств (ОС), предназначенный для управленческих нужд. Срок договора лизинга составляет 24 месяца. По истечении этого срока ОС возвращается лизингодателю. Общая сумма лизинговых платежей составляет 780 336 руб. (без учета НДС). Они уплачиваются ежемесячно на последнее число каждого месяца начиная с месяца, следующего за тем, в котором организация получила предмет лизинга, в размере 32 514 руб. (без учета НДС). Фактическая стоимость ППА - 650 250 руб. Ликвидационная стоимость признана равной нулю. Амортизация начисляется линейным способом с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве ППА. В бухгалтерском учете величина обязательства перед лизингодателем на 31.12.2024 составила 484 151,31 руб., на 31.12.2025 - 155 441,59 руб., на отчетную дату периода, на который приходится 23-й месяц лизинга, - 32 029,24 руб., на отчетную дату периода возврата предмета лизинга - 0 руб. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)В случае же, когда такие неотделимые улучшения не были согласованы с лизингодателем, после выкупа предмета лизинга бывшему лизингополучателю логично ориентироваться на ту же позицию. Ведь такие затраты реальны и они связаны с производственной деятельностью и с приобретаемым объектом ОС. Согласен с этим и специалист Минфина.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)В случае же, когда такие неотделимые улучшения не были согласованы с лизингодателем, после выкупа предмета лизинга бывшему лизингополучателю логично ориентироваться на ту же позицию. Ведь такие затраты реальны и они связаны с производственной деятельностью и с приобретаемым объектом ОС. Согласен с этим и специалист Минфина.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Вместе с тем на практике встречаются договоры, условиями которых предусмотрено осуществление арендодателем капитальных затрат в объекты финансовой аренды после начала аренды.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Вместе с тем на практике встречаются договоры, условиями которых предусмотрено осуществление арендодателем капитальных затрат в объекты финансовой аренды после начала аренды.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения-арендатора капитальные вложения в арендованное имущество
(КонсультантПлюс, 2026)5.1. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете начислить амортизацию по неотделимым улучшениям объекта неоперационной (финансовой) аренды
(КонсультантПлюс, 2026)5.1. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете начислить амортизацию по неотделимым улучшениям объекта неоперационной (финансовой) аренды