Учет неустойки в бюджетном учреждении
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет неустойки в бюджетном учреждении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма с комментариями о рисках: Проект контракта с единственным поставщиком на поставку товара по Закону N 44-ФЗ, защищающий интересы заказчика (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)При исчислении вашим бюджетным учреждением налога на прибыль включите сумму неустойки, признанную поставщиком или подлежащую уплате им на основании вступившего в силу решения суда, во внереализационные доходы (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Эту сумму вы учитываете в составе доходов так: при методе начисления - на дату признания неустойки поставщиком либо на дату вступления в силу решения суда, при кассовом методе - на дату поступления денежных средств (пп. 4 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При исчислении вашим бюджетным учреждением налога на прибыль включите сумму неустойки, признанную поставщиком или подлежащую уплате им на основании вступившего в силу решения суда, во внереализационные доходы (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Эту сумму вы учитываете в составе доходов так: при методе начисления - на дату признания неустойки поставщиком либо на дату вступления в силу решения суда, при кассовом методе - на дату поступления денежных средств (пп. 4 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).
Форма с комментариями о рисках: Претензия (требование) заказчика о взыскании неустойки за нарушение сроков выполнения работ по контракту в рамках Закона N 44-ФЗ, защищающая интересы заказчика (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы бюджетное или автономное учреждение, учтите в налоговом учете во внереализационных доходах причитающуюся с подрядчика неустойку, которую он признал или которую должен уплатить на основании вступившего в силу решения суда (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 3 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы бюджетное или автономное учреждение, учтите в налоговом учете во внереализационных доходах причитающуюся с подрядчика неустойку, которую он признал или которую должен уплатить на основании вступившего в силу решения суда (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 3 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ):
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете расчеты с прочими кредиторами (счет 0 304 06 000)
(КонсультантПлюс, 2026)Удержание суммы обеспечения заявки, которая остается в бюджетном (автономном) учреждении, отразите в учете по аналогии с удержанием неустойки из обеспечения контракта (п. 102 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
(КонсультантПлюс, 2026)Удержание суммы обеспечения заявки, которая остается в бюджетном (автономном) учреждении, отразите в учете по аналогии с удержанием неустойки из обеспечения контракта (п. 102 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
Типовая ситуация: Как учесть штрафы и пени по договорам, уплаченные контрагенту (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)При УСН (для автономных учреждений) с объектом "доходы" учесть неустойку в расходах для целей налогообложения нельзя. При объекте "доходы минус расходы" уплаченные штрафы и пени за нарушение условий договора учитываются в расходах (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 45 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)При УСН (для автономных учреждений) с объектом "доходы" учесть неустойку в расходах для целей налогообложения нельзя. При объекте "доходы минус расходы" уплаченные штрафы и пени за нарушение условий договора учитываются в расходах (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 45 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 37 "Основы организации розничных рынков" Федерального закона "Об электроэнергетике""Разрешая вопрос о несоразмерности начисленной неустойки последствиям нарушения обязательства ответчиком, суд исходил из недопустимости превращения неустойки в способ обогащения для кредитора, им учтено, что пени по договору начислены в том числе на авансовые платежи, что уже само по себе выше размера неустойки, предусмотренной статьей 37 Закона об электроэнергетике, период просрочки внесения платежей (авансовых) незначителен, окончательный срок оплаты учреждением не нарушен, ответчик является бюджетным учреждением, финансируемым за счет средств федерального бюджета, в связи с чем возможность исполнения обязательств зависит от поступления указанных средств, также судами учтена специфику деятельности учреждения и выполняемые им социальные функции."
Перспективы и риски арбитражного спора: Хранение для государственных и муниципальных нужд: Поклажедатель хочет взыскать неустойку (штраф, пени) в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по контракту хранения для государственных и муниципальных нужд
(КонсультантПлюс, 2026)Между Поклажедателем (государственным или муниципальным заказчиком, бюджетным учреждением, ГУП, МУП) и Хранителем заключен контракт хранения для государственных и муниципальных нужд. По мнению Поклажедателя, Хранитель ненадлежащим образом исполнил обязательства по контракту (имущество (его часть) утрачено или повреждено, отчетные документы переданы с нарушением сроков и т.п.).
(КонсультантПлюс, 2026)Между Поклажедателем (государственным или муниципальным заказчиком, бюджетным учреждением, ГУП, МУП) и Хранителем заключен контракт хранения для государственных и муниципальных нужд. По мнению Поклажедателя, Хранитель ненадлежащим образом исполнил обязательства по контракту (имущество (его часть) утрачено или повреждено, отчетные документы переданы с нарушением сроков и т.п.).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)В силу ст. 1, 307, 309 ГК РФ бюджетное учреждение, как сторона по возникшим гражданско-правовым сделкам, должно надлежащим образом соблюдать согласованные в них условия, а также требования закона, иных нормативных актов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)В силу ст. 1, 307, 309 ГК РФ бюджетное учреждение, как сторона по возникшим гражданско-правовым сделкам, должно надлежащим образом соблюдать согласованные в них условия, а также требования закона, иных нормативных актов.
<Письмо> Минфина РФ от 26.12.2011 N 02-11-00/5959
<О порядке оплаты получателями бюджетных средств и бюджетными учреждениями обязательств по контрактам при неисполнении и ненадлежащем исполнении исполнителем своих обязательств по указанным контрактам>Бюджетное учреждение при оплате контракта вправе руководствоваться положениями статьи 308 Гражданского кодекса, предусматривающими возможность прекратить обязательство зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил.
<О порядке оплаты получателями бюджетных средств и бюджетными учреждениями обязательств по контрактам при неисполнении и ненадлежащем исполнении исполнителем своих обязательств по указанным контрактам>Бюджетное учреждение при оплате контракта вправе руководствоваться положениями статьи 308 Гражданского кодекса, предусматривающими возможность прекратить обязательство зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Допустимо ли ставить момент оплаты работ по договору подряда в зависимость от получения положительного заключения госучреждения или госоргана
(КонсультантПлюс, 2026)"...Открытое акционерное общество "Новомосковский институт азотной промышленности" (далее - истец) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с иском к Федеральному государственному бюджетному образовательному учреждению высшего профессионального образования "Казанский национальный исследовательский технологический университет" (далее - первый ответчик, Учреждение), к Министерству образования и науки Российской Федерации (далее - Министерство образования, второй ответчик), к Министерству финансов Российской Федерации (далее - третий ответчик, Министерство финансов) о взыскании 42 004 400 руб. задолженности за работы, выполненные по государственному контракту от 20.08.2008 N 08264, заключенному с первым ответчиком, и 13 926 806 руб. 50 коп. неустойки, с учетом принятого судом уточнения исковых требований.
Допустимо ли ставить момент оплаты работ по договору подряда в зависимость от получения положительного заключения госучреждения или госоргана
(КонсультантПлюс, 2026)"...Открытое акционерное общество "Новомосковский институт азотной промышленности" (далее - истец) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с иском к Федеральному государственному бюджетному образовательному учреждению высшего профессионального образования "Казанский национальный исследовательский технологический университет" (далее - первый ответчик, Учреждение), к Министерству образования и науки Российской Федерации (далее - Министерство образования, второй ответчик), к Министерству финансов Российской Федерации (далее - третий ответчик, Министерство финансов) о взыскании 42 004 400 руб. задолженности за работы, выполненные по государственному контракту от 20.08.2008 N 08264, заключенному с первым ответчиком, и 13 926 806 руб. 50 коп. неустойки, с учетом принятого судом уточнения исковых требований.
Вопрос: О зачислении пеней, уплаченных подрядчиком по контракту, финансируемому за счет субсидии из областного бюджета, предоставленной АО.
(Письмо Минфина России от 09.04.2025 N 02-11-14/35373)В силу положений статьи 6 Бюджетного кодекса получатель бюджетных средств (получатель средств соответствующего бюджета) - орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств казенное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств от имени публично-правового образования за счет средств соответствующего бюджета, если иное не установлено Бюджетным кодексом.
(Письмо Минфина России от 09.04.2025 N 02-11-14/35373)В силу положений статьи 6 Бюджетного кодекса получатель бюджетных средств (получатель средств соответствующего бюджета) - орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств казенное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств от имени публично-правового образования за счет средств соответствующего бюджета, если иное не установлено Бюджетным кодексом.
Статья: Средства ОМС восстановлены, но штрафа не избежать
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 6)В то же время, как следует из ст. 333 ГК РФ, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе ее уменьшить. Учитывая, что медицинское учреждение осуществляет социально значимый вид деятельности, руководствуясь принципами справедливости и соразмерности наказания тяжести совершенного правонарушения, суд пришел к выводу о наличии в данном случае обстоятельств, позволяющих снизить размер примененного к заявителю штрафа.
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 6)В то же время, как следует из ст. 333 ГК РФ, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе ее уменьшить. Учитывая, что медицинское учреждение осуществляет социально значимый вид деятельности, руководствуясь принципами справедливости и соразмерности наказания тяжести совершенного правонарушения, суд пришел к выводу о наличии в данном случае обстоятельств, позволяющих снизить размер примененного к заявителю штрафа.
Статья: Учет неустойки по контрактам в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 21)Таким образом, неустойка, предъявленная поставщику (подрядчику), отражается в учете учреждения на основании предъявленной ему претензии.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 21)Таким образом, неустойка, предъявленная поставщику (подрядчику), отражается в учете учреждения на основании предъявленной ему претензии.
Готовое решение: Как рассчитать и взыскать неустойку по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете неустойку, взысканную учреждением
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете неустойку, взысканную учреждением
Статья: Отчет о результатах контрольного мероприятия "Аудит деятельности федерального государственного бюджетного учреждения "Российский центр гражданского и патриотического воспитания детей и молодежи" в 2021 - 2022 годах и истекшем периоде 2023 года (при необходимости в более ранние периоды)"
(Шилков Д.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 2)10.12. В регистрах бухгалтерского учета Учреждения не отражена сумма неустоек (штрафов, пеней) по контрактам, что привело к искажению ф. 0503730 "Баланс государственного (муниципального) учреждения", ф. 0503769 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения", ф. 0503737 "Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности", ф. 0503723 "Отчет о движении денежных средств учреждения", ф. 0503710 "Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года".
(Шилков Д.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 2)10.12. В регистрах бухгалтерского учета Учреждения не отражена сумма неустоек (штрафов, пеней) по контрактам, что привело к искажению ф. 0503730 "Баланс государственного (муниципального) учреждения", ф. 0503769 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения", ф. 0503737 "Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности", ф. 0503723 "Отчет о движении денежных средств учреждения", ф. 0503710 "Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года".
Статья: Списание неустойки по контрактам в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Таким образом, неустойка, предъявленная поставщику (подрядчику), отражается в учете учреждения на основании предъявленной ему претензии.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Таким образом, неустойка, предъявленная поставщику (подрядчику), отражается в учете учреждения на основании предъявленной ему претензии.