Учет НДС при импорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет НДС при импорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Международные транзакции в России и за рубежом
(Кордюкова Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)Экспорт и импорт товаров облагается НДС с учетом специального регулирования и норм Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Например, экспортная ставка, как правило, равна 0 процентов, но необходимо ее подтверждение по специальным правилам <20>. "Ввозной" НДС исчисляется по ставке до 20 процентов, если не предусмотрено иное. Отдельно регулируются и применяются акцизы, таможенные пошлины, различные сборы и оплата регистрационных процедур.
(Кордюкова Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)Экспорт и импорт товаров облагается НДС с учетом специального регулирования и норм Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Например, экспортная ставка, как правило, равна 0 процентов, но необходимо ее подтверждение по специальным правилам <20>. "Ввозной" НДС исчисляется по ставке до 20 процентов, если не предусмотрено иное. Отдельно регулируются и применяются акцизы, таможенные пошлины, различные сборы и оплата регистрационных процедур.
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы на УСН, то порядок учета "ввозного" НДС зависит от того, исполняете ли вы обязанности плательщика НДС и по каким ставкам вы платите этот налог (п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 145, п. 8 ст. 164, пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171, пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы на УСН, то порядок учета "ввозного" НДС зависит от того, исполняете ли вы обязанности плательщика НДС и по каким ставкам вы платите этот налог (п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 145, п. 8 ст. 164, пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171, пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При ввозе из стран ЕАЭС "ввозной" НДС учитывается в совокупной обязанности. Его платят в налоговую инспекцию по месту постановки на учет, по КБК единого налогового платежа (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ, Письмо ФНС от 24.03.2023 N ЕА-4-15/3533@).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При ввозе из стран ЕАЭС "ввозной" НДС учитывается в совокупной обязанности. Его платят в налоговую инспекцию по месту постановки на учет, по КБК единого налогового платежа (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ, Письмо ФНС от 24.03.2023 N ЕА-4-15/3533@).
Типовая ситуация: Как учесть импортные товары
(Издательство "Главная книга", 2026)Перечислен авансовый платеж в счет уплаты таможенного сбора и НДС
(Издательство "Главная книга", 2026)Перечислен авансовый платеж в счет уплаты таможенного сбора и НДС
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)1.3.3. Какой порядок учета "входного", "ввозного" НДС в "переходный период" для плательщиков на УСН, которые с 2025 г. уплачивают НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1.3.3. Какой порядок учета "входного", "ввозного" НДС в "переходный период" для плательщиков на УСН, которые с 2025 г. уплачивают НДС
Вопрос: Об определении даты принятия на учет импортированного товара в целях НДС, если товар принят к учету в месяце, который предшествует месяцу его ввоза в РФ из Республики Казахстан.
(Письмо Минфина России от 12.03.2026 N 03-07-13/1/19643)Вопрос: При ввозе товаров на территорию РФ из Казахстана у импортера, который является российским налогоплательщиком, возникает обязанность уплатить "ввозной" НДС и подать налоговую декларацию по косвенным налогам.
(Письмо Минфина России от 12.03.2026 N 03-07-13/1/19643)Вопрос: При ввозе товаров на территорию РФ из Казахстана у импортера, который является российским налогоплательщиком, возникает обязанность уплатить "ввозной" НДС и подать налоговую декларацию по косвенным налогам.
Готовое решение: Как автономному учреждению учитывать НДС при УСН до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)2. Как автономному учреждению учесть "входной" и "ввозной" НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2024)2. Как автономному учреждению учесть "входной" и "ввозной" НДС при УСН
Готовое решение: НДС при оказании услуг по договору между резидентами России и Белоруссии
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение - услуги, перечисленные в ст. 149 НК РФ. При их оказании нужно вести раздельный учет "входного" ("ввозного") НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам (кроме рекламных и маркетинговых услуг, приобретаемых для передачи прав, указанных в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение - услуги, перечисленные в ст. 149 НК РФ. При их оказании нужно вести раздельный учет "входного" ("ввозного") НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам (кроме рекламных и маркетинговых услуг, приобретаемых для передачи прав, указанных в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: Как принять к вычету "входной" и "ввозной" НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Вести раздельный учет "входного" ("ввозного") НДС в этих случаях не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)Вести раздельный учет "входного" ("ввозного") НДС в этих случаях не нужно.