Учет материальной выгоды
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет материальной выгоды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Согласно изменениям, внесенным в ст. 212 НК РФ Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ с 01.01.2024, определять налоговую базу по материальной выгоде следует с учетом меньшей ключевой ставки ЦБ, которая действовала на дату заключения договора или на день, когда физическое лицо фактически получило доход, т.е. на последний день месяца.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Согласно изменениям, внесенным в ст. 212 НК РФ Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ с 01.01.2024, определять налоговую базу по материальной выгоде следует с учетом меньшей ключевой ставки ЦБ, которая действовала на дату заключения договора или на день, когда физическое лицо фактически получило доход, т.е. на последний день месяца.
Статья: Налогообложение доходов физических лиц: проблемные аспекты
(Калимуллина Л.Р.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Министерством финансов РФ даны разъяснения относительно предмета уплаты НДФЛ, согласно которым подчеркнута значимость взимания налога со всех видов доходов граждан, извлечение доходов может осуществляться в форме денег или в натуре, также учету подлежат доходы, имеющие форму материальной выгоды <5>. В силу подп. 5 п. 1, 2 ст. 228 НК РФ <6> обязанность по исчислению и последующей уплате НДФЛ возлагается на физических лиц, получивших выигрыш ввиду участия в онлайн-тотализаторе.
(Калимуллина Л.Р.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Министерством финансов РФ даны разъяснения относительно предмета уплаты НДФЛ, согласно которым подчеркнута значимость взимания налога со всех видов доходов граждан, извлечение доходов может осуществляться в форме денег или в натуре, также учету подлежат доходы, имеющие форму материальной выгоды <5>. В силу подп. 5 п. 1, 2 ст. 228 НК РФ <6> обязанность по исчислению и последующей уплате НДФЛ возлагается на физических лиц, получивших выигрыш ввиду участия в онлайн-тотализаторе.
Нормативные акты
"Обзор практики по рассмотрению в 2012 - 2013 годах дел по спорам, связанным с привлечением государственных и муниципальных служащих к дисциплинарной ответственности за совершение коррупционных проступков"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.07.2014)Признавая незаконными и подлежащими отмене оспариваемые приказы, суд указал, что в основании конфликта интересов лежит материальный аспект - получение или реальная возможность получения гражданским служащим (или членами его семьи) в связи с исполнением должностных обязанностей доходов, иной материальной выгоды с учетом конкретной ситуации. В связи с этим суд не согласился с доводами представителя ответчика о том, что участие истца в документарных проверках организации, где работает ее муж, не исключает получение последним премии в виде материальной выгоды.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.07.2014)Признавая незаконными и подлежащими отмене оспариваемые приказы, суд указал, что в основании конфликта интересов лежит материальный аспект - получение или реальная возможность получения гражданским служащим (или членами его семьи) в связи с исполнением должностных обязанностей доходов, иной материальной выгоды с учетом конкретной ситуации. В связи с этим суд не согласился с доводами представителя ответчика о том, что участие истца в документарных проверках организации, где работает ее муж, не исключает получение последним премии в виде материальной выгоды.
Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ
(ред. от 10.06.2026)
"О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"7) ввести на срок до одного года ограничение на величину процентной ставки, которую кредитная организация определяет в договорах банковского вклада, заключаемых (пролонгируемых) в период действия ограничения, в виде максимального значения процентной ставки, но не ниже двух третей соответствующей по сроку и валюте вклада средней арифметической процентной ставки, рассчитываемой Банком России из средневзвешенных процентных ставок по привлеченным российскими кредитными организациями вкладам в рублях, вкладам в долларах США, вкладам в евро. При этом используется наиболее поздняя по состоянию на дату введения ограничения средняя арифметическая процентная ставка, опубликованная на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". В целях реализации настоящей меры расчет процентной ставки, к которой применяется ограничение, осуществляется исходя из максимальной доходности по договору банковского вклада с учетом иной материальной выгоды и иных условий привлечения вклада.
(ред. от 10.06.2026)
"О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"7) ввести на срок до одного года ограничение на величину процентной ставки, которую кредитная организация определяет в договорах банковского вклада, заключаемых (пролонгируемых) в период действия ограничения, в виде максимального значения процентной ставки, но не ниже двух третей соответствующей по сроку и валюте вклада средней арифметической процентной ставки, рассчитываемой Банком России из средневзвешенных процентных ставок по привлеченным российскими кредитными организациями вкладам в рублях, вкладам в долларах США, вкладам в евро. При этом используется наиболее поздняя по состоянию на дату введения ограничения средняя арифметическая процентная ставка, опубликованная на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". В целях реализации настоящей меры расчет процентной ставки, к которой применяется ограничение, осуществляется исходя из максимальной доходности по договору банковского вклада с учетом иной материальной выгоды и иных условий привлечения вклада.
Вопрос: Об определении рыночной стоимости ценных бумаг в целях учета доходов в виде материальной выгоды от их приобретения при определении налоговой базы по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 29.08.2025 N 03-04-05/84394)Вопрос: Об определении рыночной стоимости ценных бумаг в целях учета доходов в виде материальной выгоды от их приобретения при определении налоговой базы по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 29.08.2025 N 03-04-05/84394)Вопрос: Об определении рыночной стоимости ценных бумаг в целях учета доходов в виде материальной выгоды от их приобретения при определении налоговой базы по НДФЛ.
Вопрос: О фактических расходах, учитываемых в целях НДФЛ при получении материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, в оплату которых было передано имущество (земельный участок).
(Письмо Минфина России от 29.06.2026 N 03-04-07/55657)Вопрос: О фактических расходах, учитываемых в целях НДФЛ при получении материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, в оплату которых было передано имущество (земельный участок).
(Письмо Минфина России от 29.06.2026 N 03-04-07/55657)Вопрос: О фактических расходах, учитываемых в целях НДФЛ при получении материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, в оплату которых было передано имущество (земельный участок).
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)В случае изменения условий договора в части размера процентов, уплачиваемых заемщиком, при исчислении материальной выгоды учитываются новые значения.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)В случае изменения условий договора в части размера процентов, уплачиваемых заемщиком, при исчислении материальной выгоды учитываются новые значения.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Расчет материальной выгоды при изменении ключевой ставки Банка России производится в общем порядке исходя из наименьшей по значению ставки, которая действовала на дату заключения договора (а если ставка по договору менялась - на дату последнего такого изменения) и на последний день каждого месяца в течение срока предоставления средств (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). То есть если после заключения договора займа, по которому возникает материальная выгода, Банк России поднимет ключевую ставку, то на расчет величины такого дохода это никак не повлияет. Если же впоследствии ключевая ставка будет снижена, то размер материальной выгоды определяйте с учетом новой ключевой ставки.
(КонсультантПлюс, 2026)Расчет материальной выгоды при изменении ключевой ставки Банка России производится в общем порядке исходя из наименьшей по значению ставки, которая действовала на дату заключения договора (а если ставка по договору менялась - на дату последнего такого изменения) и на последний день каждого месяца в течение срока предоставления средств (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). То есть если после заключения договора займа, по которому возникает материальная выгода, Банк России поднимет ключевую ставку, то на расчет величины такого дохода это никак не повлияет. Если же впоследствии ключевая ставка будет снижена, то размер материальной выгоды определяйте с учетом новой ключевой ставки.
Вопрос: Об определении рыночной цены ценных бумаг в целях учета дохода в виде материальной выгоды, полученной от их приобретения.
(Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-04-05/45487)Вопрос: Об определении рыночной цены ценных бумаг в целях учета дохода в виде материальной выгоды, полученной от их приобретения.
(Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-04-05/45487)Вопрос: Об определении рыночной цены ценных бумаг в целях учета дохода в виде материальной выгоды, полученной от их приобретения.
"Комментарий к Федеральному закону от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)в целях установления банков, уплачивающих дополнительную ставку или повышенную дополнительную ставку страховых взносов, Банк России ежемесячно рассчитывает базовый уровень доходности вкладов по вкладам, страхование которых осуществляется в соответствии с комментируемым Законом (за исключением специальных счетов (специальных депозитов), предназначенных для формирования и использования средств фонда капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме, указанных в подп. "б" п. 8 ч. 2 ст. 5 данного Закона, и вкладов, размещенных юридическими лицами, указанными в ст. 5.1 данного Закона, или в их пользу, а также вкладов, привлеченных банком в результате исполнения вступившего в законную силу судебного акта суда России, арбитражного суда России). Базовый уровень доходности вкладов определяется Банком России как среднее значение максимальной доходности по привлеченным вкладам в банках, привлекших за истекший календарный месяц в совокупности две трети общего объема соответствующих вкладов в банках России. Базовый уровень доходности вкладов определяется Банком России по видам вкладов, сгруппированным по одному или нескольким условиям их размещения в банках Российской Федерации, на основе ежемесячно представляемой банками в Банк России в соответствии с Законом о Банке России информации о максимальной доходности по привлеченным вкладам. Порядок расчета банками максимальной доходности по привлеченным вкладам исходя из процентных ставок с учетом иной материальной выгоды и иных условий привлечения вклада в целях представления в Банк России информации о максимальной доходности по привлеченным вкладам устанавливается нормативным актом Банка России (ч. 7.2);
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)в целях установления банков, уплачивающих дополнительную ставку или повышенную дополнительную ставку страховых взносов, Банк России ежемесячно рассчитывает базовый уровень доходности вкладов по вкладам, страхование которых осуществляется в соответствии с комментируемым Законом (за исключением специальных счетов (специальных депозитов), предназначенных для формирования и использования средств фонда капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме, указанных в подп. "б" п. 8 ч. 2 ст. 5 данного Закона, и вкладов, размещенных юридическими лицами, указанными в ст. 5.1 данного Закона, или в их пользу, а также вкладов, привлеченных банком в результате исполнения вступившего в законную силу судебного акта суда России, арбитражного суда России). Базовый уровень доходности вкладов определяется Банком России как среднее значение максимальной доходности по привлеченным вкладам в банках, привлекших за истекший календарный месяц в совокупности две трети общего объема соответствующих вкладов в банках России. Базовый уровень доходности вкладов определяется Банком России по видам вкладов, сгруппированным по одному или нескольким условиям их размещения в банках Российской Федерации, на основе ежемесячно представляемой банками в Банк России в соответствии с Законом о Банке России информации о максимальной доходности по привлеченным вкладам. Порядок расчета банками максимальной доходности по привлеченным вкладам исходя из процентных ставок с учетом иной материальной выгоды и иных условий привлечения вклада в целях представления в Банк России информации о максимальной доходности по привлеченным вкладам устанавливается нормативным актом Банка России (ч. 7.2);
Статья: Соблюдение баланса интересов при установлении сервитута в отношении земельных участков
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)В целях установления единообразия судебной практики Верховным Судом РФ в Определении от 11 июня 2015 г. была выражена позиция, согласно которой при расчете платы необходимо принимать во внимание характер и интенсивность использования земельного участка с учетом материальной выгоды, которую мог получить собственник земельного участка, если бы земельный участок не был обременен сервитутом <18>.
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)В целях установления единообразия судебной практики Верховным Судом РФ в Определении от 11 июня 2015 г. была выражена позиция, согласно которой при расчете платы необходимо принимать во внимание характер и интенсивность использования земельного участка с учетом материальной выгоды, которую мог получить собственник земельного участка, если бы земельный участок не был обременен сервитутом <18>.
Статья: Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022 - 2023 гг.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Если налогоплательщик обладает правом получения имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории России жилых домов, квартир, комнат или доли в них, приобретение земельных участков или доли в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ), то вышеописанная материальная выгода не учитывается при налогообложении лица. От налогообложения освобождается только кредит, в рамках которого приобретена недвижимость, на которую предоставлен имущественный вычет в размере 2 млн руб. Налог на материальную выгоду не накладывается на весь срок ипотеки. Материальная выгода возникает при условии, если при покупке другого жилья ранее налоговый вычет уже был получен <7>.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Если налогоплательщик обладает правом получения имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории России жилых домов, квартир, комнат или доли в них, приобретение земельных участков или доли в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ), то вышеописанная материальная выгода не учитывается при налогообложении лица. От налогообложения освобождается только кредит, в рамках которого приобретена недвижимость, на которую предоставлен имущественный вычет в размере 2 млн руб. Налог на материальную выгоду не накладывается на весь срок ипотеки. Материальная выгода возникает при условии, если при покупке другого жилья ранее налоговый вычет уже был получен <7>.