Реальность хозяйственной операции
Подборка наиболее важных документов по запросу Реальность хозяйственной операции (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)Суд пришел к выводу о "техническом" характере спорных контрагентов, фиктивности созданного налогоплательщиком документооборота и отсутствии реальности хозяйственных операций между обществом и его контрагентами (Постановление АС ПО от 08.09.2025 N Ф06-5235/2025 по делу N А57-24764/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)Суд пришел к выводу о "техническом" характере спорных контрагентов, фиктивности созданного налогоплательщиком документооборота и отсутствии реальности хозяйственных операций между обществом и его контрагентами (Постановление АС ПО от 08.09.2025 N Ф06-5235/2025 по делу N А57-24764/2024).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Вместе с тем была подтверждена реальность поставки товаров и их оплаты налогоплательщиком, как и реальность хозяйственных операций по приобретению данных товаров спорными контрагентами у своих контрагентов. Кроме того, спорные контрагенты являлись действующими хозяйствующими субъектами, а не "техническими" организациями.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Вместе с тем была подтверждена реальность поставки товаров и их оплаты налогоплательщиком, как и реальность хозяйственных операций по приобретению данных товаров спорными контрагентами у своих контрагентов. Кроме того, спорные контрагенты являлись действующими хозяйствующими субъектами, а не "техническими" организациями.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, налог на прибыль, пени и штраф, указав на создание формального документооборота с контрагентами, обладающими признаками технических компаний, и отсутствие реальности поставок товаров и выполнения работ. Суд признал доначисление неправомерным, установив, что товары и работы фактически использованы при выполнении строительно-монтажных работ по договорам с заказчиком, результаты работ приняты и оплачены, налогоплательщиком представлены бухгалтерские регистры, товарные балансы, подтверждающие полное использование поставленных товаров, а также свидетельские показания и документы, подтверждающие проявление должной осмотрительности при выборе контрагентов; налоговый орган не опроверг реальность хозяйственных операций и не установил лиц, фактически выполнивших работы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, налог на прибыль, пени и штраф, указав на создание формального документооборота с контрагентами, обладающими признаками технических компаний, и отсутствие реальности поставок товаров и выполнения работ. Суд признал доначисление неправомерным, установив, что товары и работы фактически использованы при выполнении строительно-монтажных работ по договорам с заказчиком, результаты работ приняты и оплачены, налогоплательщиком представлены бухгалтерские регистры, товарные балансы, подтверждающие полное использование поставленных товаров, а также свидетельские показания и документы, подтверждающие проявление должной осмотрительности при выборе контрагентов; налоговый орган не опроверг реальность хозяйственных операций и не установил лиц, фактически выполнивших работы.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")На основании положений главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации право на вычет НДС может быть реализовано при условии четкой идентификации реального поставщика товара (работы, услуги). У налогового органа отсутствует обязанность доказывать, какими именно контрагентами фактически были поставлены товары (выполнены работы, оказаны услуги). Реальность хозяйственной операции определяется не только фактическим наличием результата выполненных работ (оказанных услуг), но и реальностью исполнения договора именно заявленным контрагентом, то есть наличием прямой связи с конкретным исполнителем.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")На основании положений главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации право на вычет НДС может быть реализовано при условии четкой идентификации реального поставщика товара (работы, услуги). У налогового органа отсутствует обязанность доказывать, какими именно контрагентами фактически были поставлены товары (выполнены работы, оказаны услуги). Реальность хозяйственной операции определяется не только фактическим наличием результата выполненных работ (оказанных услуг), но и реальностью исполнения договора именно заявленным контрагентом, то есть наличием прямой связи с конкретным исполнителем.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)3. Наличие у налогоплательщика счетов-фактур и иных первичных учетных документов не является безусловным подтверждением его права на вычет сумм НДС и на учет расходов, если представленные документы в своей совокупности не подтверждают реальность хозяйственных операций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)3. Наличие у налогоплательщика счетов-фактур и иных первичных учетных документов не является безусловным подтверждением его права на вычет сумм НДС и на учет расходов, если представленные документы в своей совокупности не подтверждают реальность хозяйственных операций.
Готовое решение: Что нужно знать о незаконном возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Для определения размера возмещения НДС будут использоваться документы лица, которое фактически исполнило обязательство: договоры, первичные документы, счета-фактуры, платежные поручения и т.п. При этом именно налогоплательщик должен представить сведения и документы, которые позволят определить реального исполнителя и действительные параметры хозяйственной операции. С учетом этих данных, а также сведений, полученных при проведении налогового контроля, инспекция определит размер вычетов и возмещения по НДС. Если налогоплательщик не представит указанные сведения, то применить вычеты НДС не сможет, что приведет к утрате (уменьшению) права на возмещение налога (п. п. 10, 11 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(КонсультантПлюс, 2026)Для определения размера возмещения НДС будут использоваться документы лица, которое фактически исполнило обязательство: договоры, первичные документы, счета-фактуры, платежные поручения и т.п. При этом именно налогоплательщик должен представить сведения и документы, которые позволят определить реального исполнителя и действительные параметры хозяйственной операции. С учетом этих данных, а также сведений, полученных при проведении налогового контроля, инспекция определит размер вычетов и возмещения по НДС. Если налогоплательщик не представит указанные сведения, то применить вычеты НДС не сможет, что приведет к утрате (уменьшению) права на возмещение налога (п. п. 10, 11 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Статья: Спор о непроявлении бизнесом должной осмотрительности
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)А вот апелляция заняла сторону общества, отменив решение первой инстанции. "<...> судебной коллегией апелляционной инстанции сделан вывод о реальности хозяйственных операций между (обществом) и спорными контрагентами", - говорится в комментируемом Постановлении.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)А вот апелляция заняла сторону общества, отменив решение первой инстанции. "<...> судебной коллегией апелляционной инстанции сделан вывод о реальности хозяйственных операций между (обществом) и спорными контрагентами", - говорится в комментируемом Постановлении.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Например, из Постановления Арбитражного суда Центрального округа от 02.03.2016 по делу N А54-4813/2014 следует, что по смыслу главы 25 НК РФ документы, представляемые налогоплательщиком в инспекцию, должны быть достоверными, непротиворечивыми, содержащиеся в них сведения должны подтверждать реальность хозяйственной операции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Например, из Постановления Арбитражного суда Центрального округа от 02.03.2016 по делу N А54-4813/2014 следует, что по смыслу главы 25 НК РФ документы, представляемые налогоплательщиком в инспекцию, должны быть достоверными, непротиворечивыми, содержащиеся в них сведения должны подтверждать реальность хозяйственной операции.
Путеводитель по судебной практике: Электронные доказательства в арбитражном процессе.
Можно ли использовать в качестве доказательства данные ГЛОНАСС
(КонсультантПлюс, 2026)"...В обоснование своей позиции заявитель ссылается на отсутствие доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязательств по поставке продуктов в адрес покупателя. Указывает на то, что доказательства, представленные в обоснование довода истца по первоначальному иску о передаче товара представителю покупателя, не могут быть приняты во внимание. В этой связи отмечает, доверенности от 09.03.2017 NN 216, 217, от 13.03.2017 NN 226, 227, выданные на Денисенко С.И., Суханова В.И. соответственно, доверенности от 03.04.2017 NN 325, 326, выданные на Суханова В.И., Сахарову Г.С. не являются доказательством подтверждения полномочий лиц, расписавшихся в товарных накладных в получении ГСМ (дизельное топливо, бензин), так как указанные лица не расписывались в этих документах; должностное лицо Полякова, которая указана в товарных накладных как лицо, получившее товар, не является работником ООО "Дальнегорский ГОК" и поручение данному лицу на получение нефтепродуктов не выдавалось. Считает, что надлежащим доказательством фактического исполнения сделки в данном случае могли бы послужить товарно-транспортные накладные или иные документы, подтверждающие доставку или самовывоз товара, которые в материалы дела не представлены. Отмечает, что письмо от 12.07.2017 не может являться доказательством признания суммы долга, поскольку в нем отсутствует данные о реквизитах первичных документов, на основании которых сформировалась задолженность. Полагает, что скрин-шоты системы ГЛОНАСС не могут рассматриваться как допустимые доказательства факта поставки товара ответчику, поскольку данные документы не признаются действующим законодательством как документы, подтверждающие факт транспортировки товара покупателю, а также отсутствуют доказательства установки приборов системы ГЛОНАСС на транспортные средства истца; представленная истцом выписка из книги покупок не является доказательством реальности хозяйственных операций, так как реквизиты (номера счетов-фактур), указанных в книге покупок и номера в товарных накладных не совпадают. Считает ошибочным вывод судов о том, что между сторонами сложились правоотношения, оформленные договором купли-продажи нефтепродуктов от 01.01.2017 N 103. В связи с чем ссылается на отсутствие доказательств поставки истцом нефтепродуктов в ассортименте и количестве, согласованном сторонами в заявках-спецификациях от 01.01.2017, от 01.02.2017, от 01.03.2017, по договору от 01.01.2017 N 103; а также на то, что товарные накладные, которые истец представил в подтверждение факта исполнения обязательства по поставке, не содержат ссылку на договор от 01.01.2017 N 103, а имеют отношение к другому договору от 28.05.2015 N ВХ-55-2015.М. Полагает, что спорный договор не позволяет определить наименование и количество продукции, подлежащей поставке, условие о предмете договора не может считаться согласованным. Считает, что поскольку ООО "Альянс ДВ" не исполнило надлежащим образом обязательство по поставке товара, ООО "Дальнегорский ГОК" не обязано платить проценты за несвоевременную оплату по договору. Не согласен с выводом судов об отсутствии оснований для удовлетворения встречного иска, поскольку характеристики поставляемого товара (классификация топлива, идентификация бензина и дизельного топлива) не указаны ни в спецификациях, ни в товарных накладных, которые по договору от 01.01.2017 N 103 не оформлялись.
Можно ли использовать в качестве доказательства данные ГЛОНАСС
(КонсультантПлюс, 2026)"...В обоснование своей позиции заявитель ссылается на отсутствие доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязательств по поставке продуктов в адрес покупателя. Указывает на то, что доказательства, представленные в обоснование довода истца по первоначальному иску о передаче товара представителю покупателя, не могут быть приняты во внимание. В этой связи отмечает, доверенности от 09.03.2017 NN 216, 217, от 13.03.2017 NN 226, 227, выданные на Денисенко С.И., Суханова В.И. соответственно, доверенности от 03.04.2017 NN 325, 326, выданные на Суханова В.И., Сахарову Г.С. не являются доказательством подтверждения полномочий лиц, расписавшихся в товарных накладных в получении ГСМ (дизельное топливо, бензин), так как указанные лица не расписывались в этих документах; должностное лицо Полякова, которая указана в товарных накладных как лицо, получившее товар, не является работником ООО "Дальнегорский ГОК" и поручение данному лицу на получение нефтепродуктов не выдавалось. Считает, что надлежащим доказательством фактического исполнения сделки в данном случае могли бы послужить товарно-транспортные накладные или иные документы, подтверждающие доставку или самовывоз товара, которые в материалы дела не представлены. Отмечает, что письмо от 12.07.2017 не может являться доказательством признания суммы долга, поскольку в нем отсутствует данные о реквизитах первичных документов, на основании которых сформировалась задолженность. Полагает, что скрин-шоты системы ГЛОНАСС не могут рассматриваться как допустимые доказательства факта поставки товара ответчику, поскольку данные документы не признаются действующим законодательством как документы, подтверждающие факт транспортировки товара покупателю, а также отсутствуют доказательства установки приборов системы ГЛОНАСС на транспортные средства истца; представленная истцом выписка из книги покупок не является доказательством реальности хозяйственных операций, так как реквизиты (номера счетов-фактур), указанных в книге покупок и номера в товарных накладных не совпадают. Считает ошибочным вывод судов о том, что между сторонами сложились правоотношения, оформленные договором купли-продажи нефтепродуктов от 01.01.2017 N 103. В связи с чем ссылается на отсутствие доказательств поставки истцом нефтепродуктов в ассортименте и количестве, согласованном сторонами в заявках-спецификациях от 01.01.2017, от 01.02.2017, от 01.03.2017, по договору от 01.01.2017 N 103; а также на то, что товарные накладные, которые истец представил в подтверждение факта исполнения обязательства по поставке, не содержат ссылку на договор от 01.01.2017 N 103, а имеют отношение к другому договору от 28.05.2015 N ВХ-55-2015.М. Полагает, что спорный договор не позволяет определить наименование и количество продукции, подлежащей поставке, условие о предмете договора не может считаться согласованным. Считает, что поскольку ООО "Альянс ДВ" не исполнило надлежащим образом обязательство по поставке товара, ООО "Дальнегорский ГОК" не обязано платить проценты за несвоевременную оплату по договору. Не согласен с выводом судов об отсутствии оснований для удовлетворения встречного иска, поскольку характеристики поставляемого товара (классификация топлива, идентификация бензина и дизельного топлива) не указаны ни в спецификациях, ни в товарных накладных, которые по договору от 01.01.2017 N 103 не оформлялись.
Статья: Конкуренция национальных правил по борьбе с уклонением от уплаты налогов с основными законами высокоинтегрированных формирований
(Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)Судебная практика многих стран, которые так или иначе выразили свою приверженность плану, уже сформулировала свои судебные доктрины "снятия корпоративной вуали", "деловой цели", запрета злоупотребления правом, "реальности хозяйственной операции", принципа "вытянутой руки" и пр.
(Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)Судебная практика многих стран, которые так или иначе выразили свою приверженность плану, уже сформулировала свои судебные доктрины "снятия корпоративной вуали", "деловой цели", запрета злоупотребления правом, "реальности хозяйственной операции", принципа "вытянутой руки" и пр.
Статья: Доказать подлинность документа: советы юриста и реальные кейсы из практики
(Кузнецова Е.)
("Делопроизводство", 2026, N 2)Особенно важно это в налоговых спорах. ФНС оценивает не только формальное наличие документов, но и реальность хозяйственной операции.
(Кузнецова Е.)
("Делопроизводство", 2026, N 2)Особенно важно это в налоговых спорах. ФНС оценивает не только формальное наличие документов, но и реальность хозяйственной операции.
Статья: Подтверждают ли фотографии реальность хозяйственной операции?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 12
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 12
Готовое решение: Как исправить ошибки, допущенные при заполнении счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Законодательство РФ не предусматривает возможность отзыва ошибочно выставленного электронного счета-фактуры. Однако такая необходимость может возникнуть, например, в случае, когда счет-фактура ошибочно выставлен в адрес контрагента при отсутствии реальной хозяйственной операции.
(КонсультантПлюс, 2026)Законодательство РФ не предусматривает возможность отзыва ошибочно выставленного электронного счета-фактуры. Однако такая необходимость может возникнуть, например, в случае, когда счет-фактура ошибочно выставлен в адрес контрагента при отсутствии реальной хозяйственной операции.
Статья: Камеральная проверка. Какие сведения может использовать инспекция?
(Князятова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Также компаниям стоит помнить, что наличие надлежаще оформленных документов само по себе не гарантирует право на вычеты или учет расходов. Эта позиция опирается на положение, закрепленное в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53. При проверках налоговый орган оценивает не только формальное наличие документов, но и то, позволяют ли представленные пояснения устранить выявленные противоречия и подтвердить реальность хозяйственных операций.
(Князятова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Также компаниям стоит помнить, что наличие надлежаще оформленных документов само по себе не гарантирует право на вычеты или учет расходов. Эта позиция опирается на положение, закрепленное в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53. При проверках налоговый орган оценивает не только формальное наличие документов, но и то, позволяют ли представленные пояснения устранить выявленные противоречия и подтвердить реальность хозяйственных операций.